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1、 中小企业论文内部控制有效性论文：浅谈中小企业内部控制有效性摘 要：内部控制有效性是内部控制的精髓，是内部控制真正发挥作用的关键所在，是其完整性与合理性的最终归宿。本文根据中小企业的特点、针对其内部控制有效性现状，提出提高其内部控制有效性的措施和途径。关键词：中小企业 内部控制有效性 内部控制设计有效性 内部控制执行有效性中小企业以其经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化的要求，在我国这样一个人口众多、地域辽阔、各地经济发展水平差别很大的国家，中小企业的发展更有举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用。完善有效的内部控制是现代企业正常的运
2、行的基础，中小企业由于其自身的规模、特点等原因，造成其内部控制不足或缺失，其内部控制有效性作用发挥不充分。因而，研究中小企业内部控制有效性具有重要意义。一、中小企业及其内部控制有效性（一）中小企业特点中小企业的特征在于，其企业规模小、经营决策权高度集中，具有“小而专”和“小而精”的特点，生产的产品小批量、多样化的特征，能够更好的满足消费者的个性需求。中小企业员工人数较少，组织结构简单，市场反应灵活迅速。既所谓企业小、动力大、机制灵活且有效率，具有“小”、“灵”、“快”的特点。（二）中小企业内部控制有效性内部控制作为国际通用的管理语言，其有效性是指企业建立和实施的内部控制对实现目标提高合理保证的
3、程度，有两方面涵义：一是指企业的内部控制制度本身是有效的，即内部控制设计的有效性；二是指设计完整、合理的内控制度在企业的生产经营过程中，能够得到彻底的贯彻执行并发挥作用，实现企业内部控制目标，即内部控制执行的有效性。简言之，这两者之间存在这样的关系：内部控制的有效性= 设计的有效性执行的有效性两者缺一不可，只有当两个方面都有效时内部控制才是有效的，否则内部控制将不一定有效。现阶段我国中小企业中普遍存在着缺少行之有效的、高效率的内部控制,表现在:一是内部控制设计流于形式,不注重控制环境;二是内部控制内容不顾企业实际情况,千篇一律;三是缺乏有效的外部监控措施,增加了企业风险。二、中小企业内部控制有
4、效性现状内部控制的有效性取决于其设计和执行两个方面，因而，本文从设计和执行两个方面对中小企业内部控制有效性进行分析。（一）内部控制设计的有效性现状我国2008年发布的企业内部控制基本规范指出企业的内部控制受内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个因素的影响，因此本文以此为基础分析中小企业的内部控制设计的有效性现状。1.内部环境内部环境是企业对于控制的基本态度，是企业实施内部控制的基础。近年来国内外上市公司频频出事最主要的原因或者说是深层原因既在于企业的内部环境不完善，我国中小企业控制环境更是如此。治理机构不完善、组织机构设计简单导致权责不清、内部控制理念缺失、内部审计机构设置形同
5、虚设等都是困扰我国中小企业的问题所在。2.风险评估风险评估是对于影响企业业绩的内部和外部因素进行评估，了解和掌握企业面临的风险及其影响程度。中小企业资本积累等实力一般，因而应对风险的能力不高。目前，中小企业定性定量的分析风险的能力较弱，容易因个人的风险偏好造成企业的重大损失。3.控制活动控制活动帮助确保及时实施风险管理措施的政策和程序，是实施内部控制的具体方式。中小企业的特点在于机动灵活，授权控制薄弱，企业一般难以达到各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。4.信息与沟通信息与沟通是确保相关信息及时发现和沟通的程序，是实施内部控制的重要条件。中小企业机构设计灵活，管理层与员工信息沟通渠道较为畅
6、通，信息不对称的状况相对较少，但是收集信息的能力和与外部沟通的机制较为薄弱，导致企业经营成本和社会监督成本提高。5.内部监督内部监督是验证内部控制是否合理设计和实施及其有效性的程序，是实施内部控制的重要保证。目前，中小企业大多没有设立内部审计机构或者将内部审计机构作为其组织完善性的一个标志，责任分工不明确，使其不能发挥良好的监督作用。另外，内部控制设计者和设计复杂程度对中小企业的内部控制设计有效性也存在着重大影响。中小企业内部控制程序设计人员的内部控制理论不足或者内部控制程序过于复杂不适应企业的实际情况都是实际中存在的问题。（二）内部控制执行的有效性现状内部控制执行的有效性主要受管理者观念、执
7、行者的素质以及企业监督检查力度的影响。因此，本文从这几个方面进行分析。1.管理者观念内部控制执行效果如何取决于管理者对内部控制执行的主观能动性。中小企业对内部控制的关注度不足是其内部控制执行过程中不能发挥其有效性的主要因素。中小企业的管理者执行内部控制意志淡薄，既缺乏科学的约束机制，又缺乏有效的激励机制，明显的动力不足。2.执行人员素质执行是确保企业内部控制制度执行有效性的关键所在，是内部控制有效性的根本保证。执行人员素质如何直接影响内部控制的执行的有效性。中小企业为了节约组织人力成本，且存在较多的家族式企业，因而执行人员的素质不足是困扰其发展的重要因素。3.内部监督内部控制需要贯穿到企业内部
8、业务流程的每个环节和每个人。内部控制由谁负责、有谁进行监督，是关系到内部控制有效执行的关键问题。中小企业人员较少，且结构简单，权责不清状况严重，监督人和执行人没有大多缺乏明确的分界，使责任监督无从谈起。三、提高中小企业内控有效性的措施和途径（一）完善内部控制设计在对内部控制的有效性进行评价时，制度本身有效是前提。完善中小企业的内部控制设计，提高其内部控制有效性，要从以下几个方面着手：1.保证合理的内部环境中小企业内部环境有其自身的特点，因而要完善和保证适应企业自身的合理的内部环境要深入研究企业的特点，在充分发挥企业优势的基础上，建立有效的组织结构、明确权责的划分。中小企业需根据自身的经营特点、
9、规模等确定适应自己的治理结构，提高企业整体的内部控制观念，有条件的中小企业可以设计内审机构，并充分发挥其对内部控制的重要作用。2.有效评估控制风险中小企业规模较小，风险承受力较弱，因而评估控制风险对中小企业来说至关重要。企业必须设立较好的风险防范制度，采取重大风险决策的多人协商制度，避免企业因个人的风险偏好决定企业风险偏好的情况发生。有条件和需要的企业可以设立可以风险评估机构，建立科学的风险量化技术和严格的风险限额控制，实现对各种风险的定量分析和管理。3.规范控制活动的方法和程序控制活动的关键是授权控制，中小企业的重大业务要建立授权制度，对授权内容的时效性要明确规定并书面记录。公司授权要适当，
10、对已授权的部门和人员要建立有效的评价和反馈机制，对不适用授权要及时修改或取消。有效的内控系统需要建立适当的控制结构、适当的职责分离，明确定义各经营级别的控制活动。4.保证信息与沟通及时准确中小企业因其相对较小的企业规模，简单的人员结构等，使其在企业的内部沟通中占有优势。但是与此同时，收集外部信息的能力不足，需要重点保证与外部信息交流沟通的及时准确。中小企业可以与顾客和供应商通过开放的沟通渠道输入重要的信息；与相关的外部团体沟通，以便获悉关于本企业内部控制功能的重要信息，以有效地弥补控制的缺失。 5.开展科学有效的内部监督设计有效的监督才能保证内部控制执行的有效性。中小企业内部应由有关管理人员和
11、职员定期、独立地自上而下对各部门的控制进行独立的评价、持续的监督。对内控制度的执行情况实行严格的检查和反馈，并向总经理报告，确保公司各项经营管理活动的有效运行。企业应当设立定期评价内部控制有效性的制度，并根据环境变化，适时改进内部控制。另外，设计人员设计内部控制的目的是实现内部控制的目标，不是为了设计内部控制而设计。要发挥内部控制设计的有效性，首先必须提高设计人员的素质，设计简单易执行的内部控制流程。任何制度都要有利于管理者和职工群众的理解和执行,因此要简明扼要,方便易行,讲究实效，内部控制制度同样如此，设计简单易执行其有效性更容易发挥。（二）加大执行力度内部控制执行的有效性对企业来说是根本性
12、的，也是企业的追求目标。加大企业的内部控制执行力度，提高内部控制执行的有效性，可以从以下几个方面着手：1.提高管理者观念管理者的重视是决定一个单位内部控制执行是否有效的关键因素。管理者对内部控制重视，对内部控制的重要性、紧迫性有深刻的认识，并能做到恰当的利用时，才能更好地发挥内部控制的有效性，反之，则会影响执行的有效性。中小企业可以通过设置有效的绩效考核机制，充分调动管理者的主观能动性，实施经济利益与奖罚制度挂钩，准确掌握奖罚、操作与激励的度，做到刚性指标与柔性调节相结合。2.提高执行人员素质经济社会发展到知识经济时代，人作为知识的载体，其价值不言而喻。人在内部控制系统中，既是内部控制的主体，
13、也是内部控制的客体，素质的高低影响了内部控制执行的效果。因而只有加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。加强执行人员对内部控制的理解，保证每一个员工对内部控制都感到一份不可避免的责任，有责任心的人员比没有责任心的人员执行的效果要好。3.加强对执行的监督内部控制由谁负责，由谁进行监督，是关系到内部控制有效执行的关键问题。明确内部控制的责任，保证责权对等，有利于内部控制的有效执行。建立内部控制定期评估制度和不定期的抽检制度。由于内部控制具有时间性和差异性，今天有效的内部控制，明天不一定有效，内部控制设计好后，不仅要坚持不懈地执行，还应适时对内部控制进行评估，以发现可能存在的重大
14、缺陷，并采取措施予以补救，或者根据环境变化适时做出调整。（三）充分发挥外部因素推动1.强化政府监督和政策推动政府审计等监督部门要合理分工，建立监督岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力，加大执法力度，增强威慑力。政府要通过政策法规推动其发展，要坚持企业作为内部控制的主体，将政府推动与企业自主设计内部控制相结合。政府部门应充分发挥其规范和指导作用，充分研究和借鉴国际经验，加快适用中小企业的内部控制规范的出台。2.发挥中介结构的推动作用市场竞争日益加剧，中小企业越来越重视通过强化内部控制提升管理水平和执行力，这就需要会计师事务所提高内部控制的咨询服务。同时，注册会计师执行审计业
15、务过程中关注企业的内部控制，发现其设计和执行的不足，是企业完善其内部控制的重要途径。为此，会计师事务所要加快人才队伍建设，发挥对内部控制的推动作用。四、结论总之，加强企业内部控制有效性是保证企业可持续发展的重要保证。中小企业的竞争优势在于企业规模较小、决策集中、机动灵活，具有更好的市场反应效率。中小企业设计其内部控制时要从企业的整体利益出发，着眼于全局，把握好效率和效果的关系，严格执行、定期评估，以确保企业目标的实现，充分发挥内部控制的有效性，促进企业健康有序发展。参考文献：1.郝健强,刘开峰,佟昱瑶.强化内部控制有效性对策研究j,中华会计网校，2009-4-162.黄建文.企业内部控制制度运行有效性浅析j,机电技术，2006（04）：1-23.朱茵.新建民营公司内部控制设计及有效性问题探讨j,科技信息，381-3824.李连清.把握内控的八大关系j.首席财务官，2008.05：78-805.刘杰.提高企业内部控制的有效性j.合作经济与科技，2010.02（上）：53-546.李育红.公司治理结构与内部控制有效性基于中国沪市上市公司的实证研究j.财经科学，2011.02:69-75