做账实操民办非企业性质老年活动中心的账务处理示例.docx

1、账务处理会计实操文库做账实操-民办非企业性质老年活动中心的账务处理示例案例背景某民办老年活动中心主要为周边老年人提供文化娱乐、健康养生等活动服务，资金来源主要为社会捐赠、会员缴费和政府补贴。执行民间非营利组织会计制度。账务处理实例接受捐赠某慈善机构向活动中心捐赠50,000元现金，指定用于举办健康讲座活动。借：银行存款50,000贷：捐赠收入限定性收入50,000收到一位爰心人士捐赠的价值3,000元的健身器材，未指定用途。借：固定资产健身器材3,000贷：捐赠收入非限定性收入3,000会员缴费活动中心收取会员年费，本月共收到10位会员缴费，每人每年1,200元,共计12,000元现金。借:现

2、金12,000贷：提供服务收入非限定性收入12,000政府补贴收到政府给予的专项补贴20,000元，用于改善活动中心的设施设备。借：银行存款20,000贷：政府补助收入限定性收入20,000采购物资购买活动用的棋牌、图书等物资，花费5,000元，通过银行转账支付。借：存货活动物资5,000贷：银行存款5,000活动领用物资价值2,000元。借：业务活动成本活动物资费用2,000贷：存货活动物资2,000人员薪酬计算本月员工工资15,000元。借：管理费用H资15,000贷：应付职工薪酬15,000发放工资时。借：应付职工薪酬15,000贷：银行存款15,000期末结转结转限定性收入借：捐赠收入

3、一限定性收入50,000政府补助收入限定性收入20,000贷：限定性净资产70,000结转非限定性收入和成本费用借：捐赠收入非限定性收入3,000提供服务收入非限定性收入12,000贷：非限定性净资产15,000借：非限定性净资产17,000贷：业务活动成本活动物资费用2,000管理费用工资15,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核

4、原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人

5、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种

6、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，

7、按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。