做账实操以色列国家公司全盘账务处理分录实例.docx

1、账务处理会计实操文库做账实操-以色列国家公司全盘账务处理分录实例筹资业务股东投入资本：假设股东大卫投入1000000新谢克尔作为注册资本，款项存入银行。借：银行存款1000000贷：实收资本大卫100oOoo取得银行借款：向以色列银行借入短期借款500000新谢克尔，用于日常经营周转，款项已到账。借：银行存款500000贷：短期借款500000采购业务购买原材料：购入原材料一批，价款为300000新谢克尔,增值税税率假设为17%,款项尚未支付。借：原材料300000借：应交税费应交增值税（进项税额）51000贷：应付账款351000购置固定资产：购买一台生产设备，价值800000新谢克尔，增值

2、税税率为17%,以银行存款支付。借：固定资产生产设备800000借：应交税费应交增值税（进项税额）136000贷：银行存款936000生产环节领用原材料：生产产品领用原材料200000新谢克尔。借：生产成本基本生产成本200000贷：原材料200000分配工资：月末，计算本月生产工人工资为150000新谢克尔，管理人员工资为80000新谢克尔。借：生产成本基本生产成本150000借：管理费用工资80000贷：应付职工薪酬230000销售业务销售商品：销售产品一批，售价为500000新谢克尔,增值税税率为17%,款项收到存入银行。借：银行存款585000贷：主营业务收入500000贷：应交税费应

3、交增值税（销项税额）85000发生销售退回：因产品质量问题，发生销售退回，金额为50000新谢克尔，增值税税额8500新谢克尔，已通过银行存款退回款项。借：主营业务收入50000借：应交税费应交增值税（销项税额）8500贷：银行存款58500期末账务处理计提折旧假设生产设备本月应计提折旧20000新谢克尔,管理用固定资产应计提折旧10000新谢克尔。借：制造费用折旧费20000借：管理费用折旧费10000贷：累计折旧30000结转成本：月末，结转本月销售产品的成本，假设成本为300000新谢克尔。借：主营业务成本300000贷：库存商品300000结转损益：将本月的收入、成本、费用等损益类科目

4、结转至本年利润。假设本月主营业务收入为450000新谢克尔（50000050000）,主营业务成本为300000新谢克尔，管理费用为90000新谢克尔（80000+10000）o结转收入时：借：主营业务收入450000贷：本年利润450000结转成本费用时：借：本年利润390000贷：主营业务成本300000贷：管理费用90000国外公司的账务处理流程因国家/地区的会计准则（如IFRS、USGAAP等X税法及公司规模差异而有所不同，但核心流程具有一定共性。以下是基于国际通用做法的账务处理流程概述，结合部分主流国家的特点：一、账务处理基础框架1 .会计准则遵循国际财务报告准则（IFRS）:适用于

5、欧盟、澳大利亚、加拿大等140多个国家/地区，强调原则导向。美国通用会计准则（USGAAP）:适用于美国，强调规则导向。其他本地准则：如中国香港（HKFRS,与IFRS趋同日本(JGAAP)等。2 .核心账务循环销售与收款循环(RevenueCycle):处理收入确认、应收账款等。采购与付款循环(PurchaseCycle):处理采购成本、应付账款等。存货与生产循环(InventoryCycle):适用于制造业，涉及存货计价、成本归集。薪资与人事循环(PayrollCycle):处理员工薪酬、社保及税务申报。融资与投资循环(Financing&InvestingCycle):处理股权/债权融资

6、固定资产购置等。二、账务处理具体流程1 .经济业务记录与凭证生成原始凭证审核：发票(InvoiceX采购订单(POX银行对账单、薪资单等需符合当地合规要求(如欧盟增值税发票需包含税号、税率等1电子凭证(如电子发票)需符合电子签名法(如美国ESlGN法案、欧盟eIDAS法规I日记账分录（JournalEntries）:根据原始凭证编制会计分录，记录至总账（GeneralLedger;GL示例（以USGAAP为例）：销售商品确认收入：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（若适用）采购原材料：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款2 .分类账与对账明细分

7、类账（SubsidiaryLedgers）:按业务类型细分，如应收账款明细账、应付账款明细账、固定资产明细账等。对账（Reconciliation）:银行对账：每月核对银行对账单与企业账面余额，调整未达账项（如未到账支票、银行手续费往来账对账：与供应商、客户定期核对余额，处理差异（如发票争议I存货对账：实地盘点与账面记录比对，调整盘盈/盘亏（需遵循IFRS2或USGAAP的存货计价规则13 .期末调整与结账权责发生制调整：预提费用（Accruals）:如尚未支付的租金、薪资（借:费用，贷：预提负债1待摊费用（Prepaids）:如提前支付的保险费（借：待摊费用，贷：银行存款；按期摊销时借：费用

8、贷：待摊费用I折旧与摊销：固定资产折旧（IFRS按成本模式或重估模式，USGAAP通常按成本模式无形资产摊销。外币折算（若涉及多币种业务）：按期末汇率调整外币货币性项目（如外币应收账款）,汇兑损益计入当期损益（IFRS21或USGAAPASC830结账（ClosingEntries）:将收入、费用类科目余额结转至本年利润（RetainedEamingS）,资产负债类科目余额结转至下一会计期间。4 .财务报表编制法定报表要求:需编制资产负债表(BalanceSheet)、利润表(IncomeStatement)、现金流量表(CashFlowStatement)及附注(NotesJ,示例差异：资

9、产负债表格式：IFRS允许按流动性高低排列(如流动资产在前),USGAAP通常按长期资产在前排列。研发费用：IFRS允许符合条件的研发支出资本化(IAS38),USGAAP通常费用化(ASC730)o披露要求：需符合当地监管规定(如美国上市公司需提交SECFormIOK,欧盟需遵循国际财务报告准则附注披露要求工5 .税务申报与合规增值税(VAT/GST):欧盟国家实行增值税抵扣制，企业需按月/季度申报(如德国月报、法国季报I美国无联邦增值税，但部分州征收销售税(SalesTax),由消费者承担，企业代收代缴。企业所得税(CorporateTax):税率差异美国联邦税率21%2025年)德国15

10、附加税，印度25%等。申报周期：通常按财年申报（如美国日历年度或企业自选财年，需在次年34月前提交其他税种：英国：国民保险费（NationalInsuranceContributions印花税（StampDuty澳大利亚：商品及服务税（GST,税率10%X资本利得税（CGTl6 .审计与存档法定审计：欧盟大中型企业、美国上市公司需每年进行独立审计，中小企业可能豁免（如英国营业额低于1000万英镑的公司可免于审计电子存档：凭证、报表需按当地规定存档（如欧盟要求至少保存10年，美国IRS要求保存37年I三、主流国家账务处理差异国家/地区会计准则增值税率特色要美国USGAAP无联邦VAT销售税由

11、州征收（如加州7.25%10.75%）,薪资税（FICA）需代扣代缴（雇主+雇员各6.2%社保+1.45%医保X欧盟（德国）IFRS+HGB19%7%增值税需按月申报，跨境交易适用反向征收（ReverseCharge）规则。英国IFRS+FRS10220%小微企业可选择简化增值税申报（如现金基础法），脱欧后需处理UKGMT与欧盟VAT的衔接。澳大利亚IFRS+AASB10%（GST）薪资税（PayrollTax）由州征收（如维多利亚州税率4.85%）,需通过SingleTouchPayroll系统申报薪资。E度IndAS（趋同IFRS）5%28%实行商品及服务税（GST）,分中央与地方税，需通

12、过GSTN平台申报。四、账务处理工具与技术ERP系统:SAPS4HANAsOracleCloudERP等支持多会计准则、多币种及税务合规。自动化工具：发票扫描与OCR识另U（如BIackLine.B）o银行对账自动化（如TreasurySoftware税务合规软件：Avalara（美国销售税计算）、Vertex（全球税务合规1五、关键合规风险1 .跨境交易税务：需遵守OECD全球最低企业税率（15%,2025年实施）、BEPS行动计划（防止税基侵蚀和利润转移2 .数据隐私：欧盟GDPR要求保护财务数据中的个人信息（如员工薪资、客户数据I3 .电子发票合规：如巴西的NFes印度的einvoice

13、需按规定格式生成并上传政府平台。国外公司账务处理需紧密结合当地会计准则、税法及数字化工具，核心流程围绕交易记录一分类核算一期末调整T报表编制一税务申报T审计存档展开。建议中小企业借助本地化会计软件（如美国QuickBookss德国DATEV）或外包给专业机构，以确保合规性。对于跨国企业，需建立全球统一的账务标准，同时兼顾各国差异化要求。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。

14、按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计

15、提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账T科目汇总T总账一财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发

16、票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录支票领用登录簿二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用

17、收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖银行付讫或现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符合公司规

18、定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款一审核盖章一登录流水账T传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账T归档税种的账务处理方式：增值税一般纳税人购进货物、服务等取得增值税专用发票：借：原材料/库存商品/管理费用等,借:应交税费应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等开具增值税专用发票：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费应交增值税（销项税额月末结转未交增值税:若应交税费应交增值税科目为贷方余额，借：应交税费应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费未交增值税

19、若为借方余额,说明有留抵税额，无需进行结转。缴纳增值税：缴纳当月增值税时，借：应交税费应交增值税（已交税金），贷：银行存款；缴纳上月未交增值税时，借：应交税费未交增值税，贷：银行存款。小规模纳税人购进货物、服务等：借：原材料/库存商品/管理费用等（价税合计金额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费应交增值税。缴纳增值税：借：应交税费应交增值税，贷：银行存款。消费税销售应税消费品：借：税金及附加，贷：应交税费应交消费税。自产自用应税消费品：用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，应视同销售，计算缴纳消费税

20、借：在建工程/应付职工薪酬等，贷：应交税费应交消费税。委托加工应税消费品：由受托方代收代缴消费税。委托方收回后直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借：委托加工物资，贷：银行存款等；委托方收回后用于连续生产应税消费品的，代收代缴的消费税可以抵扣，借：应交税费应交消费税，贷：银行存款等。缴纳消费税：借：应交税费应交消费税，贷：银行存款。企业所得税计提所得税：借：所得税费用，贷：应交税费应交企业所得税。缴纳所得税：借：应交税费应交企业所得税，贷：银行存款。个人所得税企业代扣代缴员工个人所得税：发放工资时，借：应付职工薪酬，贷:银行存款，贷:应交税费应交个人所得税。缴纳个人所得税

21、借：应交税费应交个人所得税，贷:银行存款。房产税、城镇土地使用税、车船税计提时：借：税金及附加，贷：应交税费应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税。缴纳时：借：应交税费一一应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税，贷：银行存款。印花税无需计提，实际缴纳时：借：税金及附加，贷：银行存款。城市维护建设税、教育费附加计提时：借：税金及附加，贷：应交税费应交城市维护建设税/应交教育费附加。缴纳时：借：应交税费一一应交城市维护建设税/应交教育费附加，贷：银行存款。资源税销售应税产品：借：税金及附加，贷：应交税费应交资源税。自产自用应税产品：借：生产成本/制造费用等，贷：应交税费应交资源税。缴纳资源税：借：应交税费应交资源税，贷：银行存款。车辆购置税购买车辆时：借：固定资产（车辆价款+车辆购置税），贷:银行存款等。