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1、农民专业合作社项目资金的会计处理赌会实务i农民专业合作社项目资金的会计处理近年来,特别是农民专业合作社法颁布实施以来,从中央到地方对促进农民专业合作社健康发展都采取了一系列扶持和优惠政策,其中重要的一项就是资金扶持,这对农民专业合作社改善服务条件,增强市场竞争能力,提高农民的组织化程度以及增加农民收入发挥了重要作用.但在实际工作中,项目资金核算不规范,不完整甚至违反有关法规规定的现象时有发生,已成为制约合作社规范,健康发展的主要因素之一.笔者根据农民专业合作社法和农民专业合作社财务会计制度(试行)的规定,谈谈自己的见解.一,对农民专业合作社项目资金核算的有关规定目前,中央,省对符合条件的农民专
2、业合作社基本上采用一次性补助的方式择优扶持,项目资金主要用于扶持农民专业合作社加强生产经营,市场营销和培训教育,抗风险能力建设.按照资金用途,其中一部分用于购置固定资产,农业资产和无形资产等资产性支出,一部分用于成员培训,宣传推广等损益性支出.按照农民专业合作社财务会计制度(试行)的规定,对形成资产的要结转”专项基金”,损益性支出不结转”专项基金”.这样,容易造成合作社资产流失.笔者认为,用于培训等损文/张功望益性的支出也应结转”专项基金”.年终,不论是资产性支出还是损益性支出,都要按项目资金的总额平均量化到合作社成员账户中.二,农民专业合作社项目资金核算实例例1】合作社共有107名成员,20
3、08年申报的省级财政项目资金到位,共计100000元.为了核算明了,可在”专项应付款”科目设置”国家财政补助”,”省级财政补助”,”市级财政补助”和”县级财政补助”等明细科目,分别用于核算中央,省,市,县等各级财政扶持的项目资金.合作社收到项目资金时:借:银行存款信用社100000贷:专项应付款省级财政补助100000【例2】根据合作社项目指南,该合作社项目内容包括两部分,一部分用于标准化养殖小区建设和绿色食品认证,一部分用于培训.用于标准化养殖小区建设和绿色食品认证的资金,分别形成合作社的固定资产和无形资产,工程完工后要结转”专项基金”,用于培训的资金则是损益性支出,不结转”专项基金”.(一
4、)建设标准化养殖小区时有两种情况:一是合作社购置原材料,工程队只管施工;二是合作社不直接购置原材料,由工借:消耗性生物资产一底播海参(收获期2009年春)180000贷:消耗性生物资产一海参保苗150000银行存款2000应付职工薪酬24000制造费用一保苗车间400031:2008年16月份该公司共收获鲜海参9000公斤.其中:50%JIZ干参190公斤入库,另50%全部以170元/公斤出售,货款已收回存银行.据查2008年春开始收获底播海参账面金额为1400000元,预计收获50%,按50%结转成本.1.力口工干参入库,借:库存商品一千参350000圈中国农业会计2oo98贷:消耗性生物资
5、产一底播海参(收获期2008年春)3500002.出售鲜参,借:银行存款贷:主营业务收入一海参同时结转成本,7650oO765O0o借:主营业务成本一海参350000贷:消耗性生物资产一底播海参(收获期2008年春)350000作者单位:山东省长岛县农村经营管理站(责任编辑:小轩)赋企实务程队负责购置并施工,即采取”大包干”的形式.下面分别举例说明:1.如果是合作社购置原材料,工程队负责施工:(1)合作社购人原材料时:借:存货水泥7000大沙550o楼板9000贷:银行存款(现金)21500(2)工程队领料建设时:借:在建工程21500贷:存货水泥7000大沙5500楼板9000(3)付工程队
6、工程款20000元:借:在建工程20000贷:银行存款信用社20000(4)工程完工并经验收交付使用:借:固定资产41500贷:在建工程41500同时结转”专项基金”:借:专项应付款41500贷:专项基金415002.如果是工程队负责购置原材料并施工:工程队的预算预付工程款时:借:在建工程贷:银行存款信用社工程完工并经验收后先结转”固定资产”:借:固定资产贷:在建工程同时结转”专项基金”:借:专项应付款贷:专项基金(二)购置电脑设备一套,共计1350o元.借:固定资产电脑等13500贷:银行存款信用社13500同时:借:专项应付款13500贷:专项基金13500(三)申报绿色食品认证共计花费3
7、0o0o元.借:无形资产绿色认证30000贷:银行存款x信用社30000同时:借:专项应付款贷:专项基金30000根据有关规定,固定资产从开始使用的下月起计提折旧,一般采用平均年限法或工作量法.本社经理事会研究,电子设备折旧年限为6年;标准化养殖小区建筑物折旧年限为8年,按平均年限法计提折旧,不考虑残值.计提固定资产折旧时:电脑月折旧额=(13500/6)/12=187.50(元);标准化养殖小区建筑物月折旧额=(41500/8)/12=432.30(元)借:管理费用固定资产(电脑)摊销187.50经营支出固定资产(养殖小区)摊销432.30贷:累计折旧619.80以后每月以此类推.无形资产在
8、取得使用的当月起就要进行摊销,一般采取直线法摊销,摊销期不超过lO年.但绿色食品认证的特许使用期只有3年,3年后需重新认证,所以绿色认证的摊销期建议为3年.每月摊销额=(30000/3)/12=833.33(元)摊销时:借:管理费用无形资产摊销833.33贷:无形资产绿色认证833.33以后每月以此类推.(四)8月份有关部门组织合作社负责人赴日本学习农协知识,每人交纳培训费15000元(项目培训内容).借:管理费用15000贷:银行存款信用社15000同时结转”专项基金”:借:专项应付款15000贷:专项基金15000根据合作社法规定,合作社接受国家财政补助和他人捐赠形成财产的,要平均量化到成员账户中.量化工作底稿如下:户名补助形成财产的份额备注张三934.57(100000/107)李四934.57934.57934.57农业行政主管部门要加强合作社项目资金的管理和使用,做到专账核算,专款专用,杜绝截留和挪用.作者单位:陕西省蒲城县农经站(责任编辑:小轩)