做账实操石化有限公司的账务处理实例.docx

1、账务处理会计实操文库做账实操-石化有限公司的账务处理实例涉及原油采购、生产加工、产品销售以及各类费用支出和税务处理等多个环节。以下是石化有限公司常见业务的采购环节1 .采购原油企业从供应商采购原油100O吨，每吨价格3000元，增值税税率13%,款项通过银行转账支付，原油已验收入库。账务处理借：原材料原油3000000借：应交税费应交增值税（进项税额）390000贷：银行存款33900002 .采购辅助材料采购用于生产的催化剂等辅助材料，价款50000元，增值税税率13%,款项未付，材料已入库。账务处理借：原材料辅助材料50000借：应交税费应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款56500

2、生产环节1 .领用原材料生产部门领用原油800吨用于生产,成本为2400000元,领用辅助材料30000元。账务处理借：生产成本2430000贷：原材料原油2400000贷：原材料辅助材料300002 .分配人工成本结算本月生产工人工资150000元，车间管理人员工资30000元。账务处理借：生产成本150000借：制造费用30000贷：应付职工薪酬1800003 .计提设备折旧计提本月生产设备折旧80000元。账务处理借：制造费用80000贷：累计折旧800004 .分配制造费用将本月发生的制造费用110000元按照一定的分配方法（如生产工时比例）分配计入产品成本。账务处理借：生产成本110

3、000贷：制造费用1100005 .产品完工入库本月生产的汽油、柴油等成品油完工，验收入库，总成本为2690000元。账务处理借：库存商品成品油2690000贷：生产成本2690000销售环节6 .销售产品企业销售汽油一批,售价1500000元,增值税税率13%,款项已收到并存入银行。账务处理借：银行存款1695000贷：主营业务收入1500000贷：应交税费应交增值税（销项税额）1950007 .结转销售成本结转上述已销售汽油的成本1000000元。账务处理借：主营业务成本100ooOO贷：库存商品成品油1000000费用环节1 .管理费用支付行政管理部门办公费用20000元,业务招待费10

4、000元，均以银行存款支付。账务处理借：管理费用30000贷：银行存款300002 .销售费用为推广产品发生广告费50000元，运输费20000元，以银行存款支付。账务处理借：销售费用70000贷：银行存款70000税务环节1 .计算缴纳增值税本月销项税额195000元，进项税额390000+6500=396500元，进项税额大于销项税额，本月无需缴纳增值税,留抵税额为396500195000=201500元，无需做缴纳分录，留抵税额在应交税费科目中体现。2 .消费税假设销售汽油应缴纳消费税200000元。账务处理借：税金及附加200000贷：应交税费应交消费税200000实际缴纳时借：应交税

5、费应交消费税200000贷：银行存款200000利润结转环节1 .结转收入类科目将本月主营业务收入1500000元结转到本年利润。账务处理借：主营业务收入1500000贷：本年利润15000002 .结转成本、费用、税金及附加类科目将主营业务成本1000000元、管理费用30000元、销售费用70000元、税金及附加200000元结转到本年利润。账务处理借：本年利润1300000贷：主营业务成本100oOoo贷：管理费用30000贷：销售费用70000贷：税金及附加200000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或

6、完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷

7、记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登

8、录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进

9、行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。