1、2015年天津会计基础考试大纲（已修订）目录第一章总论【根本要求】【考试内容】第一节会计的概念与目标一、会计的概念与特征二、会计的对象与目标第二节会计的职能与方法一、会计的职能二、会计核算方法第三节会计根本假设与会计基础-、会计根本假设第四节会计信息的使用者及其质量要求一、会计信息的使用者二、会计信息的质量要求第五节会计准则体系一、会计准则的构成二、企业会计准则三、小企业会计准则四、事业单位会计准则第二章会计要素与会计等式【根本要求】【考试内容】第一节会计要素一、会计要素的含义与分类二、会计要素确实认三、会计要素的计量第二节会计等式一、会计等式的表现形式二、经济业务对会计等式的影响第三章会计科
2、目与账户【根本要求】【考试内容】第一节会计科目一、会计科目的概念与分类二、会计科目的设置第二节账户一、账户的概念与分类二、账户的功能与结构三、账户与会计科目的关系第四章会计记账方法【根本要求】【考试内容】第一节会计记账方法的种类一、单式记账法二、第式记账法第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念二、借贷记账法下账户的结构三、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录五、借贷记账法卜.的试算平衡第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理【根本要求】【考试内容】第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务二、负债筹资业务第三节固定资产业务的账务处理一、固定
3、资产的概念与特征二、固定资产的本钱三、固定资产的折IH四、账户设置五、账务处理第四节材料采购业务的账务处理一、材料的采购本钱二、账户设置三、账务处理第五节生产业务的账务处理一、生产费用的构成二、账户设置三、账务处理第六节销售业务的账务处理一、商品销售收入确实认与计量二、账户设置三、账务处理第七节期间费用的账务处理一、期间费用的构成二、账户设置三、账务处理第八节利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理二、利润分配的账务处理第六章会计凭证【根本要求】【考试内容】第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念与作用二、会计凭证的种类第二节原始凭证一、原始凭证的种类二、原始凭证的根本内容三、原始凭证的
4、填制要求四、原始凭证的审核第三节记账凭证一、记账凭证的种类二、记账凭证的根本内容三、记账凭证的填制要求四、记账凭证的审核第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管第七章会计账簿【根本要求】【考试内容】第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念与作用二、会计账簿的根本内容三、会计账簿与账户的关系四、会计账簿的种类第二节会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用二、会计账簿的登记要求第三节会计账簿的格式与登记方法一、日记账的格式与登记方法二、总分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法四、总分类账户与明细分类账户的平行登记第四节对账与结账一、对账二、结账第五节错账查找与更正
5、的方法一、错账查找方法二、借账更正方法第六节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换二、会计账簿的保管第八章账务处理程序【根本要求】【考试内容】第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念与意义二、账务处理程序的种类第二节记账凭证账务处理程序一、一般步骤二、记账凭证账务处理程序的内容第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法二、一般步骤三、汇总记账凭证账务处理程序的内容第四节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制方法二、i股步骤三、科目汇总表账务处理程序的内容第九章财产清查【根本要求】【考试内容】第一节财产清查概述一、财产清查的概念与意义二、财产清查的种类三、财产清查的一般程序
6、第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法二、实物资产的清查方法三、往来款项的清查方法第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求二、财产清查结果处理的步骤与方法三、财产清查结果的账务处理第十章财务报表【根本要求】【考试内容】第一节财务报表概述一、财务报表的概念与分类二、财务报表编制的根本要求三、财务报表编制前的准备工作第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用二、资产负债表的列示要求三、我国企业资产负债表的i股格式四、资产负债表编制的根本方法第三节利润表一、利润表的概念与作用二、利润表的列示要求三、我国企业利润表的一般格式四、利润表编制的根本方法第一章总论【根本要求】1. 了解会计的概
7、念2. 了解会计对象3. 了解会计目标4. 了解会计准则体系5. 了解会计的核算方法6. 了解收付实现制7. 熟悉会计的根本特征8. 熟悉会计的根本职能9. 掌握会计根本假设10. 掌握权费发生制11. 掌握会计信息质量要求【考试内容】第一节会计的概念与目标一、会计的概念与特征（一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。未特别说明时.，本大纲主要以企业会计准则为依据介绍企业经济业务的会计处理。会计已经成为现代企业一项重要的管理工作。企业的会计工作主要是通过系列会计程序，
8、对企业的经济活动和财务收支进行核算和监督，反映企业财务状况、经营成果和现金流量，反映企业管理层受托责任履行情况，为会计信息使用者提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，促进市场经济的健康有序开展。（二）会计的根本特征会计的根本特征有：（1）会计是一种经济管理活动；（2）会计是一个经济信息系统：（3）会计以货币作为主要计量单位；（4）会计具有核算和监督的根本职能：（5）会计采用一系列专门的方法。（三）会计的开展历程会计是随着人类社会生产的开展和经济管理的需要而产生、开展并不断得到完善。其中，会计的开展可划分为占代会计、近代会计和现代会计三个阶段。二、会计的对象与目标（一）会
9、计对象会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。（二）会计目标会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或到达的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。第二节会计的职能与方法一、会计的职能会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，会计具有会计核算和会计监督两项根本职能和预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。（一）根本职能1 .核算职能会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对
10、特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。2 .监督职能会计监督职能，又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。会计监督是一个过程，它分为事前监督、事中监督和事后监督。（二）拓展职能会计的拓展职能主要有：（1）预测经济前景；（2）参与经济决策；（3）评价经营业绩。二、会计核算方法会计核算方法是指对会计对象进行连续、系统、全面、综合确实认、计量和报告所采用的各种方法。（一）会计核算方法体系会计核算方法体系由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、本钱计算、财产清查、编制财务会计报告等专门方法构成。它们相互联系、紧密结合，确保
11、会计工作有序进行。（一）会计循环会计循环是指按照一定的步骤反复运行的会计程序。从会计工作流程看，会计循环由确认、计量和报告等环节组成;从会计核算的具体内容看，会计循环由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、本钱计算、财产清查、编制财务会计报告等组成。填制和审核会计凭证是会计核算的起点。第三节会计根本假设与会计基础一、会计根本假设会计根本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。会计根本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（一）会计主体会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织
12、二）持续经营持续经营是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营卜去,不会停业，也不会大规模削减业务。（三）会计分期会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。（四）货币计量货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的经济活动。二、会计基础会计基础是指会冲确认、计量和报告的基础，包括权责发生制和收付实现制。1002银行存款2201应付票据编号名称编号名称1012其他货币资金2202应付账款1101交易性金融资产2203预收账款1121应收票据2211应付职工薪酬1122应收账款
13、2221应交税费1123预付账款2231应付利息1131应收股利2232应付股利1132应收利息2241其他应付款1221其他应收款2501长期借款1231坏账准备2502应付债券1401材料采购2701长期应付款1402在途物资2711专项应付款M03原材料2801预计负债1404材料本钱差异2901递延所得税负债1405库存商品三、共同类（略）1406发出商品四、所有者权益类1407商品进销差价4001实收资本1408委托加工物资4002资本公积1471存货跌价准备4101盈余公积1501持有至到期投资4103本年利润1502持有至到期投资减值准备410-1利润分配编号名称编号名称1503
14、可供出售金融资产五、本钱类1511长期股权投资5001生产本钱1512长期股权投资减值准备5101制造费用1521投资性房地产5201劳务本钱1531长期应收款5301研发支出1601固定资产六、损益类1602累计折旧6001主营业务收入1603固定资产减值准备6051其他业务收入1604在建工程6101公允价值变动损益1605工程物资6111投资收益1606固定资产清理6301营业外收入1701无形资产6401主营业务本钱1702累计摊销6402其他业务本钱1703无形资产减值准备6403营业税金及附加1711商誉6601销售费用1801长期待摊费用6602管理费用1811递延所得税资产66
15、03财务费用1901待处理财产损溢6701资产减值损失6711营业外支出6801所得税费用编号名称编号名称6901以前年度损益调整第二节账户一、账户的概念与分类（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（二）账户的分类账户可根据其核算的经济内容、提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。1. 根据核第的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、本钱类账户和损益类1账户六类。其中，有些资产类账户、负债类账户和所有者权益账户存在备抵账户。备抵账户，乂称抵减账户，是指用来抵减被调整账户余额，以确定被调整账
16、户实有数额而设置的独立账户。2. 根据提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户和所属明细分类账户核算的内容相同，只是反映内容的详细程度有所不同，两种相互补充，相互制约，相互核对。总分类账户统驭和控制所屈明细分类账户，明细分类账户附属于总分类账户。二、账户的功能与结构（一）账户的功能账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。其中，会计要素在特定会计期间增加和减少的金额，分别称为账户的“本期增加发生额”和“本期减少发生额，：者统称为账户的“本期发生额”；会计要素在会计期末的增减变动结果，称为账户的“余额”，具体表现为
17、期初余额和期末余额，账户上期的期末余额转入本期，即为本期的期初余额；账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期版少发生额统称为账户的四个金额要素。对于同一账户而言，它们之间的根本关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（二）账户的结构账户的结构是指账户的组成局部及其相互关系。账户通常由以卜内容组成：（D账户名称，即会计科目；（2）日期，即所依据记账凭证中注明的R期；（3）凭证字号，即所依据记账凭证的编号；（4）摘要，即经济业务的简要说明；（5）金额，即增加额、减少额和余额。第一节会计记账方法的种类一、单式记账法单式记账法是指
18、对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。二、复式记账法（一）复式记账法的概念复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法，现代会计运用复式记账法。（二）复式记账法的优点与单式记账法相比，复式记账法的优点主要有：（1）能帽全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；（2）能够进行试算平衡，便于查账和对账。（三）复式记账法的种类复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。借贷记账法是目前国际上通用的记账方法，我国企业会计准则规定企业应当采用借贷记账法记账。第二节借贷记账法一、借贷
19、记账法的概念借贷记账法是以“借”和贷”作为记账符号的一种复式记账法。二、借贷记账法下账户的结构（一）借贷记账法下账户的结构借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记版少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。通常而言，资产、本钱和权用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示;负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷表示，减少用借”表示。备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。（:）资产和本钱类账户的结构在借贷记账法下，资产类、本钱类账户的借方登记增加额;贷方登
20、记减少额;期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。其余额计算公式为：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（三）负债和所有者权益类账户的结构第二节资金筹集业务的账务处理企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这局部资本的所有者既享有企业的经营收益，也承当企业的经营风险；负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这局部资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。一、所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成所有者投入资
21、本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。实收资本（或股本）是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公枳、盈余公积等转增资本的资金。资本公枳是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积作为企业所有者权益的重要组成局部，主要用于转增资本。（二）账户设置该账户借方登记企业采用方案本钱进行核算时，采购材料的实际本钱以及材料入库时结转的节约差异，贷方登记入库材料的方案本钱以及材料入库时结转的超
22、支差异。期末余额在借方，反映企业在途材料的采购本钱。该账户可按供给单位和材料品种进行明细核算。3. “材料本钱差异”账户“材料本钱差异账户属于资产类账户，用以核算企业采用方案本钱进行口常核券的材料方案本钱与实际本钱的差额。该账户借方登记入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料应负担的节约差异，贷方登记入库材料形成的节约差异以及转出的发出材料应负担的超支差异。期末余额在借方，反映企业库存材料等的实际本钱大于方案本钱的差异;期末余额在贷方，反映企业库存材料等的实际本钱小于方案本钱的差异。该账户可以分别“原材料”、周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算。4. “在途物资”账户“在途物资”账户属于资
23、产类账户，用以核算企业采用实际本钱（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购本钱。该账户借方登记购入材料、商品等物资的买价和采购费用（采购实际本钱），贷方登记已验收入库材料、商品等物资应结转的实际采购本钱。期末余额在借方，反映企业期末在途材料、商品等物资的采购本钱。该账户可按供给单位和物资品种进行明细核算。5. “应付账款”账户“应付账款”账户属于负债类账户，用以核算企业因购置材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。该账户贷方登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项，借方登记归还的应付账款。期末余额一般在贷方，反映企业期末尚未支付的应付账款余额
24、如果在借方，反映企业期末预付账款余额。该账户可按债权人进行明细核算。6. “应付票据”账户“应付票据”账户属于负债类账户，用以核算企业购置材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该账户贷方登记企业开出、承兑的商业汇票，借方登记企业已经支付或者到期无力支付的商业汇票。期末余额在贷方，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。7. “预付账款”账户“预付账款”账户属于资产类账户，用以核算企业按照合同规定预付的款项。侦付款项情况不多的，也可以不设置该账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户。该账户的借方登记企业因购货等业务预付的款项，贷方登记企业收到货物后应支付的
25、款项等。期末余额在借方，反映企业预付的款项;期末余额在贷方，反映企业尚需补付的款项。该账户可按供货单位进行明细核算。8. “应交税费”账户“应交税费”账户属于负债类账户，用以核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费彳兑、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等,企业代扣代交的个人所得税等，也通过本账户核算。该账户贷方登记各种应交未交税费的增加额，借方登记实际缴纳的各种税费。期末余额在贷方，反映企业尚未交纳的税费;期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。该账户可按应交的税费工程进行明细核算。三、账务
26、处理材料的日常收发结存11J以来用实际本钱核算，也可以采用方案本钱核算。（一）实际本钱法核算的账务处理实际本钱法下，一般通过“原材料”和“在途物资”等科目进行核算。企业外购材料时，按材料是否验收入库分为以卜.两种情况：1.材料已验收入库如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库，按支付的实际金额，借记“原材料、”应交税费一一应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款、“预付账款”等科目。如果货款尚未支付，材料已经验收入库，按相关发票凭证上应付的金额，借记“原材料”、”应交税费一一应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付账款、“应付票据”等科目。如果货款尚未支付，材料已经验收入库，但月
27、末仍未收到相关发票凭证，按照暂估价入账，即借记“原材料”科目，贷记“应付账款等科目。卜.月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。2.材料尚未验收入库如果货款已经支付，发票账单已到，但材料尚未验收入库，按支付的金额，借记“在途物资”、”应交税费应交增值税（进项税额）等科目，贷记银行存款等科目；待验收入库时再作后续分录。对于可以抵扣的增值税进项税额，一般纳税人企业应根据收到的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）“科目。（一）方案本钱法核克的账务处理方案本钱法卜.，一般通过“材料采购、原材料、材料本钱差异”等科目进行核算。企业外购材料时，按材料是
28、否验收入库分为以下两种情况：1.材料已验收入库如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库，按支付的实际金额，借记“材料采购科目，贷记“银行存款”科目；按方案本钱金额，借记“原材料”科目，贷记”材料采购”科目：按方案本钱与实际本钱之间的差额，借记（或贷记）“材料采购科目，贷记（或借记）“材料本钱差异科目。如果货款尚未支付，材料已经验收入库，按相关发票凭证上应付的金额，借记“材料采购科目，贷记“应付账款”、应付票据”等科目；按方案本钱金额，借记“原材料”科目，贷记“材料采购科目；按方案本钱与实际本钱之间的差额，借企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。以盈余公积
29、弥补亏损时，借记“盈余公积科目，贷记“利涧分配一一盈余公积补亏科目。5.企业未分配利润的形成年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润明细科目，即借记“利润分配一一未分配利润”、利润分配盈余公积补亏”等科目，贷记“利润分配一一提取法定盈余公积、“利润分配一一提取任意盈余公积”、”利润分配一一应付现金股利”、利润分配一一转作股本股利”等科目。结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润明细科目外，所属其他明细科目无余额。“未分配利润明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。第六章会计凭证【根本要求】1 .了解会计凭证的
30、概念与作用2 .了解会计凭证的传递3 .熟悉原始凭证与记账凭证的种类4 .熟悉会计凭证的保管5 .掌握原始凭证的填制6 .掌握记账凭证的填制7 .掌握原始凭证与记账凭证的审核【考试内容】第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念与作用（一）会计凭证的概念会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。（二）会计凭证的作用会计凭证的作用主要有：（1）记录经济业务，提供记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活动，控制经济运行。二、会计凭证的种类会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证，乂称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填
31、制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。（二）记账凭证记账凭证，乂称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。第二节原始凭证一、原始凭证的种类原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。（一）按取得的来源分类原始凭证按照取得的来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。1 .自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。2 .外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭
32、证。（二）按照格式分类原始凭证按照格式的不同可分为通用凭证和专用凭证。1.通用凭证通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。2 .专用凭证专用凭证是指由单位自行ErJ制、仅在本单位内部使用的原始凭证。（三）按填制的手续和内容分类原始凭证按照填制的手续和内容可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。1.一次凭证一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证。3 .累计凭证累计凭证是指在一定时期内屡次记录发生的同类型经济业务且屡次有效的原始凭证。4 .汇总凭证汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的
33、原始凭证。二、原始凭证的根本内容原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但应当具备以下根本内容（也称为原始凭证要素）：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的期：（3）填制凭证单位名称或者填制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。三、原始凭证的填制要求（一）原始凭证填制的根本要求原始凭证的填制必须符合以卜要求：（1）记录真实；（2）内容完整；（3）F续完备；（4）书写清楚、标准；（5）连续编号；（6）不得涂改、刮擦、挖补；（7）填制及时。（二）自制原始凭证的填制要求不同的自制原始凭证，填制要求也有所不同。1 .一次
34、凭证的填制一次凭证应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。该凭证往往只能反映一项经济业务，或者同时反映若干项同一性质的经济业务。第三节记账凭证一、记账凭证的种类记账凭证可按不同的标准进行分类，按照用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证;按照填列方式可分为单式记账凭证和复式记账凭证。(一)按凭证的用途分类1.专用记账凭证专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。(1)收款凭证收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。(2)付款凭证付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。(3)转账凭证转账凭证是指用
35、于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。2 .通用记账凭证总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记;经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（乂称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。三、明细分类账的格式与登记方法明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。它能提供交易或事项比较详细、具体的核算资料，以补充总账所提供核算资料的缺乏。因此，各企业单位在设置总账的同时，还应设置必要的明细账。明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。根据各种明细分类账所记录经济业务的特
36、点，明细分类账的常用格式主要有以下四种：（一）三栏式三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。（二:）多栏式多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细工程设若干专栏。这种格式适用于收入、本钱、费用类科目的明细核算。（三）数量金额式平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是：（D方向相同；（2）期间一致；（3）金额相等。第四节对账与
37、结账一、对账（一）时账的概念对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。（二）对账的内容对账一般11J以分为账证核对、账账核对和账实核对。1 .账证核对账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况，记账后，应将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。会计期末，如果发现账账不符，也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对,以保证账证相符。2 .账账核对账账核对的内容主要包括：（1）总分类账簿之间的核对；（2）总分类账糊与所属明细分类账簿之间的核对；（3）总分类账簿与序时账簿
38、之间的核对；（4）明细分类账簿之间的核对。3 .账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的内容主要包括：（1）库存现金口记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；（3）各项财产物资明细账账而余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。二、结账（一）结账的概念结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两
39、个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润:二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额（二）结账的程序1 .结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。对于发现的错误，应采用适当的方法进行更正。2 .在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项,合理确定应计入本期的收入和费用。3 .将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。4 .结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。上述工作完成后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额,分别进行试算平衡。（三）结账的方法结账方法的要
40、点主要有：1 .对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。2 .库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。3 .对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计
41、字样，并布卜.面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。4 .总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合冲数下通栏划双红线。5 .年度终了结账时，有余额的账户，放将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户。第五节错账查找与更正的方法一、错账
42、查找方法1.差数法差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。存货盘亏时，应按盘亏的金额借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢科目，贷记“原材料”、库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用方案本钱（或售价）核算的，还应同时结转本钱差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。对于盘亏的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记管理费用科目，按自然灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出科目，按原记入“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。（四）固定资产清查结果的
43、账务处理1 .固定资产盘盈的账务处理企业在财产清查过程中盘盈的固定资产，经查明确属企业所有，按管理权限报经批准后，应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关人员签字后送交企业会计部门，填写固定资产卡片账，并作为前期过错处理，通过“以前年度损益调整科目核算。盘盈的固定资产通常按其重置本钱作为入账价值借记“固定资产”科目，贷记”以前年度损益调整科目。涉及增值税、所得税和盈余公枳的，还应按相关规定处理。2 .固定资产盘的账务处理对于已确认为坏账的应收款项，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回,应及时入账。第十章财务报表【根本要求】1. 了解财务报表的概念与分类2,熟悉财务报表编制的根本要求3 .
44、熟悉资产负债表的列示要求与编制方法4 .熟悉利润表的列示要求与编制方法5 .掌握资产负债表、利润表的作用【考试内容】第一节财务报表概述一、财务报表的概念与分类（一）财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性衣述。（四）所有者权益的列报资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映以卜信息的工程：（1）实收资本（或股本）；（2）资本公积；（3）盈余公积；（4）未分配利涧。三、我国企业资产负债表的一般格式在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产;右侧列示负债和所有者权益。资产负债表由表头和表体两局部组成。及头局部应列明报表名称、编点单位名称、资产负债表日和人民币金
45、额单位;表体局部反映资产、负债和所有者权益的内容。其中，表体局部是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债和所有者权益按流动性排列，所有者权益工程按稳定性排列。我国企业资产负债表的格式一般如表10-1所示：表10-1资产负债表编制单位：年月日单位：元期末年初负债和所有者权益期末年初资产余额余额（或股东权益）余额余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债期末年初负债和所有者权益期末年初资产余额余额（或股东权益）余额余额应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资
46、产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产IF流动负债:持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计期末年初负债和所有者权益期末年初资产余额余额（或股东权益）余额余额生产性生物资产负债合计所有者权益油气资产（或股东权益）:无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润所有者权益其他非流动资产（或股东权益）合计非流动资产合计负债和所有者权益资产总计（或股东权益）总计四、资产负债表编制的根本方法（一）期末余额”栏的填列方法资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，具体方法如下：（1）根据一个或几个总账科目的余额填列；（2）根据明细账科0的
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