做账实操实收资本及资本公积的会计处理分录.docx

1、账务处理会计实操文库做账实操-实收资本及资本公积的会计处理分录1.实收资本定义：实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定,接受投资者投入企业的资本。它是企业注册登记的法定资本总额的来源，表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。常用会计分录:（1）接受现金资产投资股份有限公司以外的企业接受现金资产投资借：银行存款（实际收到的金额）贷：实收资本（按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分）资本公积-资本溢保实际收到的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分）例如，甲企业接受乙投资者投入现金120万元，甲企业注册资本为

2、100万元,乙投资者占注册资本的60%,则乙投资者在注册资本中所占份额为10060%=60万元，资本溢价为120-60=60万元。会计分录为：借：银行存款120贷：实收资本60资本公积-资本溢价60股份有限公司接受现金资产投资借：银行存款（实际收到的金额）贷：股本（按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积-股本溢价（实际收到的金额超过股票面值和核定的股份总额的乘积的部分）（2）接受非现金资产投资企业接受固定资产、无形资产等非现金资产投资时借：固定资产（或无形资产等，按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外）应交税费-应交增值税（进项税额）（如果涉及增值税进项

3、税额）贷：实收资本（按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分）资本公积-资本溢价（固定资产等资产的入账价值加上相关税费减去投资者在企业注册资本中所占份额的部分）例如，甲企业接受丙投资者投入一台设备，合同约定设备价值为80万元（不含增值税），增值税税额为10.4万元,甲企业注册资本为300万元，丙投资者占注册资本的20%,则丙投资者在注册资本中所占份额为30020%=60万元,资本溢价为80+10.4-60=30.4万元。会计分录为：借：固定资产80应交税费-应交增值税（进项税额）104贷：实收资本60资本公积-资本溢价30.42.资本公积定义：资本公积是企业收到投资者出资额超

4、出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积。资本溢价（或股本溢价）是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）、净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。常用会计分录:(1)除上述接受投资产生资本公积的情况外，还有如权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资企业按持股比例计算应享有的份额：借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积(2)当处置采用权益法核算的长期股权投资时:借：资本

5、公积-其他资本公积贷：投资收益（或相反分录）会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制

6、1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2

7、登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服

8、务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因才安照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发

9、生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。