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1、第十二章至十五章合并讲解个人所得税法、国际税收、税收征收管理法、税务行政法制【考情分析】个人所得税在2019年会发生根本变化，2019年预习阶段忽略。国际税收是2015 年新增加的一章，除部分内容为原所得税的内容外均为新增加内容。 预习不建议看教材， 请听2018年的课件预习。熟悉一般反避税、特别纳税调整和转让定价问题，掌握境外 所得税收管理。税收征管法是非重点章，分值在 2分左右，税务行政法制非重点章，分 值1-2分左右这两章均以记忆考核为主。【重点提示】、国际税收熟悉的考点国际税收协定及其范本联合国范本较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，而经合 发组织范本虽然在某些特殊方面承认收入来源国的
2、优先征税权， 但其主导思想所强调的是居民税收管辖权。国际税收协定典型条款介绍税收居民缔约国一方居民到第三国从事经营活动时， 情况判断是否可适用中新协定。双重居民身份下最终居民身份的判定（依次）：（1）永久性住所。（2）重要利益中心。（3）习惯性居处。（4）国籍。劳务所得：1.独立个人劳务。2.非独立个人劳务。略。国际税收协定管理熟悉，略。非居民企业税收管理1.外国企业常驻代表机构的经费支出包括的内容；2.股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得税收管理规定。一般反避税1.不是办法的情形；2可接转让财产。特别纳税调整1.成本分摊协议；2.受控外国企业；3.资本弱化；转让定价1.关联方；2.国
3、别报告；3.同期资料；4.转让定价方法；5.预约定价安排；国际税收征管协作略二、国际税收掌握的考点：税收抵免制度企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额。境外所得抵免额的三步计算法：1 .抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额X来源于某国（地区）的应纳税所得额+中国境内、境外应纳税所得额总额简化形式：抵免限额=来源于某国（地区）的应纳税所得额（ 境外税前所得额）X25% 或 15%2 .实缴税额：3 .比较确定：确定境外抵免额时的关键词：孰低的原则。【典型例题】中国居民企业A控股了一家甲国B公司，持股比例分别
4、为50%, B持有乙国C公 司30%股份。B公司当年应纳税所得总额为1000万元，其中来自C公司的投资收益为300万元， 按10%缴纳C公司所在国预提所得税额为30万元，当年在所在国按该国境外税收抵免 规定计算后实际缴纳所在国所得税额为 210万元，税后利润为760万元，全部分配；假设A公司中报的境内外所得总额为15000万元（已考虑所有调整因素）。其中 取得境外B公司股息所得为380万元，已还原向境外直接缴纳10%的预提所得税38 万元。要求：请计算该企业境内外应纳所得税总额。【解析】第一步：抵免限额1 .多层持股条件的综合判断：B符合间接抵免持股条件。C不符合。（提示：持股 条件的判断：顺
5、序自上而下）2 .间接抵免负担税额的计算：本层企业B所纳税额属于由一家上一层企业 A负担的税额=本层企业就利润和投 资收益所实际缴纳的税额（210+30 ） +符合本规定的由本层企业间接负担的税额 0） X 本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）380 +本层企业所得税后利润额760 =（210+30+0 ） X （380 +760） = 120 （万元）。即A公司就从B公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为120万元。（提示：杨氏记忆法）本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=（利 润税+投资税+间接税）乂分配比例乂持股比例）3 .甲国的应纳税所得额=380万+甲国
6、B及其下层各企业已纳税额中属于 A公司可予抵免的间接负担税额120万=500 （万元）4 .抵免限额=500 X25%=125 （万元）第二步：实缴纳额：甲国实际缴纳税额=直接缴纳38万元+间接负担120万元=158 （万元）第三步：比较确定：甲国：抵免限额=125万元，可抵免境外税额158万元，当年可实际抵免税额125万元企业实际应纳所得税额=境内外应纳所得税总额-当年可实际抵免境外税额=15000 X25%125 =3625 （万元）、税收征管法一、税收征收管理法概述了解目的、熟悉适用范围和遵守主体。二、税务管理熟悉税务登记、账簿和凭证管理和纳税申报管理。三、税款征收了解征收原则、熟悉征收方式、掌握税款征收制度（延期、滞纳金、保全、强制、退还和追征等制度）四、税务检查熟悉形式和方法、掌握检查职责。五、法律责任熟悉六、纳税担保试行办法理解保证、抵押和质押的含义，熟悉纳税保证人的范围、正确区分可抵押和不得抵押财产的范围。七、纳税信用管理熟悉。四、税务行政法制熟悉行政处罚设定、种类、简易程序和处罚听证的范围。 到期不缴纳罚款按3%加处罚款。熟悉行政复议必经复议和选择复议的范围、复议管辖、复议终止和中止的情形。熟悉行政诉讼诉讼管辖、起诉和受理 第5页