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1、练习利润表的编制答案一、华天公司所得税税率是 25%，该公司 2008 年 1 月至 11 月各损益类专户的累 计发生额和 12 月底转账前各损益类账户的发生额如下：账户名称主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 财务费用管理费用 其他业务收入 营业外收入 投资收益借方12 月份发生数贷方31800025250026001000750020003000440095003000200001 月至 11 月累计发生数 借方 贷方5000000280000010000290003250011000300005000045000营业收入=主营业务收入+其他业务收
2、入=（318000+5000000）+（9500+45000）=5372500 营业成本=主营业务成本+其他业务成本=（252500+2800000）+（7500+32500）=3092500 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 -营业税金及附加 -财务费用 - 管理费用 - 销售费用 + 投资收益 =5372500-3092500- （ 1000+29000 ） - （ 3000+30000 ） - （ 4400+50000 ） - （ 2600+10000 ） +20000=2170000利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=2170000+3000-（2000+11000）=21
3、60000 所得税费用=利润总额*25%=2160000*25%=540000净利润=利润总额-所得税费用=1620000则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：1 营业收入（5372500 ）元 2 营业成本（ 3092500 ）元 3 营业利润（ 2170000 ）元4 利润总额（ 2160000 ）元 5 所得税费用（ 540000 ）元 6 净利润（ 1620000 ）元二、华天公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用增值税率 17%， 所得税税率 25%，城建税教育费附加略。该公司 2008 年发生以下业务： （1）销售甲产品一批，该批产品的成本16 万，销售
4、价格 40 万元，专用发票注明增值税 6.8 万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到（2） 当年分配并发放职工工资 40 万元，其中生产工人工资 24 万元，车间管理人员工资 8 万元，企业管理人员工资 8 万元（3） 本年出租一台设备，取得租金收入 8 万元。（4） 本年度计提固定资产折旧 8 万元，其中计入制造费用的固定资产折旧 5 万元，计入管 理费用的折旧 2 万元，出租设备的折旧 1 万元。（5） 用银行存款支付销售费用 1 万元。（6） 在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其实际价格是 2 万元，经批准转作营业 外收入。分录：（1）借：应收账款 46800
5、0 贷：主营业务收入 400000借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 1600001应交税费-应交增值税（销项税）68000（2）借：生产成本 240000制造费用 80000管理费用 80000贷：应付职工薪酬 400000（3）借：银行存款 80000贷：其他业务收入 80000（4）借：制造费用 5000管理费用 20000其他业务成本 10000贷：累计折旧 80000（5）借：销售费用 10000贷：银行存款 10000（6）借：待处理财产损溢 20000贷：营业外收入 20000则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：1 营业收入（ 480000 ）元 4
6、利润总额（ 220000 ）元 2 营业成本（ 170000 ）元 5 所得税费用（ 55000 ）元 3 营业利润（ 200000 ）元 6 净利润（ 165000 ）元1 营业收入=主营业务收入+其他业务收入2 营业成本=主营业务成本+其他业务成本3营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）4 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出5 所得税费用=利润总额25%6 净利润=利润总额-所得税费用3、华天公司所得税税率 25%，该公司 2008 年 11 月份的利润表如下表所示。利
7、润表（简表）2008 年 11 月编制单位：华天公司 项目本期金额单位：元 本年累计金额一、营业收入 减：营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值准备略 128960088540021700185004090020003500二、营业利润（损失以“-”号填列） 317600加：营业外收入 减：营业外支出140030002三、利润总额（损失以“-”号填列） 316000减：所得税费用79000四、净利润（亏损以“-”号填列） 237000华天公司 12 月份发生以下经济业务：（1） 对外销售甲商品 1000 件，单价 135 元，增值税率 17%，收到对方开来的一张金额为 15
8、7950 元的商业汇票。（2） 经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价 10000 元，七成新。（3） 计算分配本月应付职工工资共计 45000 元，其中管理部门 30000 元，专设销售机构人 员工资 15000 元（4） 计提本月办公用固定资产折旧 1200 元。（5） 结转已销售的 1000 件甲商品的销售成本 87000 元。（6） 将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司 2008 年利润表的编制分录：（1）借：应收票据 157950贷：主营业务收入 135000应交税费-应交增值税（销项税）22950（2）借：待处理财产损溢 7000贷：营
9、业外收入 7000（3）借：管理费用 30000销售费用 15000贷：应付职工薪酬 45000（4）借：管理费用 1200贷：累计折旧 1200（5）借：主营业务成本 87000贷：库存商品 87000（6）借：主营业务收入 135000营业外收入 7000贷：本年利润 142000借：本年利润 133200贷：主营业务成本 87000管理费用 31200销售费用 15000利润表（简表）2008 年度编制单位：华天公司项目单位：元本期金额上年金额一、营业收入 （1）1424600 减：营业成本 972400营业税金及附加 21700 销售费用 33500 管理费用 （2）72100 财务费
10、用 2000 资产减值准备 35003略二、营业利润（损失以“-”号填列） 加：营业外收入减：营业外支出三、 利润总额（损失以“-”号填列） 减：所得税费用四、 净利润（亏损以“-”号填列）（3）31940084003000（4） 324800（5） 81200（6） 243600四、华天公司 2008 年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证是 存在的错误如下。要求：（1）指出下述各笔错帐的更正方法，并编制错帐更正分录。（2）将正确的简式利润表编制完毕。（假定所得税税率 25%，不存在任何纳税调整事项） 错误更正前的简式利润表错误更正前的简式利润表编制单位：华天公司项目行次本期金额
11、单位：元上年金额一、营业收入 减：营业成本500000 略200000营业税金及附加 70000销售费用管理费用财务费用20000250005000二、营业利润（损失以“-”号填列） 180000加：营业外收入 减：营业外支出50002000三、利润总额（损失以“-”号填列） 183000减：所得税费用45750四、净利润（亏损以“-”号填列） 137250（1） 有一笔产品销售业务，结转的销售成本为 45000 元，而实际应结转的销售成本是 55000 元，少结转成本 10000 元。（2） 漏一笔用银行存款购买办公室用品的费用 1000 元，导致少计管理费用 1000 元。 （3）将一笔
12、120000 元销售收入误计为 150000 元，多计收入 30000 元，（假定该销售收入收 到银行存款）（1）用补充登记法借：主营业务成本 10000贷：库存商品 10000（2）借：管理费用 1000贷：银行存款 1000（3）用红字更正法借：银行存款 30000贷：主营业务收入 30000简式利润表项目行次本期金额上年金额4一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用二、营业利润（损失以“-”号填列） 加：营业外收入减：营业外支出三、 利润总额（损失以“-”号填列） 减：所得税费用四、 净利润（亏损以“-”号填列）（1） 470000（2） 2100007000020000260005000（3）13900050002000（4） 142000（5） 35500（6） 106500略5