记账实操增值税出口退税的会计处理.docx

1、记账实操-增值税出口退税的会计处理(一)出口退税的账务处理为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置”应收出口退税款科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。1 .未实行免、抵、退办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额借：应收出口退税款贷：应交税费应交增值税（出口退税）收到出口退税时借：银行存款贷：应收出口退税款退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）2 .实行免、抵、退办法

2、的一般纳税人出口货物在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额借:应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时借：银行存款贷：应交税费应交增值税（出口退税）（二）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按

3、现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的借彳寺处理财产损溢/应付职工薪酬/固定资产/无形资产等科目贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）应交税费一一待抵扣进项税额或应交税费待认证进项税额原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：固定资产/无形资产等固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额借：应交税费一待抵扣进项税额贷：应交税费应交增值税

4、进项税额转出）注意：税法上的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。（三）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费应交增值税（减免税款）（小规模纳税人应借记应交税费应交增值税科目）贷：管理费用外贸退税账务1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票:借：物资采购借：应交税费一应交增值税（进项税额）贷:应付账款等2、销售:借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额=原抵扣进项税额-退税额借：主营业务成本贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款一应收出口退税贷：应交税费一应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款一应收出口退税退消费税时，退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款一应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款一应收出口退税。