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1、证券投资基金税收政策介绍（一）营业税：1. 以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。营业税是就提供 劳务、转让无形资产或者销售不动产获得的收入而征收的一种流转环节税，基金募集资金， 虽有资金流入，但不属于营业税的征税范围。2. 基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在 2003 年底前暂免征收营业税。基 金管理公司是金融机构，运用基金买卖股票和债券的差价收入，应属金融企业营业税的征税 对象，对于基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入不征营业税，属于税收优惠。3. 金融机构（包括银行和非银行金融机构）申购和赎回基金单位的差价收入征收营业税； 个人和非金融机构申购和赎
2、回基金单位的差价收入不征收营业税。同为买卖基金的差价收入， 对于金融企业和非金融企业的税收待遇是不一样的，金融企业征收营业税，而非金融企业则 不征。（二）所得税：1.基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在 2003 年底前暂免征收企业所得税。 例：某开放式证券投资基金，2002 年期末共 10 亿基金单位，2002 年取得收益共计 5000万元（为买卖股票、债券的差价收入），假设无税收优惠，则当期应缴纳营业税 50006： 300 万元（不考虑城建税和教育费附加），企业所得税为（5000-300）331551 万元，当 年可供分配收益为 3149 万元，若分配方案为将收益的 90用于分
3、配，则分配金额为 2834 万 元，每基金单位可分得 0.028 元。按照优惠政策，可将营业税和所得税全部予以免除，则可供分配金额为 5000 万元，将 90用于分配，则每基金单位可分得 0.045 元。相比之下，每基金单位实际取得的收益增加 了 61。2.对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未 恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税；对企业投资者申购和赎回基金单位取得的 差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。为支持证券市场发展，对于个人投资者取得的股票差价收人，一直未予征收个人所得税， 因此，对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，
4、也不征收个人所得税。对于企业申购和赎回基金单位取得的差价收入，则应征收企业所得税。另外，对于企业申购和赎回基金单位形成的差价损失，凭交割单据，准予在企业所得税 前扣除，而不需税务机关审批。3.对基金取得的股票的股息、红利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市 公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴 20的个人所得税；对投资 者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。之所以对基金取得的股息、红利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公 司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴 20的个人所得税，主要是为 了简
5、便易行。虽然基金持有人既有个人又有企业，对个人应征 20的个人所得税，对于企业， 股息、红利应按该企业适用税率与被投资企业适用税率的差计算补税，国债利息免税、其他 债券利息和存款利息应全额征税，但考虑到投资者处于经常变动的状态，很难划分基金的持 有者中到底哪些属于个人投资者，哪些属于企业投资者。为了方便，不论是个人还是企业， 统一按 20的比例代扣代缴个人所得税。另外，需要说明的是，对投资者（包括个人和企业投资者）从基金分配中取得的收入， 暂不征收个人所得税和企业所得税，这不仅包括基金取得的股息、红利收入、债券的利息收 入、储蓄存款利息收入，而且包括基金取得的买卖股票、债券的差价收入。以上政策
6、，主要 针对个人和所有企业。（三）印花税：1. 基金管理人运用基金买卖股票按照 2的税率征收印花税。目前，证券市场买卖股票 按 2的税率征收印花税，基金也不例外。2. 对投资者申购和赎回基金单位，暂不征收印花税。目前，证券市场买卖基金暂不征收 印花税，这项有利于基金买卖的政策体现了对基金交易的支持。（四）对基金管理人、基金托管人、基金代销机构从事基金管理活动取得的收入，依照 税法的有关规定征收营业税、企业所得税以及其他相关税收。税收政策是支持投资者购买基 金和促进基金发展，对于基金管理人、基金托管人、基金代销机构从事基金管理活动取得的 收人则无税收优惠。目前，基金托管人每年按 2.590 向托
7、管基金收取托管费。备注说明，非正文，实际使用可删除如下部分。本内容仅给予阅读编辑指点：1、 本文件由微软 OFFICE 办公软件编辑而成，同时支持 WPS。2、 文件可重新编辑整理。3、 建议结合本公司和个人的实际情况进行修正编辑。4、 因编辑原因，部分文件文字有些微错误的，请自行修正，并不影响本文阅读。Note: it is not the text. The following parts can be deleted for actual use. This content only gives reading and editing instructions: 1. This docu
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