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1、【例题多选题】某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。为查清其原因，应检查的财务比率包括（ ）。A.销售净利率B.流动比率C.存货周转率D.应收账款周转率【答案】BCD【解析】不能偿还到期债务，说明短期偿债能力存在问题，B选项正确；影响流动比率可信性的因素包括了存货周转率和应收账款周转率，G D选项正确；A选项反映了企业的盈利能力，不能说明为何企业经营利润多，却无法偿还到期债务。【例题单选题】下列关于营运资本的说法中，正确的是（）。（2016年）A.营运资本越多的企业，流动比率越大B.营运资本越多，长期资本用于流动资产的金额越大C.营运资本增加，说明企业短期偿债能力提高D.营运资本越多的
2、企业，短期偿债能力越强【答案】B【解析】营运资本 嘴动资产-流动负债=长期资本-长期资产。长期资本大于长期资产时，营运资本为正数，并且营运资本数额越大，财务状况越稳定，选项B正确。假设有关数据如下：流动资产流动负债营运资本流动比率1000098002001.0210009001001.1110050502可见，营运资本是绝对数，不能直接评价企业短期偿债能力，营运资本越多，流动比率不一定越大，选项 误。营运资本增加，不代表企业短期偿债能力就提高，更不能表明营运资本越多，短期偿债能力就越强。选项C D错误。中华会计网校+东奥网校谈程购买联系徵信10口5062021 （更新速度更快）3.速动比率（酸
3、性测试比率）（1）含义速动资产与流动负债的比值。（2）计算公式速动比率=速动资产+流动负债货币资金交易性金融资产-告种应收款项存货变现速度欧、 应收账款慢得多， 部分存货存在毁 损居价后变现 金额相距甚远资产,布货（材料、产成品等）速动资产一年内到期的非流动资产秒付帐款至就有偶然 性，不代表 正常的变现（3）指标分析速动比率假设速动资产为可偿债资产，比流动比率更可信;影响速动比率可信性的重要因素是应收款项的变现能力；与流动比率一样，不同行业的速动比率差别很大。例如，大量现销的商店几乎没有应收款项，速动比率低于1属于正常。4.现金比率(1)含义现金与流动负债的比值。(2)计算公式现金比率=货币资
4、金+流动负债(3)指标分析流动性最强，可直接用于偿债的资产就是现金。(二)现金流量比率(1)含义经营活动现金流量净额与流动负债的比值。(2)计算公式现金流量比率=经营活动现金流量净额+流动负债其中：疑痍教材M东习题购买联系威信号kaoziOl经营活动现金流量净额，通常使用现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”，代表企业创造现金的能力，是可以用来偿债的现金流量。比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。(3)指标分析该比率越高，偿债能力越强。现金流量比率克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题。(三)影响短期偿债能力的其他因素(表外因素)增强短
5、期偿债能力因素(1)可动用的银行授信额度；(2)可快速变现的非流动资产(非经营性长期资产)，例如：储备的土地、未开采的采矿权、目前出租的房产等；(3)偿债能力的声誉。降低短期偿债能力因素(1)与担保有关的或有负债事项；(2)经营租赁合同中的承诺付款事项。很可能变为偿付义务。总结：指标计算公式注意的问题营运资本流动资产-流动负债或(长期资本-长期资产)该指标是绝对值，不便于不同历史时期及不同企业之间的比较流动资产流动负债流动比率流动资产的内容；影响该比率可信性的因素；与营运资本配置比率的关系速动资产流动负债速动比率速动资产的内容；影响该比率可信性的因素；货币资金现金比率漪动负债货币资金包括库存现
6、金、银行存款和其他货币资金现金流量比率经营活动现金流量净额流动负债流动负债采用期末数【例题单选题】现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。在计算年度现金流量比率时，通常使 用流动负债的（）。（2013年）A.年末余额B.年初余额和年末余额的平均值C.各月末余额的平均值D.年初余额【答案】A【解析】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。【例题单选题】下列事项中，有助于提高企业短期偿债能力的是（）。（2010年）A.利用短期借款增加对流动资产的投资B.为扩大营业面积，与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同C.补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量D.提高流动负债中的无息负债比率【答案】C【解析】选项A,会使流动负债、流动资产同时等额增加，营运资本不变；选项 B,会使企业实际的偿债能力降低；选项D,虽然提高了无息负债比率，但流动负债总额不变，不会提高短期偿债能力；选项C,营运资本等于长期资本减去长期资产，长期资本的增加量超过长期资产的增加量，会使营运资本增加，提高短期偿债能力。所以选项C正确