外贸实操出口业务模块EXW成交方式如何开票附出口退税申报流程.docx

1、账务处理会计实操文库外贸实操-出口业务模块EXW成交方式如何开票，附出口退税申报流程EXW成交方式(EXWORKS):工厂交货，是指卖方将货物从工厂交付给买方，买方负担自卖方工厂交付后至最终目的地的一切费用和风险，一般卖方不负责将货物装上买方安排的车或船，也不办理出口报关手续。实操中值得注意的是，卖方需要与报关行签订委托报关协议,让买方以自己企业名义报关出口，否则无法取得报关单，无法办理出口退税。从以上我们可知K)B=EXW+国内段的运费+国内段的保费(如果有)+清关费用。延伸下，报关单上杂费是如何规定的？根据最新报关单填制规范，杂费填报成交价格以外的、按照中华人民共和国进出口关税条例相关规定

2、应计入完税价格或应从完税价格中扣除的费用。可按杂费总价或杂费率两种方式之一填报，注明杂费标记（杂费标记1表示杂费率，3表示杂费总价），并按海关规定的货币代码表选择填报相应的币种代码。应计入完税价格的杂费填报为正值或正率，应从完税价格中扣除的杂费填报为负值或负率。一、EXW成交方式下如何确认收入以EXW成交方式出口，出口企业一般不产生其他费用。但有的报关行要求在杂费一栏填写金额o如果产生国内段相关运保费（杂费）也不包括在EXW价格之中。企业也不可能向国外客户收费此款项。因此应按EXW价确认收入。账务处理如下：借：应收账款（EXW价不含杂费）贷：主营业务收入申报装费的报关笔未申报不薨的极关中A9K

3、Ii:r：oMa3二、EXW成交方式如何确认FoB价？税务上，根据（财税（2012）39号）第四条第一款生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FoB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定J依据国际贸易术语解释通则有关内容，FOB与EXW的换算公式为：FOB=EXW+国内段的运费+国内段的保费（如果有）+清关费用。三、申报出口退税时，EXW成交方式下FOB美元离岸价如何填写外贸企业根据进货凭证上的税额退税,FOB不影响退税金额,因此美元离岸价（FOB价）=EXW+杂费naeg-a*wnM*,MJ-nMM生产企业FOB价直接影响退税金额，如果企业实际没有承担国内运费，但报关单上填写了运费，则需要美元离岸价应按EXW金额填写，跳疑点则同时填写出口货物离岸差异原因情况说明表；如果企业确实发生国内运保费,并在报关单上显示了真实的杂费，则元离岸价（FOB价）=EXW+杂费，具体以当地税局的要求为准！