做账实操菌菇种植企业的账务处理实例.docx

1、账务处理会计实操文库做账实操-菌菇种植企业的账务处理实例一、原材料采购1.采购菌种、培养料等原材料现款采购：借：原材料一菌种等贷：银行存款/库存现金赊购：借：原材料一菌种等贷：应付账款一供应商名称二、生产过程中的账务处理1 .领用原材料投入生产借：生产成本一直接材料贷：原材料一菌种等2 .支付生产工人工资借：生产成本直接人工贷：银行存款/应付职工薪酬3 .发生的水电费、设备折旧费等制造费用水电费：借：制造费用一水电费贷：银行存款/应付账款设备折旧费：借：制造费用一折旧费贷：累计折旧4 .月末将制造费用分配转入生产成本借：生产成本一制造费用贷：制造费用一水电费、折旧费等各个明细科目三、产品收获入

2、库1.菌菇收获入库借：库存商品菌菇贷：生产成本一直接材料、直接人工、制造费用四、销售菌菇1 .现款销售菌菇借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入菌菇应交税费一应交增值税（销项税额）（若适用）2 .赊销菌菇借：应收账款一客户名称贷：主营业务收入一菌菇应交税费一应交增值税（销项税额）（若适用）3 .同时结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品菌菇五、固定资产相关账务处理1 .购买种植设备借：固定资产设备名称贷：银行存款2 .计提固定资产折旧借：制造费用（生产设备折旧计入制造费用）/管理费用（办公设备折旧计入管理费用）贷：累计折旧六、期间费用账务处理1 .支付管理人员工资借：管理费用工资贷：银行存款

3、/应付职工薪酬2 .支付广告宣传费借：销售费用一广告宣传费贷：银行存款七、缴纳税费1 .缴纳熠值税借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款2 .缴纳城建税及教育费附加等借：税金及附加贷：应交税费一城建税教育费附加地方教育费附加缴纳时：借:应交税费一城建税教育费附加地方教育费附加贷：银行存款八、年末盘点1 .盘点发现菌菇盘盈借:库存商品菌菇贷：待处理财产损溢查明原因后，经批准处理：借：待处理财产损溢贷：管理费用2 .盘点发现菌菇盘亏借：待处理财产损溢贷：库存商品菌菇查明原因后，经批准处理：属于正常损耗：借：管理费用贷：待处理财产损溢属于人为过失：借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（扣除

4、赔偿后的部分）贷：待处理财产损溢。以下是一个菌菇种植企业的成本核算实例:一、企业基本情况假设鲜美菌菇种植公司”主要种植香菇。公司拥有一定规模的种植基地和专业的种植技术人员。本月计划生产香菇100OO公斤。二、成本分类及核算方法1 .直接材料成本菌种成本：购买优质菌种花费20000元。培养料成本：包括木屑、麦萩等，共花费30000元。核算公式：直接材料成本=菌种成本培养料成本等。2 .直接人工成本种植工人工资：有10名工人参与种植，每人月工资4000元，共计40000元。技术人员工资：2名技术人员，每人月工资6000元,共计12000元。核算公式：直接人工成本=种植工人工资+技术人员工资等。3

5、制造费用(1)水电费:本月水电费支出5000元。(2)设备折旧费：种植设备原值为100000元，预计使用年限为5年，残值率为10%o采用直线法折旧，每月折旧费为：100000(1.10%)512=1500元。(3)大棚租赁费：每月租赁费用为8000元。(4)其他费用(如工具、农药等):本月支出3000元。核算公式：制造费用=水电费+设备折旧费+大棚租赁费+其他费用等。三、成本核算过程1 .计算总成本直接材料成本=20000+30000=50000元。直接人工成本=40000+12000=52000元。制造费用=5000+1500+8000+3000=17500)1.o总成本=直接材料成本+直

6、接人工成本+制造费用=50000+52000+17500=119500元。2 .计算单位成本本月计划生产香菇10000公斤，则单位成本=总成本产量=11950010000=11.95元/公斤。四、成本分析1 .成本结构分析直接材料成本占比=50000119500100%41.84%直接人工成本占比=52000119500100%43.51%制造费用占比=17500119500100%14.64%通过成本结构分析，可以看出直接人工成本和直接材料成本是菌菇种植成本的主要组成部分。公司可以考虑优化培养料采购渠道降低材料成本，同时提高工人生产效率以降低人工成本。2 .成本控制建议对于直接材料成本，可以与供应商谈判争取更优惠的价格，或者寻找性价比更高的替代材料。对于直接人工成本，可以通过培训提高工人的种植技术和效率，合理安排工作任务，避免人力浪费。对于制造费用，可以加强设备维护保养，降低维修成本；合理控制水电使用，节约能源费用；优化大棚布局，提高空间利用率，降低租赁成本。