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1、 广告业账务处理一、 会计账务的处理 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。; n$ n/ z/ v. q由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的企业会计制度，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。 * f2 c: o4 O! ?1.收入的核算 7 M8 t/ 7 X) X7 ( T! A取得广告收入或代理广告收入时 # a3 j5 a1 w. J, m! M o0 a借：库存现金、银行存款、应收账款等 ! |8 m: / A3 n6 m( e% K0 o!
2、m; r贷：主营业务收入广告收入 , Y4 T0 G2 2 p$ g. z# C; f中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算） % d* n( k5 BF8 s& j借：库存现金或银行存款等 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。6 a( 0 _; Y! z. C( ) HG贷：主营业务收入其他收入 中国会计社区3 i- d- b. B7 D. G; e0 s2.成本的核算 - ) A C4 ( f& A& T5 R1 n中国会计社区因取得广告
3、收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 9 b& l6 T! f+ d中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借：主营业务成本广告成本 # w5 J! T O) y; N3 F( b, P贷：库存现金、银行存款、应付账款等 / Md$ Q0 U2 1 x& S! y8 / h5 e3 S中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 ! H$ h( o$ T5 r 5 D0 P中国会计社区借：主营业务成本其他服务成本 - b* fB7 v O& ?中国会计社区贷：库存现金、银行存款、应付账款等 ) 4 O* N4 |7 o
4、G( A$ y3.费用的核算 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。% A4 w* ? u& v2 W1 |/ P, e2 B4 U发生有关的费用时 Z8 ; U# a4 g1 J7 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借：销售费用 ) a( : s# I/ l( |0 G. h4 Q! S6 中国会计社区贷：库存现金、银行存款等 # QP( T) f2 CZ O+ p中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计
5、社区4.相关税费的核算 0 A3 D, y s1 B% f# 计提营业税时 6 U4 e2 V( h1 L借：营业税金及附加 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 O o1 K3 : 5 P7 7 l9 R! u( D贷：应交税费应交营业税 中国会计社区( Y; B T m4 5 k! z% x2 缴纳营业税时 # B. p6 yh9 f$ o1 r, e/ q借：应交税费应交营业税 ) C. ) f& 1 w! # q1 K贷：库存现金或银行存款 6 I& g% m6 V( ) K$ j* n( O- E+ 计提城建税时 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实
6、务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。9 $ g* E# g8 F; 0 借：营业税金及附加 # 5 ) 0 0 g B2 - C贷：应交税费应交城建税 . r- % f* e$ EM: L9 g! j) k中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。缴纳城建税时 中国会计社区) w3 Q; b G! O1 h+ i6 v0 V借：应交税费应交城建税 , 6 g, d& i9 r5 i贷：库存现金或银行存款 4 x3 i3 C! IZ6 # M中国会计社区是国内最知名、最火爆
7、的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。计提企业所得税时 B- j6 1 T, L3 # f* _( g/ s4 p w3 b借：所得税费用 中国会计社区6 t* G. F% g% W5 v, S+ B0 v贷：应交税费应交企业所得税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# N5 k / k. * e1 |% |缴纳企业所得税时 : M6 y( h4 p. c) K1 O7 借：应交税费应交企业所得税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话
8、题。0 Q/ 6 g% 3 Q! E# o- C贷：库存现金或银行存款 / J5 5 - / uK计提教育费附加时 ! J- B) I& o& M借：营业税金及附加 d7 a g$ T# F6 q( _; F贷：其他应交款应交教育费附加 ( y! d$ C Z/ O& T9 F9 中国会计社区缴纳教育费附加时 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 F% J- C( g$ d6 5 9 w6 z l! X6 R借：其他应交款应交教育费附加 中国会计社区6 0 k, N* K5 F3 D( D/ p7 X贷：库存现金或银行存款 ) 5 2 R+ _# o* F* T) Q计提堤围费
9、及文化建设费时 8 w( _: . ?: V3 M/ 借：销售费用综合管理费 6 , x7 , _2 Z( Q中国会计社区贷：其他应交款应交堤围费 % m4 z$ 2 r% S1 G! n应交文化建设费 S: k# j1 0 J1 t z. M9 w缴纳堤围费及文化建设费时 + Y# J) ?$ P2 - 借：其他应交款应交堤围费 _/ S4 S) L4 U9 x中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。应交文化建设费 ! h! y2 lK0 f, x5 C8 t3 u, D贷：库存现金或银行存款 + c,
10、_3 h- R& L2 计提个人所得税时 # G$ t0 , / ?, A: h中国会计社区借：其他应收款 H; : K$ l5 u7 I+ z贷：应交税费应交个人所得税 4 J2 S$ A* x5 w: D$ : m6 d缴纳个人所得税时 9 F( b8 m1 z# K$ X/ y4 Z1 n) k中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借：应交税费应交个人所得税 8 e% C7 C& ; O; D中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：库存现金或银行存款 中国会计社区- X2 Z# k3
11、 V2 Q zZ2 P0 l8 M二、 相关税费的计算 1 ?0 W9 Q# p/ I1 ?a: m8 j涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下： - ?9 l3 J: C2 Z& D7 w0 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。1.有关概念 / 3 Q& D7 | ! ) |8 M收入总额 = 广告收入总额+其他收入 * 1 p& _$ K2 z- j; d广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 % x5 # W3 n8 y) m4 H
12、. 广告收入净额 = 广告收入总额代理广告成本 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% W+ p1 X5 K$ b$ A收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 中国会计社区$ M6 G0 q9 P) e0 _! Y6 l5 D2 y# X. 2.营业税计算 - D& p% S* w5 m中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。营业税 = 收入净额 5% 9 |9 Q; R! I; T2 j2 h3 r2 n: p3.企业所得税计算 4 X1 s( N( . qe) w5 u- 中国会计社区是
13、国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。企业所得税 = 收入总额 核定的税率 （以核定方式征收） ) _, H5 h* A+ tN! x4 m8 i中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区或企业所得税 = 利润总额 33% （以查账方式征收） 8 6 r5 K1 U& J! t/ K( _4.城建税及教育费附加计算 1 _8 k/ z; a/ |d; D* U中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。城建税 = 营业税额 7%
14、（比率按所在地区类别确定） ) n. Q! S z& S6 教育费附加 = 营业税额 4%（比率按所在地区类别确定） 中国会计社区9 % : j E h0 fe2 h- J5.堤围费计算 4 S* p; ) v. t9 Z堤围费 = 收入净额 1 ) ? l: c. Y$ G& : 6.文化建设费计算 中国会计社区 t1 p0 r, x4 W! r7 N, p文化建设费 = 广告收入净额 3% 6 D: S* y7 ) M1 ; w7 D# V7.个人所得税计算 / r0 K- v# $ | Z+ p个人工资、薪金所得按个人所得税法计算 7 p7 S. B0 L( y5 A# U三、 注意的问题 # x- m1 b: $ P0 Dy l! h除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。