1、 .第2章 存款业务的核算11工商银行中关村支行编制1、3两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 16 000借：吸收存款单位活期存款红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 0002工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账乙种账如下：分 户 账户名：红叶日化厂 账号： 利率： 单位：元201年摘 要借 方贷 方借或贷余 额日数积 数月日61承前页贷 60000727536600042000068现收16000贷760004304000612转贷5000贷810003243000615现付8000贷730002146000617转借12
2、000贷610002122000619现收7000贷680002136000621转息75.57贷68075.579267370003工商银行中关村支行计算红叶日化厂201年第二季度利息如下：由于计息期间利率调整，应分段计息。1201年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4，其中，201年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；201年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元420000304000243000146000，那么201年3月21日至6月15日的利息为：利息5 366 0001 113 0000.436071.989元2201年6月16日至6月2
3、0日活期存款年利率为0.5，累计积数为258 000元122000136000，那么201年6月16日至6月20日的利息为：利息258 0000.53603.583元3红叶日化厂201年第二季度利息为：第二季度利息71.9893.58375.57元4工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1补提利息。补提利息75.575 366 0000.436075.5759.6215.95元借：利息支出单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息单位活期存款应付利息 15.952办理利息入账。借：应付利息单位活期存款应付利息 75.57贷：吸收存款单位活期存款远足公司 75.57
4、2建立银行西单支行有关账务处理如下：1编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款单位活期存款雨田公司 80 000 贷：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 0002编制每月月末计提利息的会计分录。12021年12月31日，计提利息。应提利息费用80 000273.5360210元借：利息支出单位定期存款利息支出 210贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 21022021年1月31日，计提利息。应提利息费用80 00013.512233.33元借：利息支出单位定期存款利息支出 233.33贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 233.33以后约定存期每月月末计提利息的处理与202
5、1年1月31日一样。32021年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。1补提利息。到期应付利息80 00013.52 800元已提利息210233.33112 776.63元补提利息2 8002 776.6323.37元借：利息支出单位定期存款利息支出 23.37贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372支付本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 82 80042021年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。1冲销利息。全部提前支取应付利息80 00040.51280 00070.
6、5360141.11元已提利息210233.333909.99元冲销利息909.99141.11768.88元借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 768.88贷：利息支出单位定期存款利息支出 768.882支付全部提前支取本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 141.11贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 80 141.1152021年6月26日，编制有关局部提前支取的会计分录。1冲销利息。局部提前支取应付利息50 00060.51250 000210.5360139.58元提前支取局部已提利息210233.33550 00080 000
7、860.41元冲销利息860.41139.58720.83元借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 720.83贷：利息支出单位定期存款利息支出 720.832办理局部提前支取。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 139.58贷：吸收存款单位活期存款雨田公司 50 139.58吸收存款单位定期存款雨田公司 30 00062021年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。1补提利息。到期应付利息80 00013.52 800元已提利息210233.33112 776.63元补提利息2 8002 776.6323.37元借：利息支出单位定期存
8、款利息支出 23.37贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 23.372将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800贷:吸收存款单位定期存款雨田公司 82 8003.12021年12月3日，存入现金。借：库存现金 1 500贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 50022021年12月15日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 000贷：库存现金 3 00032021年12月19日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林
9、轩 1 000贷：库存现金 1 00042021年12月20日，结息。1储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息326 0005 852.3727 352.37124 352.3743 352.3720.5360(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) 0.5360 450 047.400.53606.25元2补提利息。补提利息6.25326 0000.53606.254.531.72元借：利息支出个人活期存款利息支出 1.72贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 1.723办理利息入账。借：应付利息个人活期存款应付利息林轩 6.25贷：
10、吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 6.2552021年12月27日，结清销户。1补提利息。计算上一结息日次日2021年12月21日至结清日的应付利息如下：应付利息3 352.376.2560.53600.28元由于上一结息日次日2021年12月21日至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为0.28元。借：利息支出个人活期存款利息支出 0.28贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.282结清支付本息，销户。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 358.62应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.28贷：库存现金 3 358.904.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：1编
11、制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取菲 10 0002编制每月月末计提利息的会计分录。1202年9月30日，计提利息。应提利息费用10 000283.1536024.50元借：利息支出定期储蓄存款利息支出 24.50贷：应付利息定期储蓄存款应付利息菲 24.502202年10月31日，计提利息。应提利息费用10 00013.151226.25元借：利息支出定期储蓄存款利息支出 26.25贷：应付利息定期储蓄存款应付利息菲 26.25以后约定存期每月月末计提利息的处理与202年10月31日一样。3203年3月3日，编制有关到期支
12、取的会计分录。1补提利息。到期应付利息10 00063.1512157.50元已提利息24.5026.255155.75元补提利息157.50155.751.75元借：利息支出定期储蓄存款利息支出 1.75贷：应付利息定期储蓄存款应付利息菲 1.752支付本息。利息税157.5057.88元税后利息157.507.88149.62元借：吸收存款定期储蓄存款整存整取菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息菲 157.50贷:库存现金 10 149.62 应交税费应交代扣利息税 7.884203年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。1逾期后每月月末计提利息。203年3月31日，计提利息。应
13、提利息费用10 00010.81126.75元借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75贷：应付利息定期储蓄存款应付利息菲 6.752203年4月30日，计提利息。应提利息费用10 00010.81126.75元借：利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75贷：应付利息定期储蓄存款应付利息菲 6.753203年5月15日，办理逾期支取。补提利息。逾期利息10 00020.811210 000120.8136013.52.716.20元应付利息到期利息逾期利息157.5016.20173.70元已提利息24.5026.2556.752169.25元补提利息173.70169.254.45元借：利息支
14、出定期储蓄存款利息支出 4.45贷：应付利息定期储蓄存款应付利息菲 4.45支付逾期支取本息。利息税173.7058.69元税后利息173.708.69165.01元借：吸收存款定期储蓄存款整存整取菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息菲 173.70贷:库存现金 10 165.01 应交税费应交代扣利息税 8.695.吸收存款初始确认金额=100 000元设吸收存款的实际月利率为IRR，那么有：即：实际月利率IRR=0.37351，合同月利率为0.394.6812 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余本钱表时 间期初摊余本钱利息费用实际月利率0.37351现金流出期末摊余本钱利息调整2
15、0100 000223.940100 223.94借23.0620100 223.94374.350100 598.29借15.6520100 598.29375.740100 974.03借14.2620100 974.03377.150101 351.18借12.8520101 351.18378.560101 729.74借11.4420101 729.74379.970102 109.71借10.0320102 109.71381.390102 491.10借8.6120102 491.10382.810102 873.91借7.1920102 873.91384.240103 258
16、16借5.7620103 258.16385.680103 643.84借4.3220103 643.84387.120104 030.96借2.8820104 030.96388.570104 419.52借1.4320104 419.52390.020104 809.54贷0.0220104 809.54391.470105 201.01贷1.4720105 201.01392.940105 593.95贷2.9420105 593.95394.400105 988.35贷4.4020105 988.35395.880106 384.23贷5.8820106 384.23397.3601
17、06 781.59贷7.3620106 781.59398.840107 180.43贷8.8420107 180.43400.330107 580.76贷10.3320107 580.76401.820107 982.58贷11.8220107 982.58403.330108 385.91贷13.3320108 385.91404.830108 790.74贷14.8320108 790.74406.34109 197.08贷16.3420109 197.08162.92109 3600贷19.92合 计9 360109 360余额0考虑了小数点尾差。即162.92为倒挤求出162.921
18、09 360109197.08，与存在0.04的小数点尾差。根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：1编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 100 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮本金 100 0002编制每月月末计提利息的会计分录。1201年11月30日，计提利息。应提利息费用应付利息100 000194.68360247元借：利息支出定期储蓄存款利息支出 223.94吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮利息调整 23.06贷：应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 2472201年12月31日，计提利息。应提利息费用100 223.940.37351374.
19、35元应付利息100 00014.6812390元借: 利息支出定期储蓄存款利息支出 374.35吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮利息调整 15.65贷: 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 3903202年1月31日，202年2月28日闰年29日，203年10月31日，计提利息的会计分录略。3编制该储户办理到期支取的会计分录。1203年11月12日，计提利息。利息费用162.92元应付利息100 000114.68360143元借: 利息支出定期储蓄利息支出 162.92贷: 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 143吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮利息调整 19.922203年11月12日，支
20、付到期本息。到期利息100 00024.689 360元利息税9 3605468元税后利息9 3604688 892元借：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮本金 100 000应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 9 360贷:库存现金 108 892 应交税费应交代扣利息税 4686.工商银行金融街支行有关账务处理如下：1编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 360 000贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息佳 360 0002编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。1201年1月31日，计提利息。利息360 000173.1360527元借：利息支出定期储蓄存款利息
21、支出 527贷：应付利息定期储蓄存款应付利息佳 5272201年2月15日，支取利息。利息总额360 00013.111 160元每次取息额11 16012930元利息税930546.50元借：应付利息定期储蓄存款应付利息佳 930贷：库存现金 883.50应交税费应交代扣利息税 46.503201年2月28日闰年29日，计提利息。利息360 00013.112930元借：利息支出定期储蓄存款利息支出 930贷：应付利息定期储蓄存款应付利息佳 930以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。3编制该储户办理到期支取的会计分录。1202年1月15日，补提利息。到期利息11 160元已提利息5279
22、301110 757元补提利息11 16010 757403元借：利息支出定期储蓄存款利息支出 403贷：应付利息定期储蓄存款应付利息佳 4032202年1月15日，支付本金和剩余利息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息人 360 000 应付利息定期储蓄存款应付利息佳 930贷：库存现金 360 883.50应交税费应交代扣利息税 46.504编制该储户全部提前支取的会计分录。1201年9月19日，冲销已支付的利息。已支付的利息93087 440元借：库存现金 7 068应交税费应交代扣利息税 372贷：应付利息定期储蓄存款应付利息佳 7 4402201年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与
23、已提利息的差额。全部提前支取应付利息360 00080.512360 00040.53601 200201 220元利息税利息税1 220561元已提利息52793077 037元冲销利息7 03712205 817元借：应付利息定期储蓄存款应付利息佳 5 817贷：利息支出定期储蓄存款利息支出 5 8173201年9月19日，支付全部提前支取本息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息佳 360 000应付利息定期储蓄存款应付利息佳 1 220贷：库存现金 361 159应交税费应交代扣利息税 61柜员应支付给存款人的现金为3611597 068354 091元。7.招商银行建国门支行有关账务处理
24、如下：1编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000贷：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 0002编制每月月末计提利息的会计分录。1201年3月31日，计提利息。利息10 000221.836011元借：利息支出个人活期存款利息支出 11贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 112201年4月30日，计提利息。利息10 00011.81215元借：利息支出个人活期存款利息支出 15贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 15以后每月计提利息的会计分录略。3编制该储户办理支取的会计分录。1202年5月22日，补提或冲销利息。支取时应付利息10 00013.51
25、0 00023.51210 000123.53606035058.3311.6760252元利息税252512.60元已提利息111513206元补提利息25220646元借：利息支出个人活期存款利息支出 46贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 462202年5月22日，支付本息。借：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000应付利息个人活期存款应付利息董娜 252贷：库存现金 10 239.40应交税费应交代扣利息税 12.608.交通银行三元支行有关账务处理如下：1编制该储户个人通知存款存入的会计分录。借：吸收存款个人活期存款个人结算存款峰 100 000贷：吸收存款个人通知
26、存款峰 100 0002编制每月月末计提利息的会计分录。1201年3月31日，计提利息。利息100 000311.62360139.50元借：利息支出个人通知存款利息支出 139.50贷：应付利息个人通知存款应付利息峰 139.502201年4月30日，计提利息。开户日至计提日应提利息100 00031301.49360252.47元前期已提利息139.50元本期应提利息252.47139.50112.97元借：利息支出个人通知存款利息支出 112.97贷：应付利息个人通知存款应付利息峰 112.973编制该储户办理支取的会计分录。1201年5月10日，补提利息。支取局部应付利息50 0003
27、13091.49360144.86元支取局部已提利息252.472126.24元支取局部补提利息144.86126.2418.62元借：利息支出个人通知存款利息支出 18.62贷：应付利息个人通知存款应付利息峰 18.622201年5月10日，办理局部支取。借：吸收存款个人通知存款峰 100 000应付利息个人通知存款应付利息峰 144.86贷：库存现金 50 144.86吸收存款个人通知存款峰 50 0009.1三家银行支付利息不同的原因：定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：1计息期为整年或整月时，计息公式为
28、利息本金年月数年月利率；2计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息本金年月数年月利率本金零头天数日利率；3将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息本金实际天数日利率。各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士的利息不同。2三家银行支付给程女士的利息计算如下：1银行支付给程女士的利息计算：40 000365天2.25%36040 00040 000365天2.25%3601-20%40天0.72%360=912.5+40 000+912.51-20%40天0.72%360=
29、912.5+40 000+73040天0.72%360=912.5+32.58=945.08税后利息=945.081-20%=756.062浦发银行支付给程女士的利息计算：40 0001年2.25%40 00040 0001年2.25%1-20%1个月0.72%1240 00040 0001年2.25%1-20%12天0.72%360=90040 0009001-20%1个月0.72%1240 0009001-20%12天0.72%360=90040 0007201个月0.72%1240 00072012天0.72%360=90024.439.77=934.2税后利息=934.21-20%=7
30、47.363招商银行支付给程女士的利息计算：40 0001年2.25%40 00040 0001年2.25%1-20%40天0.72%360=900+40 000+9001-20%40天0.72%360=900+40 000+72040天0.72%360=900+32.58=932.58税后利息=932.581-20%=746.06第3章 贷款与贴现业务的核算1.贷款初始确认金额1 000 00010 0001 010 000元设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得：由计算结果可知，实际月利率IRR0.8652，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期按年与计息周期按月也不一样，因此，其实际利率与合同利率不相等。采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余本钱的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊
免费区 
