记账实操税金的计算公式.docx

1、财税做账会计实操文库记账实操-税金的计算公式第一部分，税收的种类。税收是一个国家财政的主要来源，也是一种重要的调节分配的。工具，具有强制性、无偿性、固定性的特点。每个国家对税收的规定不同，我们阐述中国的。国际采购业务中，涉及出口国的计税规则，以当地法律规定为准。根据我国税法规定，按照税收的目的和作用，税收分为：一、按征税对象不同，分为五类：流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。共计18种。（一）流转税，又称为商品和劳务税，按销售收入额或营业收入额为征税对象，包括增值税、消费税和关税。（二）所得税，又称为收益税，按所得额为征税对象,包括个人所得税和企业所得税。（）资源税，按应税自然资源为征税对

2、象，包括资源税、城镇土地使用税和土地增值税。（四）财产税，按所拥有或支配的财产数量或财产价值为征税对象，包括房产税、契税、车辆购置税和车船使用税。（五）行为税，按某些特定行为为征税对象。包括印花税、烟叶税、环保税、船舶吨税、耕地占用税和城市维护建设税。二、按计税依据不同，分为：从量税和从价税。（一）从量税，以征税对象的自然计量单位（重量、面积、件数等）为依据,按固定税额计征的税收。从量税实行定额税率。如车船税。（二）从价税，以征税对象的价值量为依据，按一定比例计征的税收。从价税实行比例税率和累进税率。如房产税。三、按税收与价格关系不同，分为：价内税和价外税。（一）价内税，指税款包含在应税商品价

3、格内，作为商品价格组成部分的税收，如消费税、关税等。（二）价外税，指税款独立于商品价格之外，不作为商品价格的组成部分，如增值税。第二部分，税金的计算。对于商品或服务，如何计算税金呢？假设一种商品，原料成本（含税9%）是70元，制造费用20元，三项期间费用10元，销售价（含税13%）为120元，印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金和企业所得税的适用税率分别为0.03%,7%、3%、2%、0.5%和25%。则应纳税金为：一、增值税;当期销项税额当期进项税额=1201.13X13%-701.099%=8.025元二、ER花税=1200.03%=0.036元根据国家税务总局上

4、海市税务局就“购销合同中印花税是否包含增值税额的回复,购销合同按照购销金额的0.3%。贴花，若合同分别列明购销金额及增值税额，仅就购销金额计算印花税；若购销金额中含有增值税额，则直接按购销金额计算印花税，不再扣除增值税。三、城市维护建设税二（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）X税率（1201.131.3%-701.099%）7%=0.526元四、教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）X税率=Q201.1.3X13%-701.09X9%）X3%=0.241元五、地方教育附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）X税率=Q201.1313%-701.09X9%）2%=0.161元六

5、水利建设基金二（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）=（1201.1313%-701.099%）0.5%=0.040元水利建设基金的计税依据有两种:（一）以不含税销售额为计税依据;（二）以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。不同省市计税依据不同，两种计税依据下的税率也不同。七、企业所得税=应纳税所得额X税率=（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）X税率=（120/1.13-70/1.09-20-10-1200.03%-（1201.13X13%-701.099%）（7%+3%+2%+0.5%）25%=2.734元根据国家税务总局天津市税务局整理的根据中华人民共和国企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时,不得扣除:（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出；（九）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。