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1、第三章 消费税法考点一、征收环节【多选 1 】根据规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有（ ）。A. 生产销售的卷烟B. 生产销售的小汽车C. 零售环节销售的金银首饰D. 进口的高档化妆品【答案】 ABCD【解析】选项 A:生产销售的卷烟，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项B:生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项C:金银首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项D:高档化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。【单选 2 】根据规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是（ ）。A. 从国外进口数码相机B. 批发环节销售的白酒C.从国外进口小汽车D. 生产销
2、售金银首饰【答案】 C【解析】选项 A:进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税；选项 B:在批发环节加征消费税的仅限于卷 烟，不包括白酒；选项 D:仅征收增值税。【多选 3 】根据现行税法规定，下列应当征收消费税的有（ ）。A. 卷烟的生产销售环节B. 金银首饰的生产环节C.珍珠首饰的零售环节D. 高档手表的生产销售环节【答案】 AD【解析】消费品一般是在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，但是金银首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品在零售环节缴纳消费税。【多选 4 】下列消费品中，应在零售环节征收消费税的有（ ）。A. 卷烟B. 钻石C.超豪华小汽车D. 镀金首饰【答案】 BC【解析】金银
3、首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车在零售环节征收消费税。【单选 5 】根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是（ ）。A. 批发烟丝B. 批发烟叶C.批发卷烟D. 批发雪茄烟【答案】 C【解析】卷烟批发环节加征一道复合税。【单选 6 】下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是（ ）。A. 卷烟在批发环节加征一道从量税B. 从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均只按其销售额（不含增值税）征收消费税C.从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税D. 卷烟批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已含的生产环节的
4、消费税税款【答案】 C【解析】选项A:卷烟在批发环节加征一道 复合税；选项B:在境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售 的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额（不含增值税）和销售数量征收消费税；选项D:卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除 生产环节已纳的消费税税款。C诉讼时效基本理论（考点1）r基本规定（考点2）J 诉讼时效期间的确定，:起算点的细化规定（考点3）、诉讼时效的中止和中断（考点4）考点二、税目【单选1】按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（）。A.白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围B.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税C.影视演员化妆用的油彩，不属于高档化妆品的征税范
5、围D.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳消费税【答案】C【解析】选项 A:白包卷烟及手工卷烟属于消费税的征税范围；选项B:娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，需要征收消费税；选项 D:卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳消费税。【多选2】根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有（）。A.果啤B.烟叶C.戏剧演员化妆用的油彩D.镀金首饰【答案】AD【解析】选项B:烟叶属于初级农产品，是烟的原料，（!不属于消费税征税范围；选项 C:舞台、戏剧、影视演 员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中高档化妆品税目的征收范围。【单选3】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。A
6、.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车D.车身12米并且有25座的大客车【答案】C【解析】选项ABD均不征税。【单选4】下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A.汽车轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精【答案】B【解析】汽车轮胎、酒精、卡丁车不征收消费税。【单选5】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A.沙滩车B.体育比赛用鞭炮药引线C.铅蓄电池D.销售价格为8000元的手表【答案】C【解析】自 2016 年 1 月 1 日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。选项A： 沙滩车不属于消费税征税范围； 选项B： 体育用鞭炮药引线不是消费税征税
7、范围； 选项D： 销售价格 （不含增值税）在1 万元（含）以上 的手表为消费税征税范围内的高档手表。考点三、消费税纳税人）。A 不属于消费税纳税人。）。【多选 1 】下列单位属于消费税纳税人的有（A. 生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位B. 委托加工白酒的单位C. 进口高档化妆品的单位D. 零售超豪华小汽车的单位【答案】 BCD【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项【多选2 】下列主体中，不属于消费税纳税人的有（A. 使用一次性木筷的餐饮企业B. 受托加工应税消费品的单位和个人C. 委托加工应税消费品的单位和个人D. 将自产小汽车用于捐助给国家指定的慈善机构的生产企业【答案】 A
8、B【解析】选项CD属于消费税的纳税人。【单选 3 】甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。根据消费税法律制度的规定，在这项委托加工烟丝的业务中，消费税的纳税义务人是（）。A. 甲公司B. 乙公司C. 丙公司D. 甲公司和丙公司【答案】 A【解析】（ 1 ）在委托加工环节，委托方甲公司是消费税的纳税义务人，受托方乙公司只负责代收代缴消费税；（ 2） 甲公司将委托加工收回的部分烟丝用于生产卷烟， 在计算卷烟的消费税时， 委托加工烟丝时已经缴纳的相应消费税可以扣除；（ 3） 甲公司将委托加工收回的部分烟丝卖给丙公司时， 销售价格高
9、于乙公司代收代缴消费税计税依据的， 甲公 司需要缴纳消费税，同时可以抵扣委托加工环节的已纳消费税。考点四、计税依据【多选 1 】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有（ ）。A. 用于抵债的应税消费品B. 用于馈赠的应税消费品C. 用于换取生产资料的应税消费品D. 用于投资入股的应税消费品【答案】 ACD【解析】选项B:应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。【单选2】某化妆品厂为增值税一般纳税人。2019 年 1 月发生以下业务： 8 日销售高档化妆品 400箱，每箱不含税价 600 元； 15 日销售
10、同类高档化妆品 500 箱，每箱不含税价650 元。当月以200 箱同类高档化妆品与某公司换取香水精。已知高档化妆品的消费税税率为15%。该厂当月应纳消费税（）元。A.84750B.102750C.103500D.104250【答案】 D【解析】纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=（600 X 400+650 X 500+650X 200） X 15%=104250（元）。【单选3】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2019年3月该厂将生产的一批成本价为70万元
11、的高尔夫球具移送门市部，门市部将其 80%B售，取得含税销售额 77.22万元。已知高尔夫球 具的消费税税率为10%成本利润率为10%根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。A.5.13B.6C.6.66D.7.72【答案】C【解析】纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税=77.22 + （ 1 + 16% X 10%=6.66 （万元）。【多选4】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托
12、加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACDr诉讼时效基本理论（考点Dr基本规定（考点2）J 诉讼时效期间的确定:起算点的细化规定（考点3）、诉讼时效的中止和中断（考点4）【解析】自产自用应税消费品的，为 移送使用的数量。【单选5】根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（）。A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额【答案】B【解析】选项A:纳税人销售金银
13、首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项 C:带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按 组价计税；选项D:以旧换新销售金银首饰，计税依据 为实际收取的 不含增值税价款。【单选6】根据规定，对于应税消费品，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是（）。A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额 B.适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额一定不同 C.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身 D.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额
14、，但不含应纳消费税本身【答案】A【解析】选项B:适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时的计税依据基本是相同的选项CD适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中不含增值税销项税额，但包含应纳消费税税额。【多选7】下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（）。A.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据B.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据C.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据【答案】 CD【解析】选项 AD纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的 最高销售价格 作为计税依据计算消费税；选项B:纳税人自产自用的应税消费品，凡用于连续生产应税消费品以外的其他方面的， 应当纳税， 按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税；选项C:委托加工的应税消费品，首先按照受托方的同类消费品的平均销售价格计算纳税。【单选8 】根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（）。A. 用于赞助的消费品B. 用于职工福利的消费品C.用于广告的消费品D. 用于连续生产应税消费品的消费品【答案】