经典中级会计实务精选题1632.docx

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1、经典中级会计实务精选题单选题1、(3)对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是()。A.对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初 未分配利润 67.5 万元B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更 处理，调整期初留存收益105 万元C 购入的计算机软件应该作为无形资产核算， 该项差错应该调整2009年期初留存收益 300 万元D.可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更 正，调减 2009 年年初未分配利润 90 万元简答题2、 甲公司的财务经理在复核 2010 年度财务报表时， 对以下交易或事项会计处理的正

2、确性难以作出判断：(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响， 2010 年 1 月 1 日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产， 并将其作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。 2010 年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共计100万股，系 2009年 1 月 5 日以每股 12 元的价格购入，支付价款 1200万元，另支付相关交易费用 2 万元。 2009年 12月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股11 元。甲公司估计该股票价格下降属于暂时性下跌。2010 年 12 月 31 日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续

3、计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。 2010 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股10 元。(2) 为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响， 从 2010年 1 月 1 日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式， 并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 2008 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 8500 万元。2010年度， 甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧， 并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下， 甲公司对出租

4、厂房采用年限平均法计提折旧， 出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧， 预计使用寿命为 25 年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下， 甲公司出租厂房各年末的公允价值如下： 2008年 12 月 31 日为 8500万元；2009年 12 月 31 日为8000万元；2010年 12 月 31 日为7000万元。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券10万张，支付价款1000万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资， 2010年

5、12 月 31 日，甲公司将所持有丙公司债券的50%，予以转让，收到款项 505 万元， 并将剩余债券重分类为可供出售金融资产， 并按剩余债券的账面价值作为可供出售金融资产的入账价值。 在重分类日剩余债券的公允价值为 505万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。(4)2010 年 10 月 1 日， 甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，共 500 万股，实际支付价款2000 万元，另支付相关税费 4 万元，该股份的限售期为 12 个月 (2010 年 10 月 1 日至 2011 年 9 月 30 日 ) 。除规定具有限售期的股份外， 丁上市公司其他流通股自首次

6、公开发行之日上市交易。 甲公司对丁上市公司不具有控制、 共同控制或重大影响。 甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图， 将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。 2010 年 12 月 31 日丁上市公司股票每股市价为 5 元。(5)2010 年 1 月 1 日，甲公司用银行存款购入戊公司5%股权，实际支付价款200万元， 不考虑相关税费， 对戊公司不具有重大影响， 该股权投资没有活跃交易市场、 公允价值不能可靠计量。 甲公司将取得戊公司股权投资确认为长期股权投资，并采用权益法进行后续计量。 2010年戊公司实现净利润 200万元， 分

7、配利润 100万元。甲公司 2010 年确认投资收益10 万元，调增长期股权投资5 万元。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。要求：(1) 根据资料 (1) ，判断甲公司 2010 年 1 月 1 日将持有乙公司股票重分类的会计处理是否正确， 同时说明判断依据； 如果甲公司的会计处理不正确， 请说出 2010年度正确的做法。(2) 根据资料 (2) ，判断甲公司 2010 年 1 月 1 日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确， 同时说明判断依据； 如果甲公司的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。(3) 根据资料 (3)

8、 ，判断甲公司 2010 年 12 月 31 日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确， 并说明判断依据； 如果甲公司的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。(4) 根据资料(4) ，判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。(5) 根据资料(5) ， 判断甲公司对戊公司股权投资的会计处理是否正确，并说明理由：如果甲公司的会计处理不正确，请说出 2010 年度正确的做法。单选题3、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初 () 科目。

9、A.投资收益B.盈余公积C.未分配利润D.资本公积简答题4、长江股份有限公司( 以下简称长江公司 ) 为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。不考虑增值税、 企业所得税以外的其他相关税费。 长江公司 2011 年度财务报告于 2012年 3 月 31 日经董事会批准对外报出，假设长江公司 2011 年实现利润总额5000万元， 2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 500 万元和250 万元， 按净利润的10%提取法定盈余公积，2011 年年初的暂时性差异在2012年 1 月 1 日以后转回。长江公司 2011

10、 年度食业所得税汇算清缴于 2012年 5 月31 日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011 年 12 月 31 日对账面价值为 1000 万元某项管理用无形资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为 800 万元，因此计提固定资产减值准备200万元。(2)2011 年 12月 31 日对当年 12 月 10 日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量， 其购买成本为 800万元， 公允价值为 900万元， 确认公允价值变动 100 万元。(3)2011 年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费 300 万元。(4)2011 年公司发生研发支出 400

11、万元，其中研究阶段支出 120 万元，开发阶段支出 280 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本) 。 按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用，50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于 2012 年年初达到预定可使用状态。(5)2011 年 12 月 31 日确认一项实质上具有副资性质， 实际年利率为6%的分期收款商品销售。 长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年来收款800 万元， 该商品现销价为 2138.41 万元，成本为 1600万元，按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现。

12、(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2011 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值税)为 400万元，结转的销售成本为 260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。假设：(1) 长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；(2) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500 万元；(3) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公

13、积”项目的年初余额为200 万元；(4) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。要求：计算长江公司 2011 年年末盈余公积余额。单选题(5) () 是典型的局部估值法。A.彳惠尔塔一正态分布法B.历史数据法C.蒙特卡罗模拟法D.情景分析法简答题6、某公司计划进行一项投资活动，现有甲、乙两个方案可以选择，有关资料如下：(1) 甲方案：固定资产原始投资180 万元，全部资金于建设起点一次投入，筹建期为 1 年。固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为5%，利息按年支付，项目结束时一次还本。 该项目经营期 8 年， 到期残值收入6 万元。

14、 预计投产后每年增加营业收入 150 万元，每年增加付现营业成本50 万元。(2) 乙方案：固定资产原始投资80 万元，无形资产投资18 万元，经营营运资本投资 55 万元。全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。筹建期 2 年，经营期 6 年， 到期残值收入8 万元。 无形资产从投产年份起分6 年平均摊销， 无形资产和经营营运资本投资于筹建期期末投入，经营营运资本投资在项目结束收回。该项目投产后预计年增加营业收入 150 万元，年增加付现营业成本60 万元。(3) 该企业按直线法计提折旧，会计折旧政策与税法有关规定相同。所得税税率为 25%，该企业要求的最低投资回报率为8%。要求：计算乙方案

15、的息前税后利润；单选题7 、 D 公司在年度财务报告批准报出日之前，丁注册会计师在审计时发现了报告年度的重大会计差错，则D公司正确的会计处理是()。A.作为发现当期的会计差错更正8 .在发现当期报表附注中做出披露C.按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整D.按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明单选题8、20X6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20X6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 7800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量， 原账面价值为 7750

16、 万元， 其中， 成本为 6500万元，公允价值变动为增值1250 万元。转换时公允价值变动损益为 () 万元。A 2208 50C 6720D 80单选题9 甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1020 万元， 已提折旧500 万元，改良中发生各项支出共计100 万元。改良时被替换部分的账面价值为20 万元。则该项固定资产的入账价值为() 万元。A 1000B 1100C 580D 600多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A 会计档案管理办法B 总会计师条例C 会计基础工作规范D 会计法单选题11、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是()

17、A.溢价发行股票形成的资本公积B.因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积多选题12、 下面 () 是在计提固定资产折旧的初期就需考虑固定资产净残值的折旧方法。A,双倍余额递减法B.工作量法C. 年限平均法D.年数总和法多选题13、下列各项中，属于会计政策变更的事项有() 。A.变更无形资产的摊销年限B.将存货的汁价方法由加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式D.将建造合同收人确认由完成合同法改为完工百分比法E.按照规定，固定资产由不计提折旧改为计提折旧简答题14、AB

18、公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：(1) 公司的销售部门预计， 如果每台定价3 万元， 销售量每年可以达到 10000 台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台 2.1 万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。新业务将在2011 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。(2) 为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。 该设备可以在 2006 年年底以前安装完毕， 并在 2006 年年底支付设备购置款。 该设备按税法规

19、定折旧年限为 5 年，净残值率为5%；经济寿命为4 年， 4 年后即 2010年年底该项设备的市场价值预计为 500 万元。 如果决定投产该产品， 公司将可以连续经营 4 年，预计不会出现提前中止的情况。(3) 生产该产品所需的厂房可以用 8000 万元购买，在2006 年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为 20 年，净残值率5%。 4 年后该厂房的市场价值预计为 7000 万元。(4) 生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。(5) 公司的所得税税率为40%。要求：1. 计算项目的初始投资总额， 包括与项目有关

20、的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；单选题15、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更B.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模单选题16、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A 公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支

21、付赔偿金 50 万元， 公司在上午末已确认预计负债30 万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元单选题17、 下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是() 。A.按期履行报告年度签订的商品购销合同B.以前年度销售的商品发生退回C.出售重要的子公司D.火灾造成重大损失多选题18、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()A.未投入使用的固定资产不应计提折旧B.特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入管理用固

22、定资产发生的日常修理费应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认单选题19、 如果某公司的总折旧固定资产为 200 万元， 净折旧固定资产为 100 万元， 年折旧支出为10 万元，则其固定资产剩余寿命是() 年。A 1B 5C 10D 20多选题20、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有()A.企业发生的合理的劳动保护支出B.自创商誉的支出C.以融资租赁方式租人的固定资产的租赁费支出D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧E.未经核定的准备金支出1- 答案： B 解析 固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益， 采用未来

23、适用法核算， 所以选项 A 不正确； 购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额 二(400-400/4) X(1 -25%)=225(万元)，所以选项C不正确；可供出售金融资产公 允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额 =(100- 100X 25%)X 90%=67.5仃元)，所以选项D不正确。2- 答案： （1） 甲公司将持有的乙公司股票进行重分类作为会计估计变更采用未来 适用法的会计处理不正确。暂无解析3- 答案： C 解析 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初未分配利润。4- 答案： 调

24、整后利润总额=原利润总额资产负债表日后事项的影响=5000 （400 260 400X 1.17 X5%）=4883.4（万元），净禾润二禾润总额一所得税费用=4883.4 1205.85=3677.55（ 万元 ） 。暂无解析5- 答案： A 解析 局部估值法是通过仅在资产组合的初始状态做一次估值，并利用局部求导来推断可能的资产变化而得出风险衡量值。 德尔塔一正态分布法是典型的局部估值法。故选 A。6- 答案：乙方案经营期每年折旧 =（80-8）/6=12（ 万元 ）暂无解析7- 答案： C 解析 这种情况应当作为调整事项，按照资产负债表日后调整事项的处理原则进行相应调整。8- 答案：B解析

25、投资性房地产的公允价值变动损益=7 800-7 750 =50（万元）。9- 答案：D 解析 按现行会计准则规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值，所以改良后的固定资产的入账价值=1020-500+100-20=600（万元 ） 10-答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： A【解析】本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。其他综合收益的情况包括以下情况：12-答案： B, C, D 解析 双倍余额递减法在固定资产计提折旧的初期，不考虑固定资产的净残值，而应在计提折旧的最后两年，将净

26、残值考虑进去。13-答案： B,C,D,E 解析 选项A 为会计估计变更。14- 答案：厂房投资8000 万元暂无解析15-答案： D 解析 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第 28 号会计政策、 会计估计变更和差错更正 处理。 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。16-答案： A 解析 选项 A 符合调整事项的特点；选项B、 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D属于2008年度正常的业务，不属于资产负债表日后事项。17-答案： B解析选项A属于企业当期发生的日常

27、经营活动事项，选项CD是自年度资产负 债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况无关的事项，属于资产负债表日后非调整事项。18-答案： B, C, D【解析】 根据现行制度规定只有提足折旧的固定资产或是计入固定资产的土地不用计提折旧， 其他固定资产需要计提折旧， 不使用的固定资产需要计提折旧。融资租赁资产按照自己的资产管理的，修理费计入损益。 固定资产已经不能产生经济利益了， 就不满足资产定义了， 需要将资产价值全部转销， 就是终止确认 这个资产价值。19-答案： C解析该公司固定资产剩余寿命=净折旧固定资产/折旧支出=100/10 =10（年），所以C选项正确。20-答案： B,D,E解析选项A,合理的劳动保护支出，准予扣除；选项 B,自创商誉，不得计算 摊销费用扣除。选项C,以融资租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照 规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。