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1、第一部分 相关内容介绍六、答题技巧介绍 （ 题型举例 ）（三） 综合题 （ 拼盘题 ： 审计计划、 风险评估、 重大错报风险与风险应对、 内部控制等） （结合 日常实际 类型、 固定模板型、 简答题变为综合题 ）举例如下：1.结合 日常实际 类型【补充例题综合题】（2013年，部分）资料：注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果， 部分内容摘录如下：序号 控制 控制测试和实质性程序及其结果（ 1 ） 产品送达后， 甲公司要求客户的经办人员在发运凭单上签字。 财务部将客户签字确认的发运凭单作为收入确认的依据之一注册会计师对控制的预期偏差率为零， 从收入明细账中抽取 25
2、 笔交易，检查发运凭单是否经客户签字确认。经检查，有2 张发运凭单未经客户签字。销售人员解释， 这 2 批货物在运抵客户时， 客户的经办人员出差。 由于以往未发生过客户拒绝签收的情况，经财务部经理批准后确认收入。注册会计师对上述客户的应收账款实施函证，回函结果表明不存在差异（2）（3）要求：针对资料第（ 1 ）至（ 3 ）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。【正确答案】事项序号 控制运行是否有效（是/ 否） 理由（ 1 ） 否抽取的 25 个样本中有2 个样本 没有经客户签字确认 ，该控制未得到
3、一贯执行（2）（3）2. 固定模板型（必须认证充分 用数字说话 、结论明确 报表项目和认定）【补充例题综合分析题】（历年试题修改）甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司于20X8年初完成了部分主要产品的 更新换代。由于利用现有主要产品（T产 品）生产线生产的 换代产品（S产品）的市场销售情况良好，甲公司自20X8年2月起大幅减少了 T产品的产量，并于20X8年终止了 T产品的生产和销售。S产品和T产品生产所需 原材料基本相同 ，原材料平均价
4、格相比上年上涨了约2%，由于S 产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比 T 产品高约10%。（ 2 ）（3 ）（ 4 ）（ 5）（略）（6）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于20X8年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。 由于工作压力大， 甲公司会计部门人员流动频繁， 除会计主管服务期超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于2 年。资料二： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：万元）：未审数 已审数20X8 年20X7 年S 产品 T 产品 其他产品 S产品 T产品 其他 产品营业收入3234030002044002850
5、018000营业成本2750029201980002720015300存货（账面余额）23401804440020304130存货跌价准备000000要求：针对资料一（ 1 ）至（ 6 ）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次， 请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关 （仅限于 营业收入 、 营业成本 、 存货 、 应收账款 、 无形资产 、 应付职工薪酬 、 预计负债 、 销售费用 、 财务 费用 、 固定资产 ）。请将答案直接填入相应表
6、格内。答题思路：有重大错报？什么层次？哪个认定？答题技巧：读题（2遍）：阅读量大。要有结论， 影响了什么 ？ 理由要充分。【正确答案】事项序号是否可能表明存在重大错报风险理由重大错报风险（财务报表层次/认定层次）交易或账户名称和认定（1） 是 20X7年T产品的销售毛利率 4.56%, 20X8年S产品的销售毛利率 14.97%, 两者比较，S产品销售毛利率 高于T产品的销售毛利率10.41%。但了解甲公司情况及其环境 时，发现S产品与T产品的原材料基本相同，材料价格上涨2%同时S产品销售价格比 T 产品提高了 10%所以S产品的毛利率 高于T产品的毛利率 不应超过10%可能存在 高估收 入或
7、低估成本的重大错报风险认定层次营业收入/发生应收账款/存在 营业成本/完整性 存货/存在T产品已经被S产品所替代，且甲公司 已经停止生产了 T产品， 20X8年末还有库存，所以 T产品已经发生了跌价，但甲公司 未计提存货跌价准备，存在 存 货计价的重大错报风险 认定层次存货/计价和分摊（6） 是甲公司关键人员的变动， 以及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计人员，均可能 存在重大错报风险财务报表层次3.简答题变为综合题（审计计划、内部控制等）（略）七、机考应试技巧和相关的学习技巧（一）机考应试技巧1 .打字速度要快，注重平时练习。（8选1）2 .尽可能熟悉相应的功能。（如 复制、粘贴等）3 .适应电脑看题。（机考模拟系统，可供大家平时练习）4 .合理安排学习、机考练习的时间，避免“前松后紧”。（二）相关的学习技巧1 .先仔细看一遍书，然后听课件，再去看书；（）2 .全面复习的基础上把握重点；（趋势：考理念，注意看书，说得太绝对的一般不3 4