《所得税课堂练习.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《所得税课堂练习.docx（4页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、所得税课堂练习1、暂时性差异:资产暂时性差异=资产账面价值-资产计税基础负债暂时性差异=负债账面价值一负债计税基础=未来期间可税前扣除的金额暂时性差异性质A、应纳税暂时性差异（调减纳税所得）一一递延所得税负债资产（收益）账面价值A计税基础-会计扣除小于税法扣除，会计收益大年法收益，以后年度要多交所得税 （会负债（流出）账面价值计税基础计少扣、多做收益为递延所得税负债）B、可抵扣暂时性差异（调增纳税所得）一一递延所得税资产资产账面价值计税基础-会计扣除大于税法扣除，会 j攵益小于税法收益，以后年度可以多抵扣 （会计多扣、少负债账面价值计税基础做收入为递延所得税资产）理解：资产：账面价值，计税基础
2、需跨年调整：有暂时性差异负债：计税基础=0会计所得 纳税所得：递延所得税负债（或者：调减纳税所得为递延所得税负债）一一应纳税暂时性差异会计所得 纳税所得：递延所得税资产（或者：调增纳税所得为递延所得税资产）一一可抵扣暂时性差异不需垮年调整：无差异不涉及暂时性差异：资产、负债：账面价值=计税基础2、判定下列情况的暂时性差异性质：（1）应收帐款帐面价值为 100万元，相关收入已包括在本年应税利润中，未来收回时100万元不构成应税利润，计税基础为100万元，没有差异。（2） 一台设备原值为100万元，会计折旧年限10年，第一年折旧10万元，账面价值90万元；税法折旧年限 8年, 第一年折旧12.5万
3、元，计税基础为87.5万元，产生应纳税暂时性差异2.5万元。（3） 一台设备原值为100万元，会计折旧30万元，计提减值准备 20万元，账面价值50万元；税法折旧30万元，计税基础为70万元，产生可抵扣暂时性差异 20万元。（4）企业自行研究开发专利技术，研究阶段发生支出20万元，开发阶段支出100万元，研发成功。会计账面价值100万元，税法规定开发阶段的支出也可在税前全部扣除，估计税基础为0,产生应纳税暂时性差异100万元。产生应纳税暂时性差异100万元。（5）购入交易性金融资产100万元，期末市场价为120万元，账面价值调为120万元，但调增20万元不缴纳所得税,估计税基础100万元，产生
4、应纳税暂时性差异 20万元。(6)购入可供出售金融资产 100万元，期末市场价为90万元，账面价值调为90万元，但调低10万元税前不得扣除，估计税基础100万元，产生应纳税暂时性差异10万元。(7) 一项存货原值为100万元，已计提跌价准备 40万元，帐面价值为 60万元，在未来销售过程中可以抵扣应税经济利益的成本100万元，存货的计税基础是 100万元，产生可抵扣暂时性差异40万元。(8)应收账款年末余额 2000万元，当年末坏账准备余额20万元，账面价值1980万元；计税基础=2000-2000 X0.5%=1990 万元；产生可抵扣暂时性差异10万元。(9)某公司采用权益法核算长期股权投
5、资，当期确认投资收益100万元，在未来取得收益时应确认为所得。产生了应计入资产的应纳税暂时性差异100万元。(10)帐面金额为100万元的应付职工薪酬，本期计税时相关费用可抵扣90万元，10万元不得扣除；未来期间支付后10万元也不得从应税所得中扣除，该计税基础为100万元，没有差异。(11) 07年末帐面金额为100万元的应付罚款，该项罚款不得抵扣，该计税基础为100万元，没有差异。(12)向开户行借款应付利息帐面价值为100万元，在当期已在本年应税利润扣除中，未来支付时100万元不再从应税利润中扣除，计税基础为100万元，没有差异。(13)帐面金额为100万元的预计产品保修费用，税法规定该费
6、用在实际发生修理(即实际支付时)可在税前扣除，该预计费用的帐面价值为 100万元，在未来保修时可以抵扣应税利润100万元，该计税基础为 0,产生可抵扣暂时性差异100万元。3、某企业20*7年初购入交易性金融资产 100万元，年末公允价值 120万元。年末会计帐面税前利润总额200万元。编制所得税会计分录。所得税率25%某企业20*7年初购入可供出售金融资产100万元，年末公允价值90万元。年末会计帐面税前利润总额 200万元。编制所得税会计分录。所得税率 25%4、某公司20*3年末购入设备一台，价值 60000元，会计按3年计提折旧，税法按4年计提折旧，净残值为零。折旧方法为直线法。未折旧
7、前利润为110000元。企业所得税率25% (产生可抵扣暂时性差异)。项目20*320*420*520*620*7帐面价值计税基础差额税率递延所得税资产余额递延所得税资产发生额编制会计分录。5、某企业20*6年末资产负债表中部分项目如下:项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货6080交易性金融资产180150预计负债500总计注：上述表中差异：20万元为计提的存货跌价准备、30万元公允价值变动、50万元估计赔偿损失。当年企业另外支付税收罚款支出10万元。假定该企业适用的所得税率 25% , 20*6年税前会计利润460万元。07年末资产负债表中部分项目如下：项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货120120无形资产1100交易性金融资产200240预计负债250总计07年末按税法规定确定的应纳税所得额600万元。编制20*6、20*7年会计分录