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1、企业如何编制资产负债表 资产负债表是会计报表的主要报表，是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过资产负债表，可以全面综合地了解企业资产、负债和所有者权益的构成情况，用来分析企业的偿债能力和获利能力。 (1)资产负债表的结构与内容 资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡公式为理论基础的。等式的左方是企业的资产，即企业在生产经营商品活动中，所持有的各项经济资源。等式的右方是企业投资者，即债权人、股权人投入企业的资金及企业留利部分。整张报表反映的是企业持有的各种经济资源及其产权归属的对照关系。不论企业资金运动处于何种状态，这种平衡
2、的对照关系始终存在。 资金负债表由表首、基本部分和补充资料三个部分所构成。 第一部分：表首 表首是报表的基本标志，列有报表名称、编制单位、报表编号、编报日期和金额计量单位等项目。 由于资产负债表是反映期末资产静态的报表，所以编报的日期应填写报告末最后一天的日期。 第二部分：基本部分 基本部分是报表的主体，分为左右两方。 左方。左方的项目分为五大类： 动资产。包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、坏账准备、预付货款、其他应收款、存货、待摊费用、待处理流动资产净损失和一年内到期的长期债务投资等项目。 长期投资。 固定资产。包括固定资产原价、累计折旧、固定资产净值、固定资产清理、在建工程和待
3、处理固定资产净损失等项目。 无形资产。 其他长期资产。 上述项目是根据资产变现能力的顺序排列的。货币资金本身是可以用于支付的现金或银行存款，排在首位。以后是变现能力较强在一年内或一个营业周期内可以变现的各种流动资产、固定资产、无形资产及其他资产等长期不容易变现的资产排在最后。按变现能力先后排列资产项目，可以反映企业的支付能力状况，与该表右方项目联系起来，可以看出企业的偿债能力。 右方。右方项目分为四大类： 流动负债。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、其他未交款、预提费用、一年内到期的长期负债、其他流动负债等项目。 长期负债。 递延
4、税款。 所有者权益。包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。 右方的项目是按照要偿还的先后顺序排列的。短期借款等需要把一年内或一个营业周期内偿还的流动负债排在前面。在一年以上或一个营业周期以上才需要偿还的长期负债排在中间。在企业解散之前不需要偿还的所有者权益排在后面。按需要偿还的先后顺序排列，可以反映企业各种债务需要偿还的时间性，联系该表左方可以看出企业的偿债能力。 第三部分：补充资料 补充资料列在资产负债表的后面。补充资料也是资产负债表的重要组成部分，是基本部分中无法反映或难于单独反映的一些资料。主要由以下内容组成： 附表一：资产减值准备明细表(年度报告)。 附表二：股东权益增减
5、变动表(年度报告)。 附表三：应交增值税明细表(中期报告、年度报告)。 (2)资产负债表的编制方法 资产负债表各项目的填制，主要依据相应的各个总账及相关的明细分类账户的期末余额填列。但资产负债表中有的项目名称与账户的名称不完全一致，或名称虽然一致，但反映的内容却存在差异。所以资产负债表部分项目需要通过分析、计算、整理后才能填列。现将表内各项目的填列方法分述如下： 第一，资产项目填列内容及其方法。 流动资产项目。流动资产按照变现能力次序排列为：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、坏账准备、应收账款净额、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用、待处理流动资产损失、一年内到期的长期债券投资、其他流
6、动资产等。 货币资金。反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币的合计数。 本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。 短期投资。反映企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的股票和债券的其他投资。本项目应根据的短期投资账户的期末余额填列。 应收票据。反映企业将收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额填列。 已办贴现的商业承兑汇票，如果出票人到期不能付款，本企业仍然有付款责任，为了反映这种潜在的责任，故应该在补充资料中予以填列；而已办贴现的银行承兑汇票，受
7、款人肯定到期后可以从承兑银行承得款项，此票据已经与本企业无关，故不需要反映。 应收账款。反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。 如果“应收账款”账户所属明细账户中有的是贷方余额，应当列入本表“预收账款”项目。如果“预收账款”账户中所属明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。 应收账款是对先发货后收款的赊销业务进行反映，有形成无法收回货款的坏账风险，极易给企业带来经济损失，会计上一般采用备抵法处理。 坏账准备。反映企业按规定提取以应收账款余额的35尚未转销的坏账准备。 本项目应根据“坏账准备”账户的期末余额填
8、列，其中借方余额应“-”号填列(表明转销数大于提取数)。 应收账款净额。根据应收账款减坏账准备的差额填列。 预付账款。反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”账户的期末余额填列。 如果“预付账款”账户所属有关明细账户有贷方余额的，应在本表“应付款项”项目内填列。如果“应付账款”账户所属明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。 应收补贴数。反映企业按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴。本企业应根据“应收补贴数”账户的期末余额填列。 其他应收款。反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额填列。 存货。反映企业期末
9、在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本。包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等账户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。 待摊费用。反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。包括低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、固定资产修理费等。本项目应根据“待摊费用”账户的期末余额填列。但“预提费用”账户期末如果是借方余额，也计算到“待摊费用”填列。 待处理流动资产净损失。反映企业在清查财产中发现
10、的尚待批准转销或其他处理的流动资产盘亏、毁损和除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损益”账户所属“待处理流动资产损益”明细账户的期末余额填列。 企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产损益”明细账户的期末余额填列。 一年内长期债券投资。反映企业长期投资中将于一年内到期的债券投资。本项目应根据“长期投资账户”所属“债券投资”明细账户的期末余额分析填列。 一年内到期的长期债券投资应作为流动资产在流动资产项目中单独反映。这样反映的目的是可以从资产负债表中完整反映企业流动资产的全貌。但这仅仅是在资产负债中的反映，对于这部分将于一年内到期的长期债券投资在账务处理上仍然在“长期投资”账户
11、中核算，不需要将其转入其他流动资产账户。 其他流动资产。反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 流动资产合计。流动资产合计=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额+预付账款+应收补贴款+其他应收款+存货+待摊费用+待处理流动资产净损失+一年内到期的均期债券投资+其他流动资产。 长期投资。长期投资主要包括股票投资、债券投资和其他投资。由于投资的目的和持有时间都是可以随时变化的，因而实际上长期投资和短期投资的区别有时并不是那么明确。 长期投资反映企业不准备在一年内变现的投资。长期
12、投资中将于一年内到期的债券投资，应在流动资产类下“一年内到期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”账户的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。 值得注意的是必须是扣除一年内到期的长期债券投资后的差额。 长期股权投资。反映企业不准备在一年内(含1年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。 长期债权投资。反映企业不准备在一年内(含1年)变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于一年内到期的长期债权投资，应在流动资产内下“一年内到期的长期债权投资”项目
13、单独反映。本项目根据“长期债权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关债权投资减值期末余额的一年内到期的长期债权投资后的金额填列。 固定资产。在资产负债表上对固定资产揭示了三个方面的内容：固定资产的原始成本；固定资产的累计折旧额；固定资产的净值。此外，在附注中，还应说明计提折旧的方法。 固定资产原值。反映企业的各种固定资产原值。融资租入的固定资产在产权尚未明确之前，其原价也包括在内。同时融资租人固定资产原价应在本表下端补充资料内另行反映。本项目应根据“固定资产”账户的期末余额填列。 反映企业的各种固定资产累计折旧。融资租入固定资产在产权尚未确定之前，其已提折旧也包括在内。 固定
14、资产净值。固定资产净值=固定资产原价-累计折旧。 固定资产清理。反映企业因出售、毁损、报废等原因进行清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列，如余额为贷方应以“-”号填列。 在建工程。反映企业期末各项完工工程的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装的工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付外包工程价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物质的实际成本等。本项目应根据“在建工程”账户的期末余额填列。 待处理固定资产净损失。反映企业在清查财产中发现的
15、尚待批准转销的固定资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损益”账户所属“待处理固定资产损益”明细账户的期末余额填列。如为“-”号表示尚未处理的净收益。 固定资产合计。固定资产合计=固定资产净值+固定资产清理+在建工程+待处理固定资产净损失。 无形资产。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。与固定资产不同，无形资产一般不分别列示原始成本，累计摊销款和账面净值，而是直接列示账面净值。 无形资产反映企业各项无形资产的原值扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”账户的期末余额填列。 其他长期资产。主要反映上述资产项目未反映的那部分资产。即反映特殊行业、特殊情况所
16、引起的无法列入上述资产项目的资产，如冻结资产、特准储备等。本项目应根据有关账户的期末余额填列。 递延税款借项。反映企业期末尚未摊销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”账户的期末余额分析填列。 资产总计。资产总计=流动资产合计+长期投资+固定资产合计+无形资产+其他长期资产+递延税款借项。 第二，负债项目的填列内容及其方法。 负债，分为流动负债和长期负债的两大项目，每一项目下又分为若干小项目。它们是根据索偿权的先后次序进行排列，先流动负债，后长期负债，在编制报表时应根据报表项目与相对应收账户余额分析填列。 流动负债。流动负债是资产负债表中的负债方列为第一类。具体包括的项目及其排列顺序是
17、：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未交利润、其他未交款、预提费用和将于一年内到期的长期的负债等。 短期借款。反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”账户的期末余额填列。 应付票据。反映企业为了抵付货款等而开出承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”账户的期末余额填列。 应付账款。反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额会计填列。如果“应付账款”账户所属明细账户期末有借方余额，则应列入本表“预付账款”项
18、目；如果“预付账款”账户所属明细账中有贷方余额，也应包括在本项目内。 预收账款。反映企业销货合同预收购买单位的货款。本项目应根据“预收账款”账户的期末余额填列。如果“应收账款”账户所属明细账户有贷方余额的，也应包括在本项目内。如果“预收账款”账户所属明细账户有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列。 其他应付款。反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”账户的期末余额填列。 应付工资。反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”账户期末余额填列。如为借方余额，应以“-”号表示。 应付福利费。反映企业按照规定提取的用于职工个人的
19、福利费用期末余额。本项目应根据“应付福利费”账户的期末贷方余额填列。如为借方余额，应以“-”号表示。 未交税金。反映企业应交未交的各种税金。本项目应根据“应交税金”账户的期末余额填列。多交数或预交数以“-”号填列。 未付利润。反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润。本项目应根据“应付利润”账户的期末余额填列，多付数以“-”号填列。 其他未交款。反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的种种款项。本项目应根据“其他应交款”账户的期末余额填列，多付数以“-”号填列。 预提费用。反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”账户的期末贷方余额填列。如果为借方
20、余额，应合并在“待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。 一年内到期的长期负债。反映企业的长期负债中的所有将于一年内到期的部分总和，其目的是便于财务指标的计算和分析，按实际负债期限划分短期负债和长期负债。本项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期账户所属有关明细账户的期末余额分析填列。 其他流动负债。反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。如“待转资产价值”账户的期末余额可在本项目反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。 流动负债合计。流动负债合计=短期借款+应付票据+应付账款+预收账款+其他应付款+应付工资+应
21、付福利费+未交税金+未付利润+其他未交款+预提费用+一年内到期的长期负债+其他流动负债。 长期负债。长期负债是偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。具体包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 长期借款。反映企业借入尚未归还的一年期以上借款的本息。本项目应根据“长期借款”账户的期末余额分析填列。 应付债券。反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”账户的期末余额分析填列。 长期应付款。反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等
22、。本项目应根据“长期应付款”账户的期末余额分析填列。 其他长期负债。反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。 住房周转金。反映企业从各种来源取得的可用于职工住房方面的资金。本项目应根据“住房周转金”账户的期末余额填列。 长期负债合计。长期负债合计=长期借款+应付债券+长期应付款+其他长期负债。 递延税款贷项。反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应根据“递延税款”账户的期末余额填列。 负债合计。负债合计=流动负债合计+长期负债合计+递延税款贷项。 第三，所有者权益类项目内容及其填制方法。 所有者权益按其永久性程度的高低，即永久性程度高的在先，
23、永久性程度低的在后的顺序排列。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 实收资本。反映企业实际收到的资本总额，包括货币资金投资、实物资产投资和无形资产投资等。本项目应根据“实收资本”账户的期末余额填列。 资本公积。反映企业资本公积的期末余额，与企业的生产经营活动没有直接关联，包括股票溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产的价值等。本项目应根据“资本公积”账户的期末余额填列。 盈余公积。反映企业盈余公积的期末余额，包括提成的和个人的利润。本项目应根据“应付利润”账户的期末余额填列，多付数以“-”号填列。 其他未交款。反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的种种款项。本项目应根据“其他应交款”
24、账户的期末余额填列，多付数以“-”号填列。 预提费用。反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”账户的期末贷方余额填列。如果为借方余额，应合并在“待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。 一年内到期的长期负债。反映企业的长期负债中的所有将于一年内到期的部分总和，其目的是便于财务指标的计算和分析，按实际负债期限划分短期负债和长期负债。本项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期账户所属有关明细账户的期末余额分析填列。 其他流动负债。反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。如“待转资产价值”账户的期末余额可在本
25、项目反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。 流动负债合计。流动负债合计=短期借款+应付票据+应付账款+预收账款+其他应付款+应付工资+应付福利费+未交税金+未付利润+其他未交款+预提费用+一年内到期的长期负债+其他流动负债。 长期负债。长期负债是偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。具体包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 长期借款。反映企业借入尚未归还的一年期以上借款的本息。本项目应根据“长期借款”账户的期末余额分析填列。 应付债券。反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”账户的期末余额分析填列。 长期应付款。反映企业期
26、末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”账户的期末余额分析填列。 其他长期负债。反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。 住房周转金。反映企业从各种来源取得的可用于职工住房方面的资金。本项目应根据“住房周转金”账户的期末余额填列。 长期负债合计。长期负债合计=长期借款+应付债券+长期应付款+其他长期负债。 递延税款贷项。反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应根据“递延税款”账户的期末余额填
27、列。 负债合计。负债合计=流动负债合计+长期负债合计+递延税款贷项。 第三，所有者权益类项目内容及其填制方法。 所有者权益按其永久性程度的高低，即永久性程度高的在先，永久性程度低的在后的顺序排列。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 实收资本。反映企业实际收到的资本总额，包括货币资金投资、实物资产投资和无形资产投资等。本项目应根据“实收资本”账户的期末余额填列。 资本公积。反映企业资本公积的期末余额，与企业的生产经营活动没有直接关联，包括股票溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产的价值等。本项目应根据“资本公积”账户的期末余额填列。 盈余公积。反映企业盈余公积的期末余额，包括提成的企业
28、发展基金、企业风险基金和企业职工集体福利基金等。 公益金。反映企业公益金的期末余额。本项目应根据“盈余公积”账户所属“公益金”明细账户期末余额填列。 未分配利润。反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额分析填列。每月末“本年利润”账户有余额，反映在本年度内实现的净利润(或亏损)额，而“利润分配”账户的借方发生额是本年已分配出去的净利润，贷方期初余额是年初企业保留的未分配利润，因此该账户期末余额反映，以前年度积累的未分配利润经本年分配后的余额。通过这两个账户便可计算出月末企业未分配利润的数额，并据以填列“未分配利润”项目。年终时，根据“本年利润”账户的年末余额
29、直接填写本项目。如果“利润分配”账户年末余额在借方，说明企业有未弥补的亏损，则本项目应以“-”号填列。 所有者权益合计。所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润。 负债及所有者权益总计。负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计。 将上述项目的填列方法归纳综合起来，资产负债表的编制重点掌握以下方法： 基本法。基本法是编制资产负债表的基本要求，其重点如下： 报表中“年初数”的各项数字，应根据上年资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表中的“年初数
30、”栏内。 根据几个总账科目的期末余额合计数编制。如“货币资金”项目，是根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末总账余额计算编制的。 期末余额出现负数时，在填制该项目时应以“-”号列示。 结合法。结合法是指根据明细科目的余额编制。如“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”科目的有关明细科目的期末借方余额计算编制；又如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目的有关明细科目的期末贷方余额计算编制。 结转法。结转法又叫备抵法，反映资产账户有关备抵账户抵消过程，以反映其净额。具体填列方法如下： “短期投资”项目应根据短期投资科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目
31、的期末余额后的金额填列。 “应收账款”项目应根据应收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。 “其他应收款”项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “存货”项目应根据相应科目的期末余额合计，减去代销商品数、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 “长期股权投资
32、”或“长期债权投资”应根据长期股权投资或长期债权投资的期末余额减去长期投资减值准备科目的相应期末余额后的金额填列。 “在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。 “无形资产”项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 “长期待摊费用”项目应根据长期待摊费用科目的期末余额减去一年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。 (3)举例说明编制资产负债表基本方法 例：A公司2002年12月31日会计科目余额表如下表所示。 会计科目余额表 2002年12月31日 单位：元会计科目借方余额会计科目借方余额年初
33、数期末数年初数期末数 现金 银行存款其他货币资金 短期投资 应收票据 应收账款其他应收款 物资采购 材料物资 库存商品 包装物低值易耗品 待摊费用 长期投资 在建工程 无形资产 预付账款3 21030 00010 0005 00023 0003 5004 0005 090189 0003 0006 00015 00035 00030 0007 000 6 210 75 000 15 000 5 00O 35 000 31 000 4 500 6 500 12 090344 061.50 5 000 9 000 25 000 70 000 3 O00 26 700 短期借款 应付票据 应付账款
34、其他应付款 应交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 坏账准备 累计折旧 应付福利费 未分配利润待处理财产损益(待处理流动资产损益)2l 00013 9002 94017 0008 05010 000500 00060 00018 2702 00035 00020 00010 640 35 000 3 500 28 000 33 500 5 460 13 400 9 310 5 000 70 000 500 000 60 000 29 680 3 000 74 900 30 000145 811.50 1 000 合计718 8001 047 561.5
35、0 合计718 8001 047 561.50根据以上所述方法，编制资产负债表如下表所示。 资产负债表编制单位：A公司 2002年12月31日 单位：元 资 产行次年初数期末数 负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 预付账款 应收出口退税 应收补贴款 其他应收款 存货 待转其他业务支出 待摊费用 待处理流动资产净损失 年内到期的长期债券投资 其他流动资产 流动资产合计长期投资： 长期投资固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值固定资产清理在建工程固定资产合计无形资产：无形资产其他长期资产：其他长期资产递延税项：递税
36、税款借项资产总计 l 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1l 12 13 14 15 16 20 2l 39 40 43 46 47 50 5l 53 61 67 43 210 5 000 23 000 2 000 21 000 2 000 3 500207 09015 000301 80035 O00350 000350 000315 000315 00028 00068l 800 96 2lO 5 000 3 500 31 000 3 000 28 000 4 500376 615.5025 000-1 O00537 861.5070 000406 000749 000331 1003
37、 000334 10025 200968 661.50流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金未付利润其他未交款预提费用一年内到期的长期负债其他流动负债流动负债合计长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周转金 长期负债合计递延税项：递延税款贷项负债合计所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润所有者权益合计负债及所有者权合计46474849505l5253545556575865666768697076lll1141161181191201211221352l 00O13 9002
38、0 0002 94017 0008 05010 00092 890500 O0060 00018 27010 640588 9lO681 80035 0003 50028 00033 50030 0005 46013 4009 3lO5 00O163 17070 00020 000233 17050 00060 00019 680145 811.50735 491.50968611,50 (4)资产减值准备明细表填列方法 资产减值准备明细表反映企业各项减值准备的增减变动情况。 填列的方法：根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在
39、建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”等科目的记录分析填列。 (5)编制所有者权益(或股东权益)增减变动表的方法 此表年报时编制，反映企业年末所有者(或股东权益)增减变动的情况。 此表各项目应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”科目的发生额分析填列。 (6)应交增值税明细表填列方法 此表反映企业应交税金增值税的情况。填列方法掌握如下： “年初未抵扣数”项目，反映企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“-”号填列。 “销项税额”项目，反映企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“销项税额”专栏记录填列。 “出
40、口退税”项目，反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。 “进项税额转出”项目，反映企业购进货物在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏记录填列。 “转出多交增值税”项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏记录填列。 “进项税额”项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“进项税额”专栏记录
41、填列。 “已交税金”项目，反映企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“已交税金”专栏记录填列。 “减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“减免税”专栏的记录填列。 “出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录填列。 “转出增值税”项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏记录填列。 “未交增值税”各项目，应根据“应交税金未交增值税”明细科目的有关记录填制。