财务会计报告PPT课件.ppt

1、第十一章第十一章 财务会计报告财务会计报告会计学原理会计学原理11-1第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类一、财务会计报告的定义与种类（一）财务会计报告的定义（一）财务会计报告的定义反映企业某一特定日期财务状况信息的文件；反映企业某一特定日期财务状况信息的文件；反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。对财务会计报告的定义的理解对财务会计报告的定义的理解会计学原理会计学原理11-2资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债

2、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注相关信息相关信息或资料或资料反映企业反映企业某一特定某一特定日期财务日期财务状况状况反映企业某反映企业某一会计期间一会计期间的经营成果的经营成果反映企业某一反映企业某一会计期间的现会计期间的现金流量金流量财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的

3、所给出的会计学原理会计学原理11-3（二）财务会计报告的种类（二）财务会计报告的种类按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。会计报表附注会计报表附注相关信息或资料相关信息或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少中期报告中期报告年度报告年度报告会计学原

4、理会计学原理11-4中期报告中期报告中期报告中期报告二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成会计报表会计报表+附注附注+相关信息或资料相关信息或资料会计报会计报表附注表附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润会计报表会计报表会计报表：用以提会计报表：用以提供会计信息的表格供会计信息的表格报表附注：对报表信报表附注：对报表信息的详细说明息的详细说明相关信息或资料：对报表的相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明编制单位和依据等的说明现金流量表现金流量表（现

5、金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少会计学原理会计学原理11-5三、编制财务会计报告的基本要求三、编制财务会计报告的基本要求（一）编制财务会计报告的质量要求（一）编制财务会计报告的质量要求应遵循可靠性原则：应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。其他相关信息，保证

6、会计信息真实可靠，内容完整。会计学原理会计学原理11-6（二）编制财务会计报告的时间要求（二）编制财务会计报告的时间要求应遵循及时性原则的要求：应遵循及时性原则的要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。认、计量和报告，不得提前或者延后。按规定时间及按规定时间及时提供各期的时提供各期的财务会计报告财务会计报告会计学原理会计学原理11-7（三）编制财务会计报告的形式要求（三）编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，

7、装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。真实性负责。（四）编制财务会计报告的其他要求（四）编制财务会计报告的其他要求1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。查结果进行处理。2.财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编

8、制要求编制。财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。与上期报告文件的有关数字应当衔接。会计学原理会计学原理11-8第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的内容与格式一、资产负债表的内容与格式（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。会计学原理会计学原理11-9（二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控

9、制的资源及提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。其分布情况。反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。劳务偿债以及偿债的时间。反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。增值情况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。（三）资产负债表的组成内容及表格格式（三）资产负债表的组成内容及表格格式1.资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容会计学原理会计学原理11-

10、10由表首和正表两个部分组成由表首和正表两个部分组成表表首首正正表表会计学原理会计学原理11-112.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式（1）账户式）账户式因其外表形式像因其外表形式像“T”形账户而得名。形账户而得名。双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系按按“资产负债所资产负债所有者权益有者权益”原理，将原理，将资产、资产、负债和所有负债和所有者权益分左右两部者权益分左右两部分排列分排列会计学原理会计学原理11-12（2）报告式）报告式按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”或或“资产负债资产负债 所有者权益所有者权益”原理

11、将原理，将”资资产、负债和所有产、负债和所有者权益自上而下者权益自上而下分三部分排列分三部分排列会计学原理会计学原理11-13二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数期末数”与与“年初数年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为称为“比较资产负债表比较资产负债表”。（格式见下页）。（格式见下页）（一）（一）“年初数年初数”与与“期末数期

12、末数”的基本填列方法的基本填列方法1.“年初数年初数”的填列的填列一般可根据上年年末资产负债表上的一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数期末数”填列。填列。会计学原理会计学原理11-14比较资产负债表比较资产负债表可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末数数”填列填列根据有根据有关账户关账户的的期末期末余额余额直直接或计接或计算填列算填列会计学原理会计学原理11-152.填列填列“期末数期末数”的基本方法的基本方法（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。）根据总账账户期末借方余额直接填列。如如“应收票据应收票据”、“应收股利应收股利”等项目。等项目。（2）根据总账账户期

13、末贷方余额直接填列。）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如如“应付票据应付票据”、“应付股利应付股利”等项目。等项目。（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如如“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目就是根据对项目就是根据对“长期借款长期借款”等账等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）【例例】企业有企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，两项长

14、期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有的偿还期还有2年，而年，而Y的偿还期还有仅有的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的资产负债表的“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目栏。项目栏。会计学原理会计学原理11-16还款期还款期2年年应填入资产负债表应填入资产负债表的的“长期借款长期借款”项项目目还款期还款期6个月个月应填入资产负债表的应填入资产负债表的”一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债“项目项目会计学原理会计学原理11-17（4）

15、根据若干总账账户期末余额计算填列。如）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金货币资金”、“存货存货”等项目。（见表等项目。（见表112和表和表113）库存现金库存现金 期末余额期末余额 20 000 银行存款银行存款 期末余额期末余额 300 000 原原 材材 料料 期末余额期末余额 540 000 生产成本生产成本 期末余额期末余额 160 000 库存商品库存商品 期末余额期末余额 400 000 合计合计320 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“货币货币资金资金”项项目目合计合计1 100 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“存货存货”项目项目会计学原理会计学

16、原理11-18（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。）根据有关明细账户期末余额计算填列。如如“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目。（见表项目。（见表112和表和表113）应收账款应收账款A企业企业 期末余额期末余额 200 000 （应收性质）（应收性质）应收账款应收账款C企业企业 期末余额期末余额 300 000 （应收性质）（应收性质）应收账款应收账款B企业企业 期末余额期末余额 40 000 （预收性质）（预收性质）预收账款预收账款U企业企业 期末余额期末余额 80 000 （预收性质）（预收性质）预收账款预收账款 V企业企业 期末余额期末余额 60 000 （应收性质）（

17、应收性质）合计合计560 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“应收账款应收账款”项目项目合计合计120 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“预收账款预收账款”项目项目会计学原理会计学原理11-19又如又如“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目。（见表项目。（见表112和表和表113）应付账款应付账款H企业企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质）（预付性质）应付账款应付账款F企业企业 期末余额期末余额 140 000 （应付性质）（应付性质）预付账款预付账款E企业企业 期末余额期末余额 6 000 （应付性质）（应付性质）预付账款预付账款D企业企业 期末余额

18、期末余额 100 000 （预付性质）（预付性质）合计合计30 6 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应收应收账款账款”项项目目合计合计120 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预收预收账款账款”项项目目 应付账款应付账款W企业企业 期末余额期末余额 160 000 （应付性质）（应付性质）（二）表中各项目（二）表中各项目“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法参见教材参见教材P.212216会计学原理会计学原理11-20第三节第三节 利润表利润表一、利润表的内容与格式一、利润表的内容与格式（一）利润表的含义（一）利润表的含义反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。反

19、映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。（二）利润表的内容（二）利润表的内容会计学原理会计学原理11-21反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。业成本和各项期间费用等。反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。入和营业外支出投资收益等。反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。(三三)利润表的格式利润表的格式利润表也是由表首和正表两个部分组成。利润表也是由表

20、首和正表两个部分组成。（四）利润表正表的格式（四）利润表正表的格式主要有多步式和单步式两种。主要有多步式和单步式两种。多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。会计学原理会计学原理11-22比较利润表比较利润表会计学原理会计学原理11-23二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法（一）（一）“本月数本月数”和和“本年累计数本年累计数”的基本填列方法的基本填列方法1.“本月数本月数”的基本填列方法的基本填列方法（1）根据有关账户的发生额计算填列。）根据有关账户的发生额计算填列。如如“营业收入营业收入”项目项目为为“主营业务收入主营业务收入”和

21、和“其他业务收入其他业务收入”账户发生额之和；如账户发生额之和；如“营业成本营业成本”项目为项目为“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”账账户发生额之和。户发生额之和。（2）根据有关账户的发生额直接填列。）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。销售费用和管理费用等。“投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列会计学原理会计学原理11-24“本月数本月数”根据有关账根据有关账户本期户本期发生额发生额填列填列如果如果“投资收益投资收益”账户为借方余账户为借方余额时应用额时应用“”填列填列 主营业务收入主

22、营业务收入 期末余额期末余额 2 400 000 其他业务收入其他业务收入 期末余额期末余额 180 000 主营业务成本主营业务成本 期末余额期末余额 1 360 000 其他业务成本其他业务成本 期末余额期末余额 100 000 营业税金及附加营业税金及附加 期末余额期末余额 80 000销售费用销售费用 期末余额期末余额 120 000（以下略）（以下略）会计学原理会计学原理11-252.“本年累计数本年累计数”的基本填列方法的基本填列方法 【例例】星海公司星海公司111月月 累累 计计 营营 业业 收收 入入 为为21 500 000元（见表元（见表115），），12月份的营业收入月份

23、的营业收入为为2 580 000元。到元。到12月月末的末的“本年累计数本年累计数”就是就是以上二者之和（以上二者之和（24 080 000元，见表元，见表116）。）。其他累计数的计算依此类其他累计数的计算依此类推。推。反映各项反映各项目自本年年初目自本年年初起至报告期末起至报告期末（本月末）止（本月末）止的累计发生数。的累计发生数。应根据上应根据上期（如上月）期（如上月）的的“本年累计本年累计数数”加加“本月本月数数”填列。填列。会计学原理会计学原理11-26（二）表中各项目（二）表中各项目“本月数本月数”的具体填列方法的具体填列方法参见教材参见教材P.218220。第四节第四节 现金流量

24、表现金流量表一、现金流量表的定义及内容一、现金流量表的定义及内容(一一)现金流量表的定义现金流量表的定义 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。流入和流出情况的报表，属于动态报表。(二二)现金流量表的作用现金流量表的作用 现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。及影响现金净流量的因素。会计学原理会计学原理11

25、27(三三)现金流量表的内容现金流量表的内容1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。事项。2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。范围内的投资及其处置活动。3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。活动。会计学原理会计学原理11-2

26、8二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础以现金及现金等价物为基础编制。以现金及现金等价物为基础编制。现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。（一）库存现金（一）库存现金企业持有的、可随时用于支付的现金。企业持有的、可随时用于支付的现金。（二）银行存款（二）银行存款是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。（三）其他货币资金（三）其他货币资金 企业存在金融企业有特定用途的资金，即企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金其他货币资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款

27、银行本账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。会计学原理会计学原理11-29（四）现金等价物（四）现金等价物 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。金、价值变动风险很小的投资。三、现金流量表的格式三、现金流量表的格式由表首和正表组成。由表首和正表组成。表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。货币名称、计量单位等。正表反映

28、现金流量表的项目内容。正表反映现金流量表的项目内容。经营活动产生的现金流量；经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响；汇率变动对现金的影响；现金及现金等价物净增加额。现金及现金等价物净增加额。现金流量表的基本格式见教材表现金流量表的基本格式见教材表11-7。会计学原理会计学原理11-30第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表一、所有者权益变动表的定义一、所有者权益变动表的定义在股份公司为股东权益变动表。在股份公司为股东权益变动表。是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的是反映

29、企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。报表。二、所有者权益变动表的作用二、所有者权益变动表的作用可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实收资本、资可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、减少及其余额的本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、减少及其余额的情况；情况；分析其变动原因及预测未来的变动趋势。分析其变动原因及预测未来的变动趋势。会计学原理会计学原理11-31三、所有者权益变动表的项目内容所有者权益变动表的项目内容1.净利润；净利润；2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总

30、额；3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额；会计政策变更和差错更正的累计影响金额；4.所有者投入资本和向所有者分配利润；所有者投入资本和向所有者分配利润；5.按照规定提取的盈余公积；按照规定提取的盈余公积；6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。期初和期末余额及其调节情况。会计学原理会计学原理11-32第六节第六节 会计报表附注会计报表附注一、会计报表附注的定义一、会计报表附注的定义是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列

31、示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。些报表中列示项目的说明等。是会计报表的组成部分。是会计报表的组成部分。会计学原理会计学原理11-33二、会计报表附注的内容二、会计报表附注的内容（一）财务报表的编制基础；（一）财务报表的编制基础；（二）遵循企业会计准则的声明；（二）遵循企业会计准则的声明；（三）重要会计政策的说明；（三）重要会计政策的说明；（四）重要会计估计的说明；（四）重要会计估计的说明；（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（六）对已在资产负债表

32、利润表、现金流量表和所有者权（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；益变动表中列示的重要项目的进一步说明；会计学原理会计学原理11-34 （七）或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的（七）或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。事项。（八）其他内容（八）其他内容1.在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。的股利总额和每股股利金额。2.其他信息：其他信息：（1）企业注册地、组织形式和总部地址；）企业注册地、组织形式和总部地址；（2）企业的业务性质和主要经营活动）企业的业务性质和主要经营活动（3）母公司以及集团最终母公司的名称。）母公司以及集团最终母公司的名称。会计学原理会计学原理11-35