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弹簧加工厂账务处理会计分录实操.docx

1、账务处理会计实操文库弹簧加工厂账务处理-会计分录实操1 .原材料采购核算案例:弹簧加工厂购入钢丝一批,采购价格为200,000元(不含税),增值税税率为13%,支付运输费5,000元(取得运输发票,税率为9%),保险费1,000元(普通发票钢丝已验收入库。计算入账成本:钢丝采购成本=200,000元运输费可抵扣进项税额=5,0009%=450元,运输费计入原材料成本=5,000450=4,550元保险费LOOO元计入原材料成本原材料总成本=200,000+4,550+1,000=205,550元计算进项税额:钢丝进项税额=200,00013%=26,000元运输费进项税额=450元总进项税额=

2、26,000+450=26,450元会计分录:借:原材料钢丝205,550应交税费应交增值税(进项税额)26,450贷:银行存款232,0002 .生产环节核算领用原材料案例:生产车间领用钢丝用于生产弹簧,领用金额为150,000元。会计分录:借:生产成本直接材料150,000贷:原材料钢丝150,000人工成本核算案例:本月支付生产工人工资60,000元。会计分录:借:生产成本直接人工60,000贷:应付职工薪酬60,000制造费用核算案例:车间设备折旧15,000元,水电费10,000元,车间管理人员工资20,000元。归集制造费用会计分录:借:制造费用45,000贷:累计折旧15,000

3、银行存款10,000应付职工薪酬20,000分摊制造费用会计分录(假设按生产工时等合理方法分摊到产品中):借:生产成本制造费用45,000贷:制造费用45,000产品完工入库核算案例:本月生产的弹簧全部完工入库,生产成本合计=150,000+60,000+45,000=255QoO元。会计分录:借:库存商品弹簧255Qoo贷:生产成本255,0003 .销售环节核算产品销售核算案例:销售弹簧一批,售价为300,000元(不含税),增值税税率为13%,款项已收到。确认收入会计分录:借:银行存款339,000贷:主营业务收入300,000应交税费应交增值税(销项税额)39,000结转成本会计分录(

4、假设该批弹簧成本为200,000元):借:主营业务成本200,000贷:库存商品弹簧200,000销售费用核算案例:为销售产品发生广告费用8,000元,运输费用6,000元(取得运输发票,税率为9%)o计算运输费可抵扣进项税额:运输费可抵扣进项税额=6,0009%=540元,运输费计入销售费用成本=6,000540=5,460元会计分录:借:销售费用13,460应交税费应交增值税(进项税额)540贷:银行存款14,0004 .其他业务核算废料销售核算案例:加工过程中产生废料销售,获得收入3,000元(不含税),增值税税率为13%,款项已收到。会计分录:借:银行存款3,390贷:其他业务收入3,

5、000应交税费应交增值税(销项税额)390盘盈盘亏核算案例:盘点库存钢丝,发现盘盈钢丝价值2,000元。会计分录:借:原材料钢丝2,000贷彳寺处理财产损溢待处理流动资产损溢2,000经批准后,冲减管理费用:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢2,000贷:管理费用2,000若发现盘亏钢丝价值1,500元,原因待查:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢1,500贷:原材料钢丝L500经查明,属于正常损耗,批准后计入管理费用:借:管理费用1,500贷彳寺处理财产损溢待处理流动资产损溢L5005 .期末核算结转损益核算案例:将本月收入和费用结转到本年利润。收入结转会计分录:借:主营业务收入300,

6、000其他业务收入3,000贷:本年利润303,000成本和费用结转会计分录:借本年利润214,960(200,000+13,460+1,500)贷:主营业务成本200,000销售费用13,460管理费用L500所得税核算案例:假设企业所得税税率为25%,计算本月应缴纳的所得税。计算应纳税所得额:应纳税所得额=303,000214,960=88,040元计算所得税费用:所得税费用=88,04025%=22,010元会计分录:借:所得税费用22,010贷:应交税费应交所得税22,010结转所得税费用会计分录:借:本年利润22,010贷:所得税费用22,010利润分配核算(假设企业将本年利润的30%用于分配股利)案例:将本年利润结转到利润分配未分配利润账户,并进行利润分配。结转本年利润会计分录:借:本年利润66,030(88,04022,010)贷:利润分配未分配利润66,030提取盈余公积(假设按10%提取法定盈余公积)会计分录:借:利润分配提取法定盈余公积6,603贷:盈余公积法定盈余公积6,603分配股利会计分录:借:利润分配应付股利19z809(66,03030%)贷:应付股利19,809

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