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1、广告公司税务筹划案例案例背景企业 A，主要从事广告行业，其核心服务业务均为自有团队提供，其客户以中大型企业为 主。因其客户特征及需求，在实际业务中，企业 A 的全部收入都需要开票。年收入两千万，成本在一千万左右（人力成本为主），企业 A 的真实利润近一千万，其适用的企业所得税税 率是 25%。为了解决较高的企业所得税问题，企业 A 通过部分虚增员工，部分买票等行为，降低利润 额，从而降低税金。风险和责任虚增员工和买票是我国最常见的偷漏税行为了，基本上所有企业都操作过。但是在 2016年的金税三期及营改增后，这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间的数据共享，使得虚增员工很容易被查出。而买
2、发票这事儿，现在的可操作性也极低。因为在最严发票令出台后，发票不仅需要填写企业税号，连内容都有严格的要求，大数据时代可以让 税务部门轻松识别风险点。1、企业 A，存在买卖发票等虚开发票行为，有罚金、滞纳金等风险，金额较大的甚至需要 承担刑事责任。2、企业 A，存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为，有罚金、滞纳金等风险和可能的 刑事责任。解决方案企业 A 可以选择安节税提供的服务型个人独资企业+核定征收，来解决其一部分问题：企业 A，安排人另设了一家或者多家个人独资企业。企业 A 将自己的业务外包给这些个人 独资企业。通过这个模式调整，原来企业 A 一家独享的一千万利润，被合理分割到各家小企业
3、（即上述另设的个独企业）中，而这些小企业有足够的税收优惠政策，自身的税负率相对较低， 所有在整体利润不变的情况下，实现了总体税负降低的效果。风控重点1、企业 A 和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制； 2、企业 A 和关联企业之间交易的定价合理性问题。方案实施对比实施前实施后交易模 企业 A 独享 1000 万利 企业 A 和多家个人独资企业分享 1000 万利润式润企业 A 依然承担企业所得税率 25% ，分红个人所得税率企业所得税率 25% 20%分红个人所得税率 20% 个人独资企业享受 6.5%优惠税率总体税率 40%总体税率降低至 10%以下节税效果比较：税
4、收筹划前企业 A 年收入 2000 万，成本在 1000 万左右，企业 A 的真实利润 近 1000 万，其适用的企业所得税 率 25%，分红的个人所得税率 20%企业 A 税额：企业所得税：100025%=250 万元 个人所得税（分红）：（1000- 250）20%=150 万合计税额为：250+150=400 万税收筹划后企业 A 年收入同样为 2000 万，利润为 1000 万，设立个人 独资 B 和 C,与企业 A 分享 1000 万利润，假设企业 A 保留 利润为 200 万，将剩余 800 万利润转移至个独型 B 和 C，B 和 C 各自承担 400 万元且保留小规模纳税人资格，
5、B 和 C 采用核定征收模式企业 A 税额：企业所得税：20025%=50 万 ；个人所得税（分红）： （200-50）20%=30 万；企业 A 承担税额合计：50+30=80 万企业 B 税额：增值税：400（1+3%）3%=11.65 万元（可向税局申请 代开专票，虽然 B 承担了增值税，但是 A 却可以完全抵 扣，整体来说平掉了，等于没有承担）企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税个人所得税（生产经营）：400（1+3%）10%35%- 1.475=12.12 万元企业 C 与企业 B 同理那么筹划后方案全部税额合计：80+12.122=104.24 所以筹划后比筹划前节约税金：400-104.24=295.76 万， 节税比例达：295.76400=73.94%举一反三企业的各个功能，如销售、服务、人事、财务、行政等等，为什么一定要放在一家企业内 部，能否外包出去（形式上的）？