做账实操泰国公司全盘会计账务处理分录实例.docx

1、账务会计分录做账实操文库做账实操-泰国公司全盘会计账务处理分录实例采购业务1.采购原材料：假设从供应商处采购原材料一批，价值100,000泰铢，增值税税率为7%,款项尚未支付。借：原材料100,000应交税费应交增值税（进项税额）7,000贷：应付账款107,000说明：在泰国，增值税一般税率为7%,企业采购货物或接受服务支付的增值税可以作为进项税额抵扣。2.支付采购运费：支付原材料采购的运费5,000泰铢，增值税税率为7%,以银行存款支付。借：原材料5,000应交税费应交增值税（进项税额）350贷：银行存款5,350说明：运费如果取得合法的增值税发票，其增值税也可作为进项税额抵扣。销售业务1

2、 .销售商品：向客户销售商品一批，售价200,000泰铢，增值税税率为7%,款项尚未收到。借：应收账款214,000贷：主营业务收入200,000应交税费应交增值税（销项税额）14,0002 .支付销售佣金支付给销售人员的销售佣金10,000泰铢,以银行存款支付。假设销售佣金不涉及增值税。借：销售费用佣金10,000贷：银行存款10,000固定资产相关业务1 .购入固定资产：购买一台生产设备，价值500,000泰铢,增值税税率为7%,以银行存款支付。借：固定资产生产设备500,000应交税费应交增值税（进项税额）35,000贷：银行存款535,0002 .计提固定资产折旧：假设该生产设备预计使

3、用年限为5年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。每月折旧额二500,000512=8,333.33泰铢。借：制造费用折旧费8,333.33贷：累计折旧生产设备8,333.33薪资业务1 .计提员工工资：本月应发员工工资总额为150,000泰铢,其中代扣个人所得税10,000泰铢，代扣社会保险费15,000借：管理费用/制造费用/销售费用等（根据员工所属部门确定）150,000贷：应付职工薪酬工资125,000应交税费代扣个人所得税10,000其他应付款社会保险费（员工部分）15,0002 .支付员工工资：以银行存款支付员工工资。借：应付职工薪酬工资125,000贷：银行存款125,0003

4、支付企业承担的社会保险费：企业承担的社会保险费为20,000泰铢，以银行存款支付。借：管理费用/制造费用/销售费用等（根据员工所属部门确定）20,000贷：银行存款20,000期末调整与结账业务1 .结转销售成本：假设本月销售商品的成本为120,000泰铢。借：主营业务成本120,000贷：库存商品120,0002 .计算并结转增值税：假设本月进项税额合计为42,350泰铢，销项税额为14,000泰铢。本月应交增值税=14,00042,350=28,350泰铢（进项税额大于销项税额，形成留抵税额），无需编制缴纳增值税的分录，留抵税额可在以后期间继续抵扣。3 .结转损益：将收入类科目结转至本年

5、利润。借：主营业务收入200,000贷：本年利润200,000将成本、费用类科目结转至本年利润。借：本年利润148,333.33贷：主营业务成本120,000管理费用/制造费用/销售费用等（相关费用科目合计）28,333.33国外公司的账务处理流程因国家/地区的会计准则（如IFRS、USGAAP等税法及公司规模差异而有所不同，但核心流程具有一定共性。以下是基于国际通用做法的账务处理流程概述，结合部分主流国家的特点：一、账务处理基础框架1 .会计准则遵循国际财务报告准则(IFRS):适用于欧盟、澳大利亚、加拿大等140多个国家/地区，强调原则导向。美国通用会计准则(USGAAP):适用于美国，强

6、调规则导向。其他本地准则：如中国香港(HKFRS,与IFRS趋同日本(JGAAP)等。2 .核心账务循环销售与收款循环(RevenueCycle):处理收入确认、应收账款等。采购与付款循环(PurchaseCycle):处理采购成本、应付账款等。存货与生产循环(InVentoryCycle):适用于制造业，涉及存货计价、成本归集。薪资与人事循环(PayrollCycle):处理员工薪酬、社保及税务申报。融资与投资循环(Financing&InvestingCycle):处理股权/债权融资、固定资产购置等。二、账务处理具体流程1 .经济业务记录与凭证生成原始凭证审核：发票（Invoice采购订单

7、PO银行对账单、薪资单等需符合当地合规要求（如欧盟增值税发票需包含税号、税率等1电子凭证（如电子发票）需符合电子签名法（如美国ESlGN法案、欧盟eIDAS法规1日记账分录（JournalEntries）:根据原始凭证编制会计分录，记录至总账（GeneralLedger,GLX示例（以USGAAP为例）：销售商品确认收入：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（若适用）采购原材料：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款2 .分类账与对账明细分类账(SubsidiaryLedgers):按业务类型细分，如应收账款明细账、应付账款明细账、固定资产明细账等

8、对账(Reconciliation):银行对账：每月核对银行对账单与企业账面余额，调整未达账项(如未到账支票、银行手续费I往来账对账：与供应商、客户定期核对余额，处理差异(如发票争议1存货对账：实地盘点与账面记录比对，调整盘盈/盘亏(需遵循IFRS2或USGAAP的存货计价规则3 .期末调整与结账权责发生制调整：预提费用(Accruals):如尚未支付的租金、薪资(借:费用，贷：预提负债I待摊费用(Prepaids):如提前支付的保险费(借：待摊费用，贷：银行存款；按期摊销时借：费用，贷：待摊费用力折旧与摊销：固定资产折旧(IFRS按成本模式或重估模式，USGAAP通常按成本模式无形资产摊销

9、外币折算(若涉及多币种业务):按期末汇率调整外币货币性项目(如外币应收账款),汇兑损益计入当期损益(IFRS21或USGAAPASC830结账(ClosingEntries):将收入、费用类科目余额结转至本年利润(RetainedEarnings),资产负债类科目余额结转至下一会计期间。4 .财务报表编制法定报表要求：需编制资产负债表(BalanceSheet)、利润表(IncomeStatement)、现金流量表(CashFlowStatement)及附注(Notes示例差异：资产负债表格式：IFRS允许按流动性高低排列(如流动资产在前)，USGAAP通常按长期资产在前排列。研发费用：IF

10、RS允许符合条件的研发支出资本化(IAS38),USGAAP通常费用化(ASC730披露要求：需符合当地监管规定(如美国上市公司需提交SECFormIOK,欧盟需遵循国际财务报告准则附注披露要求，5 .税务申报与合规增值税（VAT/GST）:欧盟国家实行增值税抵扣制，企业需按月/季度申报（如德国月报、法国季报I美国无联邦增值税，但部分州征收销售税（SalesTax）,由消费者承担，企业代收代缴。企业所得税（CorporateTax）:税率差异美国联邦税率21%2025年）德国15%+附加税，印度25%等。申报周期：通常按财年申报（如美国日历年度或企业自选财年，需在次年34月前提交其他税种：英国

11、国民保险费（NationalInsuranceContributions印花税（StampDuty1澳大利亚：商品及服务税（GST,税率10%资本禾I得税（CGT16 .审计与存档法定审计：欧盟大中型企业、美国上市公司需每年进行独立审计，中小企业可能豁免（如英国营业额低于1000万英镑的公司可免于审计电子存档:凭证、报表需按当地规定存档（如欧盟要求至少保存10年，美国IRS要求保存37年X三、主流国家账务处理差异国家/地区会计准则增值税率特色要点美国USGAAP无联邦VAT销售税由州征收（如加州7.25%10.75%）,薪资税（FICA）需代扣代缴（雇主+雇员各6.2%社保+1.45%医保欧

12、盟（德国）IFRS+HGB19%7%增值税需按月申报，跨境交易适用反向征收（ReverseCharge）规贝L英国IFRS+FRS10220%小微企业可选择简化增值税申报（如现金基础法），脱欧后需处理UKGMT与欧盟VAT的衔接。澳大利亚IFRS+AASB10%（GST）薪资税（PayrollTax）由州征收（如维多利亚州税率4.85%）,需通过SingleTouchPayroll系统申报薪资。E度IndAS（趋同IFRS）5%28%实行商品及服务税（GST）,分中央与地方税，需通过GSTN平台申报。四、账务处理工具与技术ERP系统:SAPS4HANAsOracleCloudERP等支持多会计

13、准则、多币种及税务合规。自动化工具：发票扫描与OCR识另U（如BIackLine.B）o银行对账自动化（如TreasurySoftware税务合规软件：Avalara（美国销售税计算）、Vertex（全球税务合规1五、关键合规风险1 .跨境交易税务：需遵守OECD全球最低企业税率（15%,2025年实施）、BEPS行动计划（防止税基侵蚀和利润转移2 .数据隐私：欧盟GDPR要求保护财务数据中的个人信息（如员工薪资、客户数据力3 .电子发票合规：如巴西的NFes印度的einvoice需按规定格式生成并上传政府平台。国外公司账务处理需紧密结合当地会计准则、税法及数字化工具，核心流程围绕交易记录T分

14、类核算T期末调整一报表编制T税务申报一审计存档”展开。建议中小企业借助本地化会计软件（如美国QuickBookss德国DATEV）或外包给专业机构，以确保合规性。对于跨国企业，需建立全球统一的账务标准，同时兼顾各国差异化要求。会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账明细分类账：根据做

15、账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）O摊销待摊费用（如开办费税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加工损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税1六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行

16、存款对账单与日记账比对结账：在会计期末结出各账户余额，标注本月合计或本年累计，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等,确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程一、资金收付管理现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审

17、核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖现金付讫章。银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖银行付讫章。二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫或银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖现金付I乙早。银行借款:通过企业网银转账，核对信息后加盖银行付讫章。三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据

18、等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章X收据需区分现金/银行交易，标注转账字样并加盖对应印章。票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注本月合计，划红线区分会计期间。五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计。备用金管理定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足。附注说明盖章规范：根据业务类型（现金/银行）加盖收讫或付讫“章，避免重复支付。信息化操作：使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成凭证、对账I