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1、出口退税计算方式详解（一）、内资生产企业（含新外商投资企业）实行免、抵、退税的计算： （1）当期应纳税额当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期出口货物 不予免征、抵扣和退税的税额） （2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额当期出口货物的离岸价格外 汇人民币牌价（增值税税率退税率）。 当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50及以上，且 季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： （1）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价 退税率时： 当期应退税额本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率 （2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸
2、价格外汇人民币牌价 退税率时：应退税额应纳税额的绝对值 （二）生产企业以进料加工贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式 计算免、抵、退税： （1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额当期出口货物的离岸价格 外汇人民币牌价（征税税率退税率）当期海关核销免税进口料 件组成计税价格（征税税率退税率） 公式所列的当期海关核销免税进口料件组成计税价格原则上以核销时海 关计算免征增值税的价格掌握。 （2）其余免、抵、退税公式按前述公式执行。 上述公式中的本期是指本半年（季、月）或本年， 上期是指上半年（季、月）或上年。 （三）无进出口经营权的生产企业出口退税的计算 （1）当期出口货物不予退税部分当期
3、出口货物离岸价外汇人民币牌价 （征税税率退税税率） （2）当期累计外销货物的进项税额当期累计全部进项税额（当期累计外 销货物销售额当期累计全部货物销售额） 当期累计外销货物的应退税额当期累计外销货物的进项税额当期出 口货物不予退税部分） （四）对外修理修配的出口退税计算（外贸企业） 应退税额修理修配金额退税率。 （五）出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算： 应退税额（购买加工货物的原材料等发票进项金额工缴费发票金额） 退税率 （六）出口企业出口货物应退消费税的计算 应退消费税税款出口货物的工厂销售额（出口数量）税率（单位税额） （七）凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项
4、税，应按下列 公式计算： 进项 普通发票所列（含增值税的）销售金额 -退税率 税额 （1征收率） 出口货物成本及价格粗算法算出口货物价格是出口环节中重要的一环,很多公司中,计算产品价格的任务都掌握在财务部门手中,但作为贸易人员,也是很有必要了解的。 下面以货物收购价格为100, 退税税率为13%来计算产品成本和价格。 货物收购含税价格为100 退税税率为13% 应退税金额为100/1.17*0.13=11.11 出口成本100-11.11=88.89 出口货物成本 88.89/8.03=11.07$ 这个成本只是估算出来的,因为计算成本时还必须考虑运费,保险费,退税利息和其他费用。在实际计算成
5、本的时候可以把这些费用换算成美圆计,加到成本中。 从上边的数据中,我们可以看出货物收购价格和出口货物是存在一定对应关系的,这个比率为100/11.07=9.03。 这个比率跟退税率和汇率是相关联的,会随着退税率和汇率的变化而变化,还没有一个名词可以描述它,我们姑且把它称为成本率吧,在数学运算中,它并不是一个常数。 这个成本率并不是我们通常所说的换汇成本,换汇成本是购货实际成本和卖价之间的比例,因为以上是计算成本,所以实际上的换汇成本就是汇率8.03。 很多人在计算出口成本的时候直接用货物价格除以汇率,实际上这是一种很不科学的计算方法,因为没有把退税的因素考虑进去。这时候的的成本率就是8.03,
6、跟汇率是一样的， 也就意味着出口的利润就是退税13%。 利用成本率我们可以很方便地计算产品价格和利润率 比如产品价格除以成本率9.03, 这个价格说明产品没有利润率。 产品价格除以 8.5, 说明产品利润率为 9.03/8.5=1.0623, 得到利润率为6.23%。 当然产品价格除以8.03, 得到的利润率就是就是退税13%。 如果以换汇成本来计算利润率,8.03的的换汇成本说明没有利润,高于8.03说明亏损。 换汇成本为8的话,利润率为0.03/8.03, 3.7/1000。 换汇成本为5,利润率为60.6%。 依次类推,换汇成本越低,说明利润越高。 如果收汇扣除费用是10000美圆,换汇
7、成本是5的话,很方便的可以计算出总的利润就是3.03X10000=30300人民币。 在汇率和退税率固定的情况下,成本率和换汇成本之间是存在一定的对应关系的。 很多有进出口权的工厂在报商品价格的时候通常有人民币价格和美圆价格。有一个工厂所报的美圆价格是人民币价格除以8.9,9.03/8.9, 说明他们的美圆价格比人民币价格高出了1.46个百分点,当然这里有退税利息和其他因素.我们可以选择对自己公司更有利的结算方式。 有的保税区公司做保税业务或者是境外公司跟国内出口商做业务,只能以美圆或者其他外汇结算,这样计算成本和利润率就简单许多了。对外报价的时候直接以出口商的美圆报价来计算就可以了。如何报关
8、、结关和清关?如何报关、结关和清关? 报关是指货物、行李和邮递物品、运输工具等在进出关境或国境时由所有人或其代理人向海关申报，交验规定的单据、证件，请求海关办理进出口的有关手续。我国海关规定报关时应交纳的单据、证件。有：进出口货物报关单、进出口货物许可证、商品检验证书、动植物检疫证书、食品卫生检验证书以及提货单、装货单、运单、发票、装箱单等。结关是指进口货物、出口货物和转运货物进入一国海关关境或国境必须向海关申报，办理海关规定的各项手续，履行各项法规规定的义务；只有在履行各项义务，办理海关申报、查验、征税、放行等手续后，货物才能放行，货主或申报人才能提货。同样，载运进出口货物的各种运输工具进出境或转运，也均需向海关申报，办理海关手续，得到海关的许可。货物在结关期间，不论是进口、出口或转运，都是处在海关监管之下，不准自由流通。