1、第二章第二章:结算法律制度结算法律制度财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1人们都在接触着、使用着货币，它穿人们都在接触着、使用着货币，它穿梭于市场把资源送往该去的地方。梭于市场把资源送往该去的地方。(2 2)今天早餐你吃了什么？今天早餐你吃了什么？思考：国家是否鼓励现金结算？(3 3)概念概念01020304特点特点渠道渠道范围范围第一节 现金结算(4 4)第一节第一节第一节第一节 现金结算现金结算现金结算现金结算一、现金结算的概念一、现金结算的概念一、现金结算的概念一、现金结算的概念现金是指通常存放于企业、单位财会部门，由现金是指通常存放
2、于企业、单位财会部门，由现金是指通常存放于企业、单位财会部门，由现金是指通常存放于企业、单位财会部门，由出纳出纳出纳出纳人员人员人员人员经管的货币。它是企业、单位经管的货币。它是企业、单位经管的货币。它是企业、单位经管的货币。它是企业、单位流动性最强流动性最强流动性最强流动性最强的资产。的资产。的资产。的资产。现金结算：是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，现金结算：是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，现金结算：是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，现金结算：是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接直接直接直接使用现金进行应收应付款结算使用现金进行应收应付款结算使用现金进行应收应付款结算使
3、用现金进行应收应付款结算的一种行为。的一种行为。的一种行为。的一种行为。适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：单位与个人之间单位与个人之间单位与个人之间单位与个人之间的款项收付；以及单位之间的款项收付；以及单位之间的款项收付；以及单位之间的款项收付；以及单位之间的转账的转账的转账的转账结算起点金额以下的零星小额收付结算起点金额以下的零星小额收付结算起点金额以下的零星小额收付结算起点金额以下的零星小额收付。(5 5)第一节第一节第一节第一节 现金结算现金结算现金结算现金结算二、现金结算的特点二、现金结算的特点二、现金结算的特点二、现金结算的特点 直接便利；直接便利；直接便利；直接便利；不安全性
4、不安全性；不安全性；不安全性；不易宏观控制和管理；不易宏观控制和管理；不易宏观控制和管理；不易宏观控制和管理；费用较高费用较高费用较高费用较高顺口溜：直接便利不安全顺口溜：直接便利不安全顺口溜：直接便利不安全顺口溜：直接便利不安全 不易管理费用高不易管理费用高不易管理费用高不易管理费用高三、现金结算的渠道（直三、现金结算的渠道（直三、现金结算的渠道（直三、现金结算的渠道（直+曲）曲）曲）曲）（1 1）付款人）付款人）付款人）付款人直接直接直接直接将现金将现金将现金将现金支付支付支付支付给收款人；给收款人；给收款人；给收款人；（2 2）付款人）付款人）付款人）付款人委托委托委托委托银行、非银行
5、金融机构或者非金融机构将现金银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。支付给收款人。支付给收款人。支付给收款人。(6 6)第一节第一节 现金结算现金结算四四四四、现金结算的范围、现金结算的范围、现金结算的范围、现金结算的范围（1 1）职工职工职工职工工资、津贴工资、津贴工资、津贴工资、津贴；（2 2）个人个人个人个人劳务劳务劳务劳务报酬；报酬；报酬；报酬；（3 3）根据国家规定颁发给）根据国家规定颁发给）根据国家规定颁发给）根据国家规定颁发给个人个人个人个人的科学技术、文化艺术、体育等的科学技术、文化艺
6、术、体育等的科学技术、文化艺术、体育等的科学技术、文化艺术、体育等各种各种各种各种奖金；奖金；奖金；奖金；（4 4）各种）各种）各种）各种劳保、福利费劳保、福利费劳保、福利费劳保、福利费用以及国家规定的对用以及国家规定的对用以及国家规定的对用以及国家规定的对个人个人个人个人的其他支出；的其他支出；的其他支出；的其他支出；（5 5）向）向）向）向个人个人个人个人收购农副产品和其他物资的价款；收购农副产品和其他物资的价款；收购农副产品和其他物资的价款；收购农副产品和其他物资的价款；（6 6）出差人员出差人员出差人员出差人员必须随身携带的差旅费；必须随身携带的差旅费；必须随身携带的差旅费；必须随身携
7、带的差旅费；（7 7）结算起点以下的）结算起点以下的）结算起点以下的）结算起点以下的零星支出零星支出零星支出零星支出；（8 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。记忆点：记忆点：记忆点：记忆点：个人个人个人个人 +差旅费差旅费差旅费差旅费 +零星支出零星支出零星支出零星支出(7 7)第一节第一节第一节第一节 现金结算现金结算现金结算现金结算 注注 意：意：结算起点为结算起点为结算起点为结算起点为1,0001,000元，需要增加时由元，需要增加时由元，需要增加时由元
8、需要增加时由中国人民银行总中国人民银行总中国人民银行总中国人民银行总 行行行行确定，报确定，报确定，报确定，报国务院国务院国务院国务院备案；备案；备案；备案；除上述除上述除上述除上述5 5、6 6项外，单位支付给个人现金项外，单位支付给个人现金项外，单位支付给个人现金项外，单位支付给个人现金每人一次不每人一次不每人一次不每人一次不 得超过得超过得超过得超过1,0001,000元元元元，超过部分可转为，超过部分可转为，超过部分可转为，超过部分可转为储蓄存款储蓄存款储蓄存款储蓄存款或以或以或以或以支票、支票、支票、支票、本票本票本票本票支付；支付；支付；支付；确需确需确需确需全额全额全额全额支付
9、现金的支付现金的支付现金的支付现金的，经，经，经，经开户银行审查开户银行审查开户银行审查开户银行审查后予以支付。后予以支付。后予以支付。后予以支付。(8 8)第一节第一节第一节第一节 现金结算现金结算现金结算现金结算五、现金使用的限额五、现金使用的限额五、现金使用的限额五、现金使用的限额 含义：含义：含义：含义：为了保证开户单位日常零星开支的需要，为了保证开户单位日常零星开支的需要，为了保证开户单位日常零星开支的需要，为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许留存现金允许留存现金允许留存现金允许留存现金的的的的最高数额最高数额最高数额最高数额；确定：确定：确定：确定：由开户行根据单位的实际需要核
10、定，一般按照单位由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3 3 3 3至至至至5 5 5 5天天天天日常零星开支所需确定日常零星开支所需确定日常零星开支所需确定日常零星开支所需确定 注意：注意：注意：注意：边远地区和交通不便地区可按超过边远地区和交通不便地区可按超过边远地区和交通不便地区可按超过边远地区和交通不便地区可按超过5 5 5 5天天天天，但，但，但，但不得超过不得超过不得超过不得超过15151515天天天天的日常零星开支的需要确定。的日常零星开支的需要确定。的日常零星开支的需要确定。的日常零星
11、开支的需要确定。(9 9)例例 开户单位在发生日常零星支出时，可以使用现金的结算开户单位在发生日常零星支出时，可以使用现金的结算起点为（起点为（）元。）元。A.1 000A.1 000B.2 000B.2 000C.3 000C.3 000D.4 000D.4 000A 例例 根据根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定，下列经济事项可以使规定，下列经济事项可以使用现金的是（）。用现金的是（）。A.A.职工工资、津贴职工工资、津贴B.2 000B.2 000元的零星支出元的零星支出C.C.出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费D.D.向个人收购农副产品和其他物资的货款向个人收
12、购农副产品和其他物资的货款ACD10【多选多选】下列各项中，单位可用现金进行结算的有下列各项中，单位可用现金进行结算的有 A.A.支付职工工资、津贴支付职工工资、津贴10001000元元B.B.支付个人劳务报酬支付个人劳务报酬600600元元C.C.向个人发放防暑降温补贴向个人发放防暑降温补贴200200元元D.D.支付出差人员差旅费支付出差人员差旅费30003000元元ABCDABCD例例 开户银行应当根据开户单位（开户银行应当根据开户单位（）的日常零星开支所需的）的日常零星开支所需的现金，核定其库存现金量。现金，核定其库存现金量。A.1-3A.1-3天天 B.3-5B.3-5天天C.5C.5天天D.15D.15天天B B11思考：国家是否鼓励现金结算？12现金管理暂行条例 除按条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。国家鼓励开户银行和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。13
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