1、账务会计分录做账实操文库做账实操-斯洛文尼亚公司全盘真账实操账务处理分录实例一、资金筹集业务1. 股东现金出资：股东向公司投入欧元（）200,000,款项存入银行账户。借：银行存款-具体银行名称及账号200,000贷：实收资本-股东姓名/名称200,0002 .股东非货币出资（专利技术）：股东以专利技术出资，评估价值150,0000借：无形资产-专利技术150,000贷：实收资本-股东姓名/名称150,0003 .取得短期银行借款：为补充流动资金，从银行借入期限6个月的短期借款80,000,年利率4%o借：银行存款-具体银行名称及账号80,000贷：短期借款-银行名称80,0004 .发行公司
2、债券：成功发行面值120,000的公司债券，期限3年，年利率5%,款项已收存银行。借：银行存款-具体银行名称及账号120,000贷：应付债券-面值120,0005 .接受捐赠资金：收到慈善机构捐赠的现金30,0000借：银行存款-具体银行名称及账号30,000贷：营业外收入-捐赠利得30,000二、采购业务6 .现购原材料（斯洛文尼亚增值税标准税率22%）:购入原材料一批，增值税发票显示价款50,000,增值税11,000,以银行存款支付，材料验收入库。借：原材料-材料名称50,000应交税费-应交增值税（进项税额）11,000贷：银行存款-具体银行名称及账号61,0007 .赊购原材料：向供
3、应商赊购原材料，发票价款70,000,增值税15,400,材料已入库，付款期60天。借：原材料-材料名称70,000应交税费-应交增值税（进项税额）15,400贷：应付账款-供应商名称85,4008 .采购固定资产（生产设备）：购置生产设备一台，价款90,000,增值税19,800,款项尚未支付。借：固定资产-生产设备90,000应交税费-应交增值税（进项税额）19,800贷：应付账款-设备供应商名称109,8009 .预付货款采购原材料：向供应商预付货款25,000用于采购。借：预付账款-供应商名称25,000贷：银行存款-具体银行名称及账号25,00010 .材料入库，冲销预付款并补付货款
4、预付货款的原材料到货，发票价款35,000,增值税7,700,补付余款17,700。借：原材料-材料名称35,000应交税费-应交增值税（进项税额）7,700贷：预付账款-供应商名称25,000银行存款-具体银行名称及账号17,70011 .采购退货（前期赊购）：因质量问题退回部分原材料,价款18,000,增值税3,960,已取得红字发票。借：应付账款-供应商名称21,960贷：原材料-材料名称18,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3,96012 .采购办公用品：用现金购买办公用品花费3,5000借：管理费用-办公费3,500贷：库存现金3,50013 .采购材料发生运输费（运输费
5、含税，税率9%）:支付原材料运输费6,540,其中增值税540借：原材料-材料名称6,000应交税费-应交增值税（进项税额）540贷：银行存款-具体银行名称及账号6,54014 .采购货物取得商业汇票结算：购入商品价款42,000,增值税9,240,开具商业承兑汇票支付。借：库存商品-商品名称42,000应交税费-应交增值税（进项税额）9,240贷：应付票据-票据编号51,24015 .商品短缺（非合理损耗）：购入商品价款28,000,增值税6,160,验收入库短缺价值4,000（不含税），原因待查。借：库存商品-商品名称24,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢4,880应交税费-应交增
6、值税（进项税额）6,160贷：应付账款-供应商名称34,160应交税费-应交增值税（进项税额转出）880三、生产业务16 .领用原材料：生产车间领用原材料，成本48,000用于A产品生产。借：生产成本-A产品（直接材料）48,000贷：原材料-材料名称48,00017 .分配生产工人工资：计算本月生产工人工资36,000o借：生产成本-A产品（直接人工）36,000贷：应付职工薪酬-工资36,00018 .计提车间管理人员工资：计提车间管理人员工资14,000o借：制造费用-工资14,000贷：应付职工薪酬I-工资14,00019 .计提生产设备折旧：生产设备本月应计提折旧11,000借：制造
7、费用-折旧费11,000贷：累计折旧-生产设备11,00020 .归集车间水电费：车间水电费共计8,500,尚未支付。借：制造费用-水电费8,500贷：应付账款-供电/供水单位8,50021 .分配制造费用至产品成本（按生产工时比例分配A产品占70%）:本月制造费用合计33,500（14,000+11,000+8,500）,A产品应分配制造费用=33,50070%=23,4500借：生产成本-A产品（制造费用）23,450贷：制造费用-工资9,800制造费用-折旧费7,700制造费用-水电费5,95022 .产品完工入库：A产品完工，总成本107,450（48,000+36,000+23,45
8、0）,验收入库。借：库存商品-A产品107,450贷：生产成本-A产品（直接材料）48,000生产成本-A产品（直接人工）36,000生产成本-A产品（制造费用）23,45023 .委托加工物资发出：发出原材料成本22,000委托加To借：委托加工物资-委托加工项目22,000贷：原材料-材料名称22,00024 .支付委托加工费：支付加工费10,000,增值税2,200,银行转账支付。借：委托加工物资-委托加工项目10,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,200贷：银行存款-具体银行名称及账号12,20025 .委托加工物资收回入库：委托加工物资完工入库，总成本32,000（22,00
9、0+10,000）o借：库存商品-加工后商品名称32,000贷：委托加工物资-委托加工项目32,000四、销售业务26 .现销商品：销售A产品一批，开具增值税发票，价款60,000,增值税13,200,款项存入银行。借：银行存款-具体银行名称及账号73,200贷：主营业务收入-A产品60,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,20027 .赊销商品：向客户赊销A产品，发票价款85,000,增值税18,700,信用期45天。借：应收账款-客户名称103,700贷：主营业务收入-A产品85,000应交税费-应交增值税（销项税额）18,70028 .预收货款销售商品：预收客户货款30,000,
10、用于购买A产品。后续发出A产品，价款45,000,增值税9,900,客户补付货款24,900预收时：借：银行存款-具体银行名称及账号30,000贷：预收账款-客户名称30,000发货及收款：借：预收账款-客户名称30,000银行存款-具体银行名称及账号24,900贷：主营业务收入-A产品45,000应交税费-应交增值税（销项税额）9,90029 .销售退回：客户退回已售A产品，价款12,000,增值税2,640,已开具红字发票，款项尚未支付。该批产品成本9,000。借：主营业务收入-A产品12,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,640贷：应收账款-客户名称14,640借：库存商品-A产
11、品9,000贷：主营业务成本-A产品9,00030 .销售折扣（现金折扣）：销售商品价款72,000,增值税15,840,现金折扣条件2/10,n/30,客户在10天内付款。销售时：借：应收账款-客户名称87,840贷：主营业务收入-商品名称72,000应交税费-应交增值税（销项税额）15,840客户折扣期内付款：借：银行存款-具体银行名称及账号86,284.8财务费用-现金折扣1,555.2贷：应收账款-客户名称87,84031 .销售折让：因质量问题给予客户销售折让，折让金额9,000,增值税1,980,开具红字发票。借：主营业务收入-商品名称9,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,
12、980贷：应收账款-客户名称10,98032 .销售边角料：销售生产边角料收入7,000,增值税1,540,款项存入银行。借：银行存款-具体银行名称及账号8,540贷：其他业务收入-边角料销售7,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,54033 .出租包装物取得收入：出租包装物获得租金收入5,000,增值税1,100,存入银行。借：银行存款-具体银行名称及账号6,100贷：其他业务收入-包装物租金5,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,10034 .分期收款销售商品：销售商品价款100,000,分四期收款，每期25,000,增值税每期5,500,该商品成本70,000o发出商品：借：
13、发出商品-商品名称70,000贷：库存商品-商品名称70,000第一期收款：借：银行存款-具体银行名称及账号30,500贷：主营业务收入-商品名称25,000应交税费-应交增值税（销项税额）5,500借：主营业务成本-商品名称17,500贷：发出商品-商品名称17,50035 .以旧换新销售：销售新产品价款38,000,回收旧产品作价6,000,实际收款32,000,增值税8,360。借：银行存款-具体银行名称及账号32,000库存商品-旧产品6,000贷：主营业务收入-商品名称38,000应交税费-应交增值税（销项税额）8,360五、费用业务36 .支付办公费：以银行存款支付办公费用4,20
14、0借：管理费用-办公费4,200贷：银行存款-具体银行名称及账号4,20037 .支付差旅费：员工报销差旅费7,800,出差前预借7,000,差额以现金补足。借：管理费用-差旅费7,800贷：其他应收款-员工姓名7,000库存现金80038 .支付水电费（管理部门）：银行转账支付管理部门水电费3,6000借：管理费用-水电费3,600贷：银行存款-具体银行名称及账号3,60039 .支付广告费：通过银行支付广告费用15,000,取得增值税专用发票，增值税3,300。借：销售费用-广告费15,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,300贷：银行存款-具体银行名称及账号18,30040 .支付
15、业务招待费：以银行存款支付业务招待费5,500借：管理费用-业务招待费5,500贷：银行存款-具体银行名称及账号5,50041 .计提管理部门固定资产折旧：管理部门设备本月应计提折旧4,800借：管理费用-折旧费4,800贷：累计折旧-管理设备4,80042 .计提无形资产摊销（商标权）：本月摊销商标权费用3,200o借：管理费用-无形资产摊销3,200贷：累计摊销-商标权3,20043 .支付银行手续费：银行扣除转账手续费600。借：财务费用-手续费600贷：银行存款-具体银行名称及账号60044 .支付短期借款利息：支付短期借款本月利息1,200借：财务费用-利息支出1,200贷：银行存款
16、具体银行名称及账号1,20045 .支付长期借款利息（按季付息，本季利息3f800f前两月已计提2f500）前两月计提：借：财务费用-利息支出2,500贷：应付利息-银行名称2,500支付时：借：财务费用-利息支出1,300应付利息-银行名称2,500贷：银行存款-具体银行380046 .分期收款销售借：长期应收款150,000贷：主营业务收入130,435未实现融资收益19,565应交税费-VAT销项税22,50047 .支付印花税借：税金及附加1,200贷：银行存款L20048 .计提盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积10,000贷：盈余公积-法定盈余公积10,00049 .债务重组
17、损失借：营业外支出-债务重组损失12,000贷：应收账款12,00050 .外币报表折算差额借：其他综合收益-外币报表折算差额8,000贷：长期股权投资8,00051 .计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,00052 .支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,25053 .支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,05054 .计提固定资产大修理费用借:管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,00055 .支付租赁设备租金（含VAT
18、借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,80056 .确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,00057 .支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,75058 .计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,00059 .支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,00060 .确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000国外公司的账务处理流程因国家/地区的会计准则（如IFRS、
19、USGAAP等税法及公司规模差异而有所不同，但核心流程具有一定共性。以下是基于国际通用做法的账务处理流程概述，结合部分主流国家的特点:一、账务处理基础框架1 .会计准则遵循国际财务报告准则(IFRS):适用于欧盟、澳大利亚、加拿大等140多个国家/地区，强调原则导向。美国通用会计准则(USGAAP):适用于美国，强调规则导向。其他本地准则：如中国香港(HKFRS,与IFRS趋同日本(JGAAP)等。2 .核心账务循环销售与收款循环(RevenueCycle):处理收入确认、应收账款等。采购与付款循环(PurchaseCycle):处理采购成本、应付账款等。存货与生产循环(InVentoryCy
20、cle):适用于制造业，涉及存货计价、成本归集。薪资与人事循环(PayrollCycle):处理员工薪酬、社保及税务申报。融资与投资循环(Financing&InvestingCycle):处理股权/债权融资、固定资产购置等。二、账务处理具体流程1 .经济业务记录与凭证生成原始凭证审核：发票（Invoice采购订单（PO银行对账单、薪资单等需符合当地合规要求（如欧盟增值税发票需包含税号、税率等1电子凭证（如电子发票）需符合电子签名法（如美国ESlGN法案、欧盟eIDAS法规1日记账分录（JournalEntries）:根据原始凭证编制会计分录，记录至总账（GeneralLedger,GLX示例
21、以USGAAP为例）：销售商品确认收入：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（若适用）采购原材料：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款2 .分类账与对账明细分类账(SubsidiaryLedgers):按业务类型细分，如应收账款明细账、应付账款明细账、固定资产明细账等。对账(Reconciliation):银行对账：每月核对银行对账单与企业账面余额，调整未达账项(如未到账支票、银行手续费1往来账对账：与供应商、客户定期核对余额，处理差异(如发票争议1存货对账：实地盘点与账面记录比对，调整盘盈/盘亏(需遵循IFRS2或USGAAP的存货计价规则3
22、期末调整与结账权责发生制调整：预提费用(Accruals):如尚未支付的租金薪资(借:费用，贷：预提负债I待摊费用(Prepaids):如提前支付的保险费(借：待摊费用，贷：银行存款；按期摊销时借：费用，贷：待摊费用折旧与摊销：固定资产折旧(IFRS按成本模式或重估模式，USGAAP通常按成本模式X无形资产摊销。外币折算(若涉及多币种业务)：按期末汇率调整外币货币性项目(如外币应收账款),汇兑损益计入当期损益(IFRS21或USGAAPASC830结账(ClosingEntries):将收入、费用类科目余额结转至“本年利润(RetainedEarnings),资产负债类科目余额结转至下一会计
23、期间。4 .财务报表编制法定报表要求：需编制资产负债表(BalanceSheet)、利润表(IncomeStatement)、现金流量表(CashFlowStatement)及附注(Notes示例差异：资产负债表格式：IFRS允许按流动性高低排列(如流动资产在前)，USGAAP通常按长期资产在前排列。研发费用：IFRS允许符合条件的研发支出资本化(IAS38),USGAAP通常费用化(ASC730披露要求：需符合当地监管规定(如美国上市公司需提交SECFormIOK,欧盟需遵循国际财务报告准则附注披露要求）。5 .税务申报与合规增值税（VAT/GST）:欧盟国家实行增值税抵扣制，企业需按月/季
24、度申报（如德国月报、法国季报I美国无联邦增值税，但部分州征收销售税（SalesTax）,由消费者承担，企业代收代缴。企业所得税（CorporateTax）:税率差异美国联邦税率21%2025年）德国15%+附加税，印度25%等。申报周期：通常按财年申报（如美国日历年度或企业自选财年，需在次年34月前提交其他税种：英国：国民保险费（NationalInsuranceContributions印花税（StampDuty1澳大利亚：商品及服务税（GST,税率10%资本禾I得税（CGT16 .审计与存档法定审计：欧盟大中型企业、美国上市公司需每年进行独立审计，中小企业可能豁免（如英国营业额低于100O
25、万英镑的公司可免于审计电子存档:凭证、报表需按当地规定存档（如欧盟要求至少保存10年，美国IRS要求保存37年X三、主流国家账务处理差异国家/地区会计准则增值税率特色要点美国USGAAP无联邦VAT销售税由州征收（如加州7.25%10.75%）,薪资税（FICA）需代扣代缴（雇主+雇员各6.2%社保+1.45%医保欧盟（德国）IFRS+HGB19%7%增值税需按月申报，跨境交易适用反向征收（ReverseCharge）规则。英国IFRS+FRS10220%小微企业可选择简化增值税申报（如现金基础法），脱欧后需处理UKGMT与欧盟VAT的衔接。澳大利亚IFRS+AASB10%（GST）薪资税（P
26、ayrollTax）由州征收（如维多利亚州税率4.85%）,需通过SingleTouchPayroll系统申报薪资。E度IndAS（趋同IFRS）5%28%实行商品及服务税（GST）,分中央与地方税，需通过GSTN平台申报。四、账务处理工具与技术ERP系统:SAPS4HANAsOracleCloudERP等支持多会计准则、多币种及税务合规。自动化工具：发票扫描与OCR识另U（如BIackLine.B）o银行对账自动化（如TreasurySoftware税务合规软件：Avalara（美国销售税计算）、Vertex（全球税务合规1五、关键合规风险1 .跨境交易税务：需遵守OECD全球最低企业税率（
27、15%,2025年实施）、BEPS行动计划（防止税基侵蚀和利润转移2 .数据隐私：欧盟GDPR要求保护财务数据中的个人信息（如员工薪资、客户数据3 .电子发票合规：如巴西的NFes印度的einvoice需按规定格式生成并上传政府平台。国外公司账务处理需紧密结合当地会计准则、税法及数字化工具，核心流程围绕交易记录T分类核算一期末调整一报表编制T税务申报一审计存档”展开。建议中小企业借助本地化会计软件（如美国QuickBookss德国DATEV）或外包给专业机构，以确保合规性。对于跨国企业，需建立全球统一的账务标准，同时兼顾各国差异化要求。会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银
28、行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧
29、O摊销待摊费用（如开办费1税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加，损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对结账：在会计期末结出各账户余额，标注本月合计或本年累计，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等,确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成
30、册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程一、资金收付管理现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖现金付讫章。银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖银行付讫章。二、日常报销与借款处理费用
31、报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫或银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖现金付I乙早。银行借款:通过企业网银转账，核对信息后加盖银行付讫章。三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章X收据需区分现金/银行交易，标注转账字样并加盖对应印章。票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注本月合计，划红线区分会计期间。五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计。备用金管理定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足。附注说明盖章规范：根据业务类型（现金/银行）加盖收讫或付讫章，避免重复支付。信息化操作：使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成凭证、对账I
免费区 
