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1、一个包子铺的财务故事一会计 在我们的生活里-生活案例一个包子铺的财务故事一个小企业慢慢做大的过程中会遇到哪些非常重要的财务 问题？ 一步错步步错，财务经就是发展规划。包子铺的财务经财务就是管理，就是企业运作科学与否的衡量标准。如何理 解利润表，都有哪些项目？如何理解公司的分红，小企业每 年的分红是怎么一回事儿？ 一个小企业慢慢做大的过程中 会遇到哪些非常重要的财务问题？ 一步错步步错，财务经就 是发展规划。包子铺的缘起：戴维斯双杀发挥作用路边有家做包子的小店，老板姓包，大家都叫他老包。老包 的包子做得好，人也勤快，第一年就赚了 10万元。在街坊 邻居的鼓动下，他决定扩大生意，加开分店。一家分店
2、从租 铺面到装修，外加铺货和雇人，至少需要20万元。老包的 手上显然没有足够的资金，只能找人注资。帕特里克罗是老包的老主顾，做投资生意，很喜欢老包家 的包子，更喜欢老包的为人。老包对于包子铺的悉心经营,“老罗”看在眼里，决定帮他一把。不过，作为一个投资专 家，老罗在做生意方面一点儿也不含糊。于是某天，老罗找 来老包，说道：“老包，我决定投资你们的包子铺，给你们 20万元的资金。但是我要你成立包子公司，专门发展包子生 意，你我各占一半的股份。按照你去年的利润来看，我每年 能赚5万元，要4年才回本，你也不算太亏老包觉得这 条件不错，很快就与老罗签订了协议。得到资金之后又过了两年，老包的包子铺开了
3、3家分店，当 年赚了 40万，生意特别红火。这时，做惯投机交易的老吴, 也决定来插上一脚。老包不愿意出让他辛苦积累的基业，老 吴只能和老罗谈协议转让。老罗继续发挥他的投资人本性, 对老吴说道：“你看这包子铺前年赚10万，去年赚20万, 今年就能赚40万，按这个趋势明年能赚80万，后年赚160 万，大后年就是320万。我这一半股权作价280万，你用3 年就能回本，我当年还是按照4年回本的价格买来的呢/ 经过一番讨价还价，老吴最后还是被老罗说动，花了 140万 买下了老罗持有股份的一半，与老罗一起做了包子铺的二股 东。而老罗当年的那笔投资最后也被证明极其成功，短短两 年时间估值就翻了 14倍。老包
4、因此大开眼界，就抓住了个机会问老罗的成功之道。老 罗对他说：“老包，我对你这包子公司的股份买卖，完全可 以看成是公开市场的股票交易。当年我入股你这家公司的时 候，你的包子铺每年赚得的10万元就是公司的净利润；我 入股后预计每年能赚到的5万，就是每股收益，也就是EPS； 而我所说的4年回本的年数可以看作市盈率，即P/E。” 老包当然明白这些称谓的含义，但是却不懂老罗是怎么在短 时间内就让他的包子公司的估值翻了这么多倍，于是继续问 道：“可是，为什么才过了两年，老吴从你这儿买我公司的 股份，就要多花十几倍的钱？ ” 老罗继续解释：“还是用股票交易来看，去年我们的包子公 司的净利润是40万，我给老吴
5、开价140万，这占25%,我 们的包子公司实际估值就是560万。如果计算市盈率，实际 上是14倍是我当初入股时的35倍之多!而在这两年间, 实际上我们的利润只是从10万变成了 40万，涨了 4倍。老 吴之所以愿意出高价，是因为我们的包子公司还处于发展 期，他对我们未来的利润有更乐观的估计，所以愿意给出更 可观的市盈率。因此，如果把我们包子公司的股份看成股票 的话，我们的股价在两年内涨了 14倍，是因为我们的净利 润和市盈率都同时增加所带来的乘数效应。在投资界，有人曾经专门给这类效应一个名称，就叫作戴维斯双杀效应老包听了之后顿时了然，但忍不住又问：“但其实你之前和 老吴谈判时提及的每年利润翻倍增
6、长，是非常难实现的啊。那以后我们利润增长不及当前的话，如何是好？ ”老罗一笑，说道：“老包，你说的是对的，投资者在面对高 成长性的公司时，时常会搞不清哪些增长是可持续的，哪些 是不可持续的。一家公司的股价在它的上升期可能会因为戴 维斯双杀效应获得高市盈率，在其衰退期，也会因为戴维斯 双杀效应而被大幅杀跌。因为在该公司的利润下滑时，市场老包听完发出感叹：“不知道我们的包子公司未来是否能上 市。如果上市的话，应付这些门道还真不轻松啊。”老罗转眼看到老包认真的眼神，心里也不由得一震，但转身 就哈哈大笑：“老包，你要有志气，说不定我们的包子公司 真有上市的那天。放心，我会一直帮你的老包的财务入门：最通
7、俗理解利润表在老吴入股之后，随着公司股东实力的增强，包子公司的发 展踏上了真正的快车道。不到一年的时间里，老包的包子铺 已经有了 10家分店。而老包也正式为公司注册了商标：包 氏大包。随着公司发展壮大，老包开始了规范化的运营。公司内部有 了更明确的分工：销售部、采购部、研发部，不仅如此，老 包还专门聘请了一个专业会计为公司做账。做包子出身的老 包哪儿懂什么财务知识，所以，当第一个月会计把利润表交 给老包时，老包就呆住了。表格上满满当当的各种财务名词, 老包只认得字，却不知道那是什么意思。于是，老包赶紧请来公司的会计林小柴，让对方赶快教他如 何读懂利润表。小柴做事一点儿也不含糊。她拿起手上的利
8、润表，就开始向老包解释:“包总，这是我们公司这个月的利润表，我逐条向你解释:我们每月卖包子进账50万元；这是主营业务收入;做包子的成本，包括面粉、油、猪肉、芝麻和各类辅料、包 子炉用的煤气费和水费、卖包子时交的营业税和流转税，以及每个月各种做包子用的工具的折旧费用等，这些每月总计20万元；这是主营业务成本；进账的50万元减去成本20万元，得到30万元；这是毛利 润。所以，我们的毛利率达到了 60%,这算是很不错的数字 呢;目前，我们每家店有两名员工负责上货和卖包子，店面员工 一共20人，平均每人月工资为3000元，总数是6万元。各 门店平均每月房租为3000元，10家店就是3万元。目前的 主要
9、行政人员，除了您之外，只有我一个会计，您不拿工资, 我的工资为每月5000元。还有公司的交通、行政、仓储和 其他各类杂费总计每月还要支出L5万元。这合计11万元， 就是公司的管理费用；我们有专门的市场部，负责发传单、打广告还有设计和制作 各种物料，这些人员的工资每月加起来为L2万元，而我们 每月在市场营销方面花费的广告和物料成本大约是8000元。 这加起来一共2万元，就是市场费用；另外，您不是还特别请来了包子大师老汪汪师傅么，他专门 研究改善包子的口感，开发新品种，让我们的包子更受欢迎。他每月的薪酬为1万元，而他的研究每月还会消耗1万元的 杂费。这2万元，就是我们的研发费用；另外，从今年开始，
10、您从银行贷款了 100万元，作为我们的 扩张资金。贷款期限是两年，每年的利息是12%,每月就是 1分利，要付1万元，这利息便是财务费用；管理费用和市场费用，再加上研发费用和财务费用，合计每 月16万元；这笔钱统称为运营成本和费用；毛利润减去运营成本费用，每月剩14万元；这就是运营利 润；另外，银行方面特别为本公司做了一项理财计划，我们存了 50万元在那家银行，年利息为6%,虽然远低于贷款利率， 但每月还是有2500元的利息，钱虽少，我还是列入了利息 收入。目前我们还没有各类外汇和投资收入，将来如果有的 话，也会记在账上；总之，银行利息、外汇收入以及投资收入，合起来就叫作其 他收入；而运营利润加
11、上其他收入，就是税前收入。我们每月的税前收入是14.25万元；我们公司一直都按期缴税，按照25%的税率，我们每月的税 额是3.5625万元，这便是所得税;税前收入减去所得税，还剩106875万元。这利润表最后的 数字就是净利润了。而我们的净利率达到了 21.375%,与同 类公司相比，我们公司的业绩表现已是十分出色了。老包听完茅塞顿开，笑道：“小柴你不愧是从新加坡留学回 来的，不仅专业知识扎实，这番解释也恰到好处。我能请到 你，真是我们包氏大包的荣幸小柴受到了称赞，心里十分高兴，脸都红了起来。不过，小 柴还是很认真地继续对老包说：“老板，我们包子公司虽然 规模不大，但却是一个五脏俱全的实体。你
12、看，我们有销售 部、市场部、研发部；随着将来业务扩大，我们还要有专门 的人事部、仓储和物流部。所以，其实只要理解了包子铺的 财务结构，以后看其他公司的财务报表也是很容易触类旁通 的老包今儿看懂了利润表，心里也十分欢喜。他这几年生意渐 渐做大，见识和管理经验也越发丰富。他又和小柴交谈了一 会儿，对话中既充满了关怀和鼓励，也对她今后的工作提出 了更高的要求。最后，老包承诺下半年给小柴涨工资，随后 就把乐呵呵的小柴打发走了。末了，老包心里想着小柴说的话。是啊，包子公司虽然不大, 但五脏俱全。所以，一开始就不能按照那些私营企业的老方 法来进行管理。从财务开始，必须统一建立规范的企业管理 制度。而他看着
13、眼前的利润表，又拿出了小柴最近整理的去 年同期的利润表。老吴加入之后，公司今年年终的净利润预 计能超过120万，比去年多了整整3倍。“如果将来都能按 着这个速度发展，谁说我们不能上市呢？ ”老包的决心，越发坚定起来。本文由中信出版社供稿延伸阅读:【财务与管理】老李谈财务管理一预算篇 王棣华:家族企业如何进行财务管理?现代财务管理的误区 高校教育基金会将踏上财务管理新征程 管理会计，医院财务管理的发展方向会计在我们的生活里一生活案例案例一:早上和同事一起去买早餐，我们两个都是湖北人，不约而同 地说到不理解为什么大家那么喜欢喝那么咸的“胡辣汤”？胡辣汤可以说河南/河北/山东的人都非常熟悉和较为喜欢
14、 的。胡辣汤的制作很简单：少量的海带、鸡蛋、青菜等，这 些原料都较为不拘和用量较少，原料都是较零碎和剩余的蔬 菜组成的。预计一杯利润最少是50%边角料资源的高效利用、资源价值最大化的体现之一。案例二:本地有两家比较典型的大超市，大润发和时代超市。大润发 在一些比较日常用的东西上价格较时代超市会略微便宜几 毛钱，但是大部分物品并不会被时代超市便宜。可是尽管如 此，大家却一致认定大润发比时代要便宜，所以选择去大润 发购物的人要比去时代的人多。将一些成本花在客户敏感处，往往会取得意想不到的结果。案例三:1月1号在亚马逊购买了一张电脑桌和2本书，因为有一本 书没有货，亚马逊告知可能会1316达到我手上
15、，我比较能 够接受，所以就下单了。可是在1/5号就很惊喜的收到了电 脑桌，并且还被告知预计最快明天就可以收到2本书了顿 时对亚马逊的购物体验感觉再次上升。亚马逊没有任何一次 会到货日比购买时告知的承诺日要晚的，并且可以选择是否 现金付款.自我认为亚马逊将消费者是平等的当成一个客 户，会履行自己的供应商责任和义务，所以我的书籍几乎全 部都是亚马逊购买。反观淘宝，感觉淘宝像一个强势的杂货 店店主。我的年书籍消费额不高，但是不知道有多少个和我 这样不高的人都选择了亚马逊?消费者在逐渐的从一个弱势的消费者转变为真正的顾客o案例四:公司内部有地下餐厅、美食街，外面有卖各种小吃的摊点;地下餐厅的售价是3块钱且不用付现金，但是相当难吃（扣 工资）；美食街售价是7块钱且需要付现金，味道一般；美 食街里也可以点炒菜，时间比较慢；外面的摊售价有37元 不等.为什么这3者可以并存？且一直“和平共处”到现在？差异化的很好展现案例五:去超市买东西看中一款八宝粥，单瓶售价是4元，一箱12 瓶的售价为48元.想了 2分钟果断的买几瓶而不是买一箱 看中一款薯片，单品售价是7块钱，3个不同口味的单品组 合包装后的售价为19.9,果断的买了组合装而不是买3个单合理的产品组合和售价，有时候会取得意想不到的效果。