1、税务会计与纳税筹划(第六版)盖地编著东北财经大学出版社习题参考答案第1章税务会计概论1.1 (1) B (2) C (3) D1.2 (1) BCD (2) AC (3) ABD (4) ABCD1.3 (1) (2) (3) (4) 第2章增值税会计口知识题知识应用2.1 单项选择题(1) C (2) C (3) A2.2 多项选择题(1) ABC (2) BD (3) AD (4) CD (5) ABC (6) ABCD2.3 判断题(1) 应为视同销售(2) (3) 组成计税价格二关税完税价格+关税+消费税(4) X 13%(5) 不得扣减旧货物的收购价格(6) (7) 口技能题计算分析
2、题2. 1 (1)借：原材料30 930应交税费一一应交增值税(进项税额)5 170(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)贷：库存现金应付票据 借：在途物资1 OOO35 10030 000应交税费一一应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款借：应收账款一一光远厂贷：在途物资借：银行存款35 10030 00030 00035 100应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应收账款一一光远厂借：在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：其他应收款贷：在途物资30 000100 00017 000117 0001 170应交税费一一应交增值税（进项税额转出）借：原材料
3、应交税费一一应交增值税贷：应付账款银行存款借：固定资产贷：银行存款借：固定资产贷：银行存款 借：管理费用制造费用应交税费一一, 贷：银行存款 借：管理费用制造费用应交税费一一, 贷：银行存款 借：固定资产贷：实收资本 借：原材料应交税费. 贷：实收资本 借：固定资产贷：营业外收入 借：原材料应交税费, 贷：营业外收入 借：制造费用应交税费,.应交增值税.应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税100017010 000 000(进项税额)1 700 0003 000 0008 700 0009 0009 0005 8505 8506 00024 000(进项税额)5 10035 1003 00
4、027 000(进项税额)1 80031 800292 500292 50020 000(进项税额)3 40023 400292 500292 50020 000(进项税额)3 40023 4003 000(进项税额)5103 5104 0004 0001 500贷：银行存款（10）借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资应交税费一一应交增值税（进项税额）255贷：银行存款1755借：委托加工物资193应交税费一一应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料5 850贷：银行存款5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000（12）借：库存商品70 000应交税费
5、一一应交增值税（进项税额）11900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费一一应交增值税（进项税额）2130081 90081 90040 950贷：银行存款借：应付账款贷：银行存款2.2 （1）借：银行存款35 0005 950贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：销售费用186应交税费一一应交增值税（进项税额）14(2)(3)(4)贷：银行存款借：银行存款贷：其他业务收入 应交税费. 借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费. 确认销售时.应交增值税应交增值税借：长期应收款90 000贷：主营业务收入 90 000同时借：主营业务成本贷：库存商品 收到款项时60
6、00060 000借：银行存款贷：长期应收款应交税费一一应交增值税（5）借：银行存款2007 0206 000(销项税额)102011 700（销项税额）35 10010 000170030 000(销项税额)5 10046 900贷：主营业务收入 其他业务收入40 00085.47应交税费一一应交增值税（销项税额）6 814.53（6）借：应收账款一一光远厂贷：主营业务收入187 200160 (X)Ol应交税费一一应交增值税（销项税额）借：销售费用279应交税费一一应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款一一光远厂（7）借：应收账款一一光远厂贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（8）借：
7、应收账款一一光远厂贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税30046 80040 (X)Ol(销项税额)6 80046 80040 (X)Ol(销项税额)6 800（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税210 600180 000(销项税额)30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费一应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费一应交增值税（销项税额） 6 800（11）借：在建工程4 850贷：库存商品4 000应交税费一应交增值税（销项税额）
8、850（12）借：长期股权投资5 850贷：主营业务收入5 000应交税费一应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4 000贷：库存商品4 000（13）借：应付利润5 850贷：主营业务收入5 000应交税费一应交增值税（销项税额）850（14）借：应付职工薪酬5 850贷：主营业务收入5 000应交税费一应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4 000贷：库存商品4 000（15）借：营业外支出4 850贷：库存商品4 000应交税费一应交增值税（销项税额）850（16）借：应收账款一光远厂73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入3 000应交税费一应交增值税（销项
9、税额）10 7102.3 （1）借：原材料300 000应交税金一应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000借：主营业务成本12 750贷：应交税金一应交增值税（进项税额转出）12 750（2）借：应交税金一应交增值税（已交税金）800800贷：银行存款(3)借：应交税费一应交增值税(销项税额)800贷：应交税金一应交增值税(已交税金)800借：应交税费一应交增值税(销项税额)900贷：应交税费一应交增值税(进项税额)900(4)借：应交税费一应交增值税(销项税额)800贷：应交税金一应交增值税(已交税金)800借：应交税费一应交增值税(销项税额)1 000贷：应交税费一应交
10、增值税(进项税额)1 000(5)借：应交税费一应交增值税(销项税额)800贷：应交税金一应交增值税(已交税金)800借：应交税费一应交增值税(销项税额)1 200贷：应交税费一应交增值税(进项税额)1 200第3章消费税会计口知识题知识应用3.1单项选择题(1) D (2) C (3) B (4) B (5) A3. 2多项选择题(1) ABC (2) ABCD (3) AB (4) ABC3.3判断题(1) 不包括代收代缴的消费税(2) 材料成本不包括辅助材料成本(3) 不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了 “在建工程”借方(4) X消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生
11、产、委托加工和进口环节纳税 口技能题计算分析题3. 1 (1)应纳消费税额=585X1 000 (1+17%) 30%=150 Ooo 元(2)应纳消费税额=20X220=4 400元(3)应纳消费税额=(10 000+2 000+1 000) (1-30%) 30%=5 571. 43 元(4)当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 OOO元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 00030%=l 800元本月应纳消费税额=6150+30 00030%-l 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元(5)消费税组成计税价格=70
12、 000 150 (1+200%) (1-8%) =34 239 130. 43 元应纳消费税额=34 239 130. 438%=2 739 130. 44 元增值税组成计税价格=70 000 150+70 000X 150 200%+2 739 130. 44=34 239 130. 44 元应纳增值税额=34 239 130. 4317%=5 820 652. 18 元3.2(1)借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费一一应交增值税(销项税额)85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费应交消费税150 000(2)借：应付职工薪酬34 400贷：库
13、存商品30 000应交税费应交消费税4 400(4)取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费一一应交增值税(销项税额)5 100计提消费税时应纳消费税=6X150+30 00030%=9 900 元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费应交消费税1800贷：待扣税金一一待扣消费税1800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税8 100贷：银行存款8 100(5)应纳关税=70 000X150X2C=21 000 OOo 元借：物资采购34 239 130.44应交税费应交增值税(进项税额)5 820 652
14、18贷：银行存款29 559 782.62应付账款义X外商10 500 0003.3 应纳增值税额=500X 17%=85元应纳消费税额=500 X 30炉150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费一一应交增值税(销项税额)85借：其他业务支出150贷：应交税费一一应交消费税1503.4 应纳增值税额=2 000 (1+17%) X17%=290. 60 元应纳消费税额=2 000 (1+17%) X30%=512. 82 元借：其他应付款2 000贷：其他业务收入1 709.40应交税费一一应交增值税(销项税额)290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费应交消费税5
15、12.823.5 应纳增值税额=4 000 00017%=680 000 元应纳消费税额=4 000 00010%=400 OOO元借：长期股权投资3 080 000贷：库存商品2 000 000应交税费应交增值税(销项税额)680 000应交消费税400 0003.6 (1)购入原材料借:原材料30 000应交税费一一应交增值税(进项税额)5 100贷：银行存款35 100(2)购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费一一应交增值税(进项税额)3 400贷：银行存款23 400(3)将自产的烟丝用于广告组成计税价格二40 OOOX 10%X (1+5%) (1-30%)=6 OOO 元应交
16、消费税=6 00030%=l 800元应交增值税=6 00017%=l 020元借：销售费用6 820贷：库存商品4000应交税费一一应交增值税(销项税额)1020应交消费税1800(4)委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=(Ioooo+1000) (1-30%) =15 714. 29 元应交消费税=15 714. 2930%=4 714. 29 元借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000借：委托加工物资I(X)O应交税费一一应交增值税(进项税额)170贷：银行存款1 170借：委托加工物资4 714.29贷：银行存款4 714.29收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工
17、物资销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费一一应交增值税(销项税额)3 400借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29(5)本月销售卷烟应纳增值税额=90 00017%=15 300元应纳消费税额=90 OOOX 45%+150X 6=41 400 元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费一一应交增值税(销项税额)15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费应交消费税41400(6)本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。 本月 共应纳增值税=15 30
18、0+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 元3.7进口消费税组成计税价格=n0X IOOX (1+200%) (1-8%) =3 260. 87万元进口应纳消费税额=3 260. 878%=260. 87万元进口应纳增值税额=3 260. 87X17%=554. 35万元以上两项由海关代征增值税销项税额=80X35. 1 (1+17%) X17%=408万元当月应纳增值税额=408-554.35= -146.35万元，留待以后抵扣借：物资采购32 608 700应交税费一一应交增值税(进项税额)5 543 500贷:银行存款38 152 200借：银行存款28
19、080 000贷：主营业务收入24 000 000应交税费应交增值税(销项税额)4 080 000第4章关税会计口知识题知识应用4.1单项选择题(1) A (2) B (3) C (4) A4. 2多项选择题(1) ABCD (2) ABCD (3) ABC (4) ABCD4. 3判断题(1) 货物和物品(2) 也可在主管地征收口技能题计算分析题4. 1 (1) =200 0007. 510%=150 OOo 元(2)完税价格=(200 000+20 000) 6. 6 (1-2%) =1 481 632. 65 元 关税=1 481 632. 6510%=148 163. 27 元(3)完
20、税价格=200 000X 7 (1-2%)=1 428 571. 43 元关税=1 428 571.4310%=142 857. 14 元(4)完税价格二200ooo6.6 (i+o%) =1 200 Ooo元出 口关税=1 200 00010%=120 OoO 元(5)完税价格= 出口关税=1(6)完税价格= 出口关税=1(200 000-10 000-3 000) 6.6 (1+10%) =1 122 OOO 元122 00010%=112 200 元(200 000-10 000) 6. 6 (1+10%) =1 140 OOO 元140 00010%=114 OOOtu4.2 (1)借
21、物资采购应交税费一一应交增值税(进项税额) 贷：银行存款一一美元现汇存款人民币存款1 650 000280 5001 500 000430 500采购成本=(20+2010%)义7. 5=165万元应纳增值税=1 650 00017%=280 500 元(2)借：物资采购1 629应交税费一一应交增值税(进项税额)277 贷：银行存款一一美元现汇存款人民币存款795.92065. 311481 632.65425 228.58采购成本=1 481 632. 65+148 163. 27=1 629 795. 92 元应纳增值税=1 629 795. 9217%=277 065. 31 元(3
22、)借：物资采购1 571 428. 57应交税费应交增值税(进项税额)267 142. 86贷：银行存款一一美元现汇存款1 428 571.43人民币存款410 000采购成本=1 428 571.43+142 857. 14=1 571 428. 57 元应纳增值税=1 571 428. 5717%=267142. 86 元(4)(5)(6)借：营业税金及附加 贷：银行存款借：营业税金及附加贷：银行存款借：营业税金及附加贷：银行存款120 000112 200114 000120 000112 200114 0004.3 应纳关税=(100+1-3)*6. 6X10%=64. 68 万元4.
23、4 应纳关税=50X 10%=5万元4.5 应纳关税=300 000 (1+2%) +10 000 6. 6 (1+10%) 10%=182 470. 59 元第5章出口货物免、退税会计口知识题知识应用5.1单项选择题(1) C (2) C (3) A (4) D5. 2多项选择题(1) ACD (2) ABD (3) ABC (4) AC口技能题计算分析题5.1 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30X7X (17%-13%)=8. 4万元当期应纳税额=500- (300-8.4) -10=198.4万元5.2 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50X6. 8X (17%-13%)=13. 6万
24、元当期应纳税额=800*17%- (100-13.6) =49.5万元借：主营业务成本136 000贷：应交税费一一应交增值税(进项税额转出)136 0005.3 当期进项税额=230万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180X6. 8义(17%-13%) =48. 96万元当期应纳税额=700义17%- (230-48.96) =-62.04万元当期免抵退税额=18062. 04万元当期应退税额=62.04万元当期免抵税额=159. 12-62.04=97.08万元5.4 (1)购进商品时借：物资采购50 000应交税费一一应交增值税(进项税额)8 500贷：银行存款58 500(2)商品入
25、库时借：库存商品50 000贷：物资采购50 000(3)出口销售实现时借：应收账款67 000贷：主营业务收入67 000(4)计算应收的出口退税=50 000 13%=6 500元借：应收出口退税6 500贷：应交税费应交增值税(出口退税)6500(5)当退税差额转账时借：主营业务成本2 000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)2 000(6)收到出口退税款时借：银行存款6 500贷：应收出口退税6 5005.5 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300义(17%-13%) -700 (17%-13%) =24万元 当期应纳税额=1.02- (18-24) =7.02万元借:主营业务
26、成本240 000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)240 000第6章营业税会计口知识题知识应用6.1单项选择题(1) D (2) B (3) C (4) B (5) D6. 2多项选择题(1) ABD (2) AB (3) CD (4) AC (5) BD6. 3判断题(1) (2) 营业税的纳税人包括外资企业和外国企业(3) 一律按增值税计税(4) 无论采用何种结算方式，营业税均包括原材料价款和其他工程结算收入(5) 这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务(6) (7) 口技能题计算分析题6. 1 (1)营业税额=(200 000-100 000) 3%=3 OOO 元(2)营
27、业税额=(5 000X20-50 000-10 000-10 000) 5%=1 500 元(3)营业税额=(200 000-80 000-50 000-30 000) 5%=2 Ooo 元(4)营业税额=(100 000+80 000+10 000) 3%=57 OoO 元(5)营业税额=(3 000+40 000) 3%=1 290 元(6)营业税额=(100 000-20 000-15 000) 3%=1 950 元(7)营业税额=IO(X)OX3%+500X5%=325 元6.2 (1)借：营业税金及附加3 000贷：应交税费应交营业税3 000(2)借：营业税金及附加1 500贷：应
28、交税费一一应交营业税1500(3)借：营业税金及附加57 000贷：应交税费应交营业税57 000(4)借：营业税金及附加1 950贷：应交税费一一应交营业税1950(5)应缴售房营业税额=3 000 0005%=150 OoO元借：营业税金及附加150 000贷：应交税费应交营业税150 000预收款应缴营业税=2 000 0005%=100 000元借：应交税费应交营业税100 000贷：银行存款IOOOOO6.3 (1)家属楼完工时借：固定资产 9 700 000贷：在建工程(2)家属楼出售时应按售价的5%缴纳销售不动产营业税应纳营业税额=1 2005%=60万元同时补缴建筑环节3%的营
29、业税，税务机关核定的成本利润率为10%,则应补缴建筑环节营业税为：应纳营业税二970 (1+10%)并做如下会计分录：取得收入时借：银行存款贷：主营业务收入计提税金时借：营业税金及附加 (1-3%) X3%=33 万元12 000 00012 000 000600 000贷：应交税费一一应交营业税补提建筑环节营业税时借：固定资产贷：应交税费一一应交营业税600 000330 000330 000结转销售不动产成本时借：主营业务成本贷：固定资产上缴营业税时10 030 00010 030 000借：应交税费一一应交营业税贷：银行存款6.4 (1)取得转让收入时 借：银行存款贷：其他业务收入(2)
30、结转专利技术成本借：其他业务支出贷：无形资产(3)计提营业税时930 000930 0002 500 0002 500 0002 000 0002 000 000应纳营业税额=2 500 000义5%=125 OoO元借：其他业务支出125 000贷：应交税费应交营业税125 000(4)缴纳营业税时借：应交税费一一应交营业税贷：银行存款125 000125 0006.5 (1)将厂房作清理时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2)发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款(3)收到销售收入借：银行存款100 000100 000200 00015 00015 000150 000贷：固定资产
31、清理150 000(4)计提应交营业税应交营业税额=150 000 5%=7 500元借：固定资产清理7 500贷：应交税费应交营业税7 500(5)结转清理净收益时借：固定资产清理27 500贷：营业外收入27 5006.6 (200 000-100 000-20 000-10 000-30 000) 5%=2 OOO 元6.7 (3 000+6 000+6 000) 15%=2 250 元6.8 1 OOOX 5%+(50 000+5 000-40 000) X5%=50+750=800 元第7章资源税会计知识应用7.1单项选择题(1) A (2) D (3) C (4) B (5) B
32、6) D (7) C (8) C (9) C (10) C口技能题计算分析题7.1 应纳资源税=(700+200-50) X 12=10 200 元7.2 应纳资源税二3 125X32X1. 3X (1-30%) =91 000 元7.3 应纳资源税=(50 000+3 000 68%) 0.6 (1-30%) =22 852.94 元7.4 应纳资源税=(70 000+50 000+51.2)义 25=3 000 150 元7.5 应纳资源税=1 00024=24 000元借：营业税金及附加24 000贷：应交税费应交资源税24 0007.6 应纳资源税二800X1. 3 (1-30%)
33、728 元借：营业税金及附加728贷：应交税费一一应交资源税7287.7 应纳资源税=(1 000+500) X 22=33 000 元借：营业税金及附加33 000贷：应交税费应交资源税33 0007.8 借：应交税费应交资源税3 000贷：银行存款3 000第8章所得税会计知识应用8.1单项选择题(1) B (2) D (3) D (4) C8. 2多项选择题 (1) ABCD (2) AC (3) AB ( 4 ) ABCD ( 5 ) AD8. 3判断题(1) (2) (3) 企业境内外之间的盈亏不可以相互弥补(4) (5) 经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣
34、除(6) (7) (8) 应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税(9) (10) 口技能题计算分析题8. 1 (1)允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000X12%=360万元在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直 接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我 国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前 准予扣除的捐赠支出为50万元。应纳税所得额=3 000-50=2 950万元(2)去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160万元”税前扣除的职工工会经费=200 2%=4职工福利费=2
35、00义14%=28职工教育经费=200 X 2. 5%=5在计算应纳税所得额时，不需调整(3)业务招待费扣除限额=20 0005%o=100万元业务招待费的60%=10560%=63万元业务招待费的扣除额为63万元(4)第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元, 弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏 损后有盈利20万元，应纳所得税额=20X 25%二5万元(5)去掉题目中“(该商场有职工120人，计税工资标准为每月800元/人)”准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8 0005%o=40万元业务招待费的60%=3
36、060%=18全年应纳税所得额=8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5万元当年应纳所得税额=1 922.5 25%=480. 625万元 8.2(1)中国境内工薪收入应纳税额月工资收入=35 000 12=2 917元月应纳税所得额=2 917-2 000=917元月应纳税额=917 10%-25=66. 7元年工薪收入应纳税额=66. 7 X 12=800. 4元(2)中国境内稿酬收入应纳税额=(2 000-800) 20% (1-30%) =168元(3)A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=8 OOOX (1-20%) 20%=l 280元，该纳
37、税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1 280元， 不用在我国补缴税款。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=3 0005%=150元，该纳税 人在B国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣150元，不用在我国补缴 税款。该纳税人应纳个人所得税=800.4+168=968.4元8. 3A 绘画收入应纳的个人所得税=43 OOOX (1-20%) X20%=6 880元B A、B国收入应纳的个人所得税款A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=150 000 (1-20%) 20% (1-30%)二16800元，李某在A国实际缴纳的税款
38、12 OoO元低于抵扣限额，因此可全额 抵扣，并需在我国补缴个人所得税4 800 (16 800-12 000)元。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=IOoOOX5%=500元，李某 在B国实际缴纳的税款2 500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣500元，不用在我 国补缴税款。C 取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。D 贷款利息应纳的个人所得税款=5 OOOX20%=l OOO元李某应纳个人所得税税款=6 880+4 800+1 000=12 680元第9章土地增值税会计知识应用9.1 单项选择题(1) B(2)D (3)C (4) C (5)B9. 2多项选
39、择题(1) CD (2)AD (3) CD (4)ABD9. 3判断题(1) 合作建房后分房自用的可免缴土地增值税(2) (3) (4) 房地产交换双方取得的是实物形式的收入口技能题计算分析题(5) 开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10% (150万元)，可据实扣除 扣除项目金额=(300+1 200) (1+20%) +150+7. 7+150=2 107.7 万元 增值额=3 000-2 107.7=892.3 万元增值额占扣除项目金额=892.32 107. 7=42. 34%应纳税额=892.3X30%=267. 69万元 9.2扣除项目金额=(500+1 500) (1+2
40、0%) +200+10+100+ (500+1500) X5%=2 810 万元增值额=4 000-2 810=1 190万元增值额占扣除项目金额=1 1902 810=42. 35%应纳税额=1 190X30%=357万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额=(500+1 500) X (1+20%) +200+10+ (500+1500) 10%=2 810 万元增值额=4 000-2 810=1 190万元增值额占扣除项目金额=1 1902 810=42. 35%应纳税额=1 190X30%=357万元9.3借：递延所得税资产一一土地增值税500 000贷：应交税费应交土地增值税5
41、00 000借：应交税费应交土地增值税500 000贷：银行存款500 000借：营业税金及附加800 000贷：应交税费应交土地增值税300 000递延所得税资产一一土地增值税500 000借：应交税费应交土地增值税300 000贷：银行存款300 0009.4扣除项目金额=300X50%+40=190万元增值额=400-190=210万元增值额占扣除项目金额=210 190二110. 53% 应纳税额=210X50%-190 15%=76. 5 万元 转让时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 收到转让收入时 借：银行存款贷：固定资产清理 应交流转税时 借：固定资产清理800 0001 2
42、00 0002000 0004 000 0004 000 000400 000贷：应交税费一一应交营业税等400 000计算应缴土地增值税时借：固定资产清理765 000贷：应交税费应交土地增值税765 000上缴税金时借：应交税费应交土地增值税765 000应交营业税等 400 0001 165 000贷：银行存款9.5建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额=2 OOOx(I-IM)=I 500(万元)支付开发成本=6 Oo0(万元)扣除税金=18 000x5%x(l+7%+3%)=990(万元)应计提开发费用=(1 500+6 OOO)Xl0%=750(万元)加计扣除费用=(1 500+6 O(X)X20%=1500(万元)扣除项目金额=1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(万元)(2)增值额=18 000-10740=7 260(万元)(3)增值额占扣除项目的比率=7 26010 740100%67.60%(4)应缴土地增值税=7 260
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