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1、第三章固定资产1.甲公司的会计处理如下 :(1)借:在建工程 -建筑工程 (冷库 ) 6000000贷:银行存款6000000(2)借:工程物资 -传输设备 7600000贷:银行存款7600000(3)借:在建工程 -建筑工程 (周转库 ) 2800000贷:银行存款2800000(4)借:在建工程 -在安装设备 (传输设备 ) 7600000贷:工程物资 -传输设备7600000(5)借:在建工程 -待摊支出232000贷:银行存款232000(6)借:营业外支出300000其他应收款600000贷 :在建工程 -建筑工程 (周转库 ) 900000(7)借:在建工程 -建筑工程 (冷库
2、)4000000-建筑工程 (周转库 )2800000-安装工程 (冷库 )900000贷:银行存款7700000(8)借:在建工程 -建筑工程 (冷库 )100000-建筑工程 (周转库 )47000-安装工程 (传输设备 )9000-在安装设备(传输设备) 76000贷:在建工程-待摊支出232000待摊支出分摊率=232000/( 10000000 +5600000-900000+7600000+900000)*100%=1%冷库应分配的待摊支出=10000000*1%=100000元周转库应分配的待摊支出=(5600000-900000)*1%=47000元传输设备 (安装工程 )应分
3、配的待摊支出 =900000*1%=9000元传输设备 (在安装设备 )应分配的待摊支出 =7600000*1%=76000元(9)借:固定资产 -冷库10100000-周转库4747000-传输设备8585000贷 :在建工程 -建筑工程 (冷库 ) 10100000-建筑工程 (周转库 ) 4747000-安装工程 (传输设备 ) 909000-在安装设备 (传输设备 ) 76760002、答案(1)2006 年 12 月 31 日租入固定资产最低租赁付款现值为 :10000000*1.8334+1000000*0.89=19224000融资租入固定资产入账价值为:19224000 元未确
4、认融资费用为 :21000000-19224000=1776000元借 :固定资产 -融资租入固定资产 19224000未确认融资费用1776000贷 :长期应付款式 -应付融资租赁款 21000000(2)2007 年 12 月 31 日支付租金 ,分摊融资费用并计提折旧分摊的融资费用为 :(2100-177.6)*6%=115.34 万元计提折旧为 :(1922.4-100)/2=911.2 万元借 :长期应付款 -应付融资租赁款 10000000贷:银行存款10000000借 :财务费用 1153400贷：未确认融资费用1153400借 :制造费用 9112000贷 :累计折旧91120
5、00(3)2008 年 12 月 31 日支付租金 ,分摊融资费用并计提折旧:分摊的融资费用为(2100-1000-177.6+115.34)*6%=62.26万元计提折旧为 :(1922.4-100)/2=911.2万元借 :长期应付款 -应付融资租赁款 10000000贷:银行存款10000000借 :财务费用 622600贷 :未确认融资费用 622600借 :制造费用 9112000贷 :累计折旧9112000借 :长期应付款 -应付融资租赁款 1000000累计折旧18224000贷 :固定资产 -融资租入固定资产 19224000 3、A 公司的会计处理如下(1)2005 年至 2
6、006 年该条生产线的应计折旧额=2840000*(1-3%)=2754800元年折旧额为 :2754800/6=459133.33元每年计提固定资产折旧的会计分录为:借 :制造费用 459133.33贷 :累计折旧 459133.33(2)2007 年 1 月 1 日固定资产的账面价值为 :2840000-(459133.33*2)=1921733.34 元固定资产转入改扩建时的会计分录为借 :在建工程 1921733.34累计折旧918266.66贷 :固定资产2840000(3)2007 年 1 月 1 日至 3 月 31 日,固定资产后续支出发生时的会计分录为 :借 :在建工程 134
7、4500贷 :银行存款 1344500(4)2007 年 3 月 31 日,生产线改扩建工程达到预定可使用状态将后续支出全部资本化后的固定资产账面价值=1921733.34+1344500=3266233.34借 :固定资产 3266233.34贷 :在建工程 3266233.34(5)2007 年 3 月 31 日,生产线改扩建工程达到预定可使用状态后:固定资产的账面价值 =3266233.34 元固定资产应计折旧额为:=3266233.34*(1-3%)=3168246.34元在 2007 年 4 月 1 日至 12 月 31 日九个月期间计提的固定资产折旧额=3168246.34/(7*
8、12+9)*9=306604.48元借 :制造费用306604.48贷 :累计折旧306604.48(6)2008 年至 2016 年每年计提固定资产折旧额=3168246.34/(7*12+9)/12=408805.98 元每年计提固定资产折旧的会计分录为借 :制造费用 408805.98贷 :累计折旧 408805.98 4、(1) 装修领用原材料借 :在建工程 93600贷 :原材料 80000应交税费 -应交增值税 (进项税额转出 )13600(2)辅助生产车间为装修工程提供劳务借:在建工程29320贷:生产成本 -辅助生产成本29320(3)计提工程人员薪酬 :借 :在建工程 592
9、80贷 :应付职工薪酬 59280(4)装修工程达到预定可使用状态交付使用:借 :固定资产 -固定资产装修 182200贷:在建工程182200(5)2008 年度计提装修形成的固定资产折旧因下次装修时间为2018 年 12 月,大于固定资产预计尚可使用年限6年 ,因此,应按固定资产预计尚可使用年限 6 年计提折旧每年应计提折旧的金额 =(182200-2200)/6=300002008 年至 2010 年应作会计分录如下 :借 :制造费用 30000贷 :累计折旧30000(6)2010 年 12 月 31 日重新装修时借 :营业外支出 92200累计折旧90000贷 :固定资产 -固定资产
10、装修 182200 5(1) 借:固定资产 15000贷 :银行存款15000(2)借:固定资产119500贷 :银行存款119500(3)借:固定资产7000贷:待处理财产损溢 -待处理固定资产损溢 7000经批准转销时 :借:待处理财产损溢 -待处理固定资产损溢 7000贷:营业外收入7000(4)借:固定资产清理 21000累计折旧9000贷:固定资产30000借 :长期股权投资 21000贷 :固定资产清理21000(5)借:固定资产清理 1000累计折旧24000贷:固定资产25000借 :银行存款 500贷:固定资产清理500借:固定资产清理1000贷:银行存款1000借 :营业外支出 1500贷 :固定资产清理 1500(6)借:制造费用 5000贷 :银行存款5000(7)2800000*1%=28000元借 :生产成本 14000制造费用 8400 管理费用 5600贷 :累计折旧 28000