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1、会计实务实践试题答案（二）（一）根据上述资料编制会计分录并编制记帐凭证 答案：（1）借：原材料 1498 800 应交税金应交增值税（进项税额）254 796 贷：银行存款 1753 596 （2）借：应付票据 600 000 贷：银行存款 600 000 （3）借：银行存款 4 914 000 应收账款 2106000 贷：主营业务收人 6 000 000 应交税金应交增值税（销项税额）1020 000 （4）借：银行存款 99 000 贷：短期投资 90 000 投资收益 9000（5） 借：固定资产1506 000贷：银行存款 1506 000（6） 借： 在建工程 1500 000 贷
2、：长期借款 应计利息 900 000 应交税金应交土地增值税 600 000 （7）借：固定资产清理 12 0000累计折旧 1080 000货：固定资产 1200 000借：固定资产清理 3000贷：银行存款 3000借：银行存款 4800 贷：固定资产清理 4800 借：营业外支出处理固定资产净损失 118 200 贷：固定资产清理 118 200（8）借：长期借款 5000 000 贷：银行存款 5000 000（9）借：银行存款 1200 000 贷：应收票据 1200 000（10）借：银行存款 300 000 贷：投资收益 300 000（11）借：固定资产清理 1500 000
3、累计折旧 900 000 货：固定资产 2400 000借：银行存款 1800 000 贷：固定资产清理 1800 000借：固定资产清理 300 000 贷：营业外收入处理固定资产净收益 300 000 （12）借：财务费用 129 000 贷：预提费用 69 000 长期借款 60 000（13）借：生产成本 1650 000 制造费用 60 000 管理费用 90 000 在建工程 1200 000 贷：应付工资 3000 00014借：生产成本 231 000 制造费用 84 00 管理费用 12 600 在建工程 168 000 贷：应付福利费 420 000（15）借：应付工资 3
4、000 000 贷：银行存款 3000 000（l6）借：短期借款 1500 000 预提费用 75 000 贷：银行存款 1575 000（17）借：生产成本 4410 000 贷：原材料 4410 000 借：制造费用 315 000 贷：低值易耗品 315 000（18）借：制造费用折旧费 480 000 管理费用折旧费 120 000 贷：累计拆旧 600 000（19）借：管理费用无形资产摊销 360 000 贷：无形资产 360 000 借：管理费用 印花税 60 000 制造费用固定资产修理费 540 000 贷：待摊费用 600 000 （20）借： 银行存款 306 000
5、贷：应收帐款 306 000（21）借：管理费用坏帐损失 5400 贷：坏帐准备 5400（22） 借：营业费用 420 000贷：银行存款 420 000（23）借：生产成本 1403 400贷：制造费用 1403 400借：库存商品 7694 400贷：生产成本 7694 400（24）借：应收票据 1755 000贷：主营业务收人 1500 000 应交税金应交增值税 （销项税额）255 000 （25）借：财务费用 120 000银行存款 1635 000贷：应收票据 1755 000（26）借：主营业务税金及附加 12 000 贷：其他应交款应交教育费附加 12 000（27）借：应
6、交税金应交增值税（已交税金）600 000 其他应交款一应交教育费附加 12 000贷：银行存款 612 000（28）借：主营业务成本 4 500 000 贷：库存商品 4500 000（29）借：主营业务收人 7 500 000 营业外收人 300 000 投资收益 309 000 贷：本年利润 8 109 000 借：本年利润 5 947 200贷：主营业务成本 4500 000营业费用 420 000主营业务税金及附加 12 000管理费用 648 000财务费用 249 000 营业外支出 118 200 （30）本年应交所得税=（8109 0005 947 200300 000）
7、X33=614 394（元）借：所得税 614 394 贷：应交税金 614 394借：本年利润 614 394 贷：所得税应交所得税 614 394 （31）本年应提法定盈余公积=1547 40610= 154 74060（元） 借：利润分配提取盈余公积154 74060 贷：盈余公积一般盈余公积 154 74060 本年应提公益金= 1547 406 5=77 37030（元） 借：利润分配提取公益金 77 370. 30 贷：盈余公积公益金 77 370. 30（32）借：利润分配未分配利润 232 1109 贷：利润分配提取法定盈余公积 154 740 .60 利润分配提取公益金 77
8、 37030 借：本年利润 1547 406 贷：利润分配未分配利润 1547 406 （33）借：银行存款 2 400 000 贷：长期借款 2 400 000 （34）借：应交税金应交所得税 271 400 贷：银行存款 271 400（六）2001年12月31日企业科目余额表2001年12月31日有关科目余额如下表一所示：科目名称 借方余额 贷方余额现金17 800银行存款2337 804短期投资 0应收票据276 000应收帐款3600 000坏帐准备10 800预付帐款600 000其他应收款30 000原材料7248 800低值易耗品1185 000库存商品7014 400待摊费用
9、0长期投资1500 000固定资产5906 000累计折旧1020 000在建工程11868 000无形资产4440 000短期借款300 000应付票据600 000应付帐款1722 800其他应付款1300 000应付工资600 000应付福利费480 000应交税金1543 198其他应交款39 600预提费用0长期借款6960 000实收资本29 000 000盈余公积1132 110. 9未分配利润1315 295. 1（七）资产负债表编制单位： 企业 2001年12月31日 单位：元 资 产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金4437 8002355
10、 604 短期借款1800 000300 000短期投资90 000 应付票据1200 000600 000 应收票据1476 000276 000 应付帐款1722 8001722 800应收帐款1794 6003589 200 应付工资600 000600 000其他应收款30 00030 000应付福利费60 000480 000预付帐款600 000600 000应交税金180 0001543 198存货15480 00015448 200其他应交款39 60039 600待摊费用600 000其他应付款1300 0001300 000流动资产合计2450840022299 004预提
11、费用6 000长期投资：一年内到期的长期负债5000 000长期投资1500 0001500 000流动负债合计11908 4006585 598固定资产：长期负债：固定资产原价8000 0005906 000长期借款3600 0006960 000减：累计折旧2400 0001020 000固定资产净值5600 0004886 000减：固定资产减值准备 00负债合计15508 40013545 598固定资产净额5600 0004886 000所有者权益（或股东权益）：在建工程9000 00011868 000实收资本（或股本）29000 00029000 000固定资产合计14600 0
12、0016754 000盈余公积900 0001132 110. 9无形资产及其他资产：其中：法定盈余公积77370. 3无形资产4800 0004440 000未分配利润1315295. 1无形资产及其他资产合计4800 0004440 000所有者权益合计29900 00031447 406资产合计45408 40044993 004负债及所有者权益合计45408 40044993 004（五）编制利润表1、资料：企业2001年度利润表科目本年累计发生额资料见下表： 2001年度利润表科目本年累计发生额科目名称借方发生额 贷方发生额主营业务收入 7500 000主营业务成本 4500 000
13、主营业务税金及附加12 000营业费用 420 000管理费用648 000财务费用249 000投资收益 309 000营业外收入 300 000营业外支出 118 200所得税 614 3942、根据上述资料编制企业2001年度利润表： 利润表编制单位： 企业 2001 年度 单位： 元项 目行 次 上年数（略）本年累计数一、主营业务收入7500 000 减：主营业务成本4500 000 主营业务税金及附加12 000二、主营业务利润2 988 000 加：其他业务利润 减：营业费用420 000 管理费用648 000 财务费用249 000三、营业利润1671 000加：投资收益309
14、 000 营业外收入300 000 减：营业外支出118 200四、利润总额2161 800 减：所得税614 394五、净利润1547 406 利润分配表编制单位： 企业 2001 年度 单位：元项 目行 次本年实际上年实际一、净利润1 547 406 （本栏略） 加：年初未分配利润 0 其他转入 0二、可供分配利润 1 547 406减：提取法定盈余公积 154 740. 6 提取法定公益金 77 370 . 3三、可供投资者分配的利润1315 295 . 1 减：应付优先股股利0 提取任意盈余公积 0 应付普通股股利 0 转作资本（或股本）的普通股股利 0四、未分配利润1 315 295. 15