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1、小型企业财务会计 及科目管理知识分 析制度12020年5月29日文档仅供参考小型工业企业会计制度及科目编号发布部门：财政部发布文号：一、会计科目总则（一）本制度适用于中央和地方各级工业主管部门和非工业主 管部门所属的国营工业企业。（二）本制度统一规定会计科目的编号 ，以便于编制会计凭证，登 记帐簿，查阅帐目。各部门、各企业不要随便改变或打乱重编。在 某些会计科目之前留有空号，供企业主管部门和企业增设会计科目 之用。企业在填制会计凭证、登记帐簿时 ，应填列会计科目的名称，或 者同时填列会计科目的名称和编号 ，不应只填科目编号，不填科目名 称。（三）本制度对企业的记帐方法，不作统一规定。在保证把帐
2、记 清楚、不错不乱的原则下，企业能够根据实际情况自行规定；也能够 由企业主管部门根据本系统的具体情况统一规定。鉴于当前多数国营工业企业采用借贷记帐法和增减记帐法 ，本 制度在会计科目的设置、使用说明和主要会计事项分录举例中，同时阐明这两种记帐方法的记帐方向。但这些记帐方向是指记入总帐科目的方向。在采用借贷记帐法时，总帐科目与其所属各明细科目的记帐方向（借方或贷方）是一致的。在采用增减记帐法时，有的 总帐科目与其所属各明细科目的记帐方向（增方或减方）并不完全一致，各明细科目的记帐方向，应根据各该明细科目的性质分别确（四）本制度中引用的现行有关计划、财务、统计等方面的规定，是为了说明会计科目的设置
3、依据和使用方法。今后，这些规定如有修改、废，企业应按新的规定办理；如果会计科目需要作相应的变 更时，由财政部统一修改。（五）国务院各主管部门和省、自治区、直辖市财政厅、局在符合本制度统一要求的原则下，能够根据本部门、本地区的具体情 况,对本制度作必要的补充规定，并报财政部备案。国务院各主管部门对本制度的补充规定，如果要求地方国营工 业企业统一执行，应先征得财政部同意，并抄送各省、自治区、直辖 市财政厅、局。（六）企业应按本制度和上级部门的规定 ，设置和使用会计科 目。本制度规定的会计科目，企业没有相应会计事项的，能够不设。在不违反计划、财务、统计制度的规定 ，不影响会计核算要求和会 计报表指标
4、汇总的前提下，能够根据实际情况，报经主管部门同意后 增设、合并某些会计科目。对明细科目的设置，除本制度已有规定者外，企业能够根据需要 自行规定。二、会计科目名称和编号（略）三、新旧科目对照表（略）附注：企业能够根据实际需要，经主管部门同意，对上列会计科目作如 下增减和补充：1 .在国外有被冻结存款和其它资产的企业，能够增设 103国外冻结资产”科目。2 .有长期负债的企业，能够增设 412长期负债”科目。3 .统一核算的专业公司或有独立核算的附属工业企业的企业能够增设 107拨付所属资金”科目（下设”拨付所属固定资金” 和”拨付所属流动资金”两个明细科目 ）；附属工业企业能够在” 401固定基
5、金和“ 403流动基金”科目中分别增设”上级拨入固 定基金和上级拨入流动基金”明细科目。4 .有外购商品的企业，能够增设 163外购商品”科目。5 .国家拨给特准储备资金的企业，能够增设 139特准储备物资”科目和 404特准储备基金”科目。6 .经常收取包装物押金或其它保证金的企业，能够增设 444存入保证金”科目。7 .采用实际成本进行材料日常核算的企业，能够不设” 111材料采购和 129材料成本差异”科目，增设” 130在途材料”科 目。8 .单独核算废品损失、停工损失的企业，能够增设 146废品损失” 147停工损失”科目。9 .企业在不影响会计报表指标汇总和会计核算要求的前提下，能
6、够适当合并某些会计科目。如生产业务比较简单的企业，能够将” 141基本生产” 142自制半成品” 143辅助生产” 144 车间经费” 145企业管理费”科目合并为”140生产费用”科目。10 .为了适应各种记帐方法的特点，企业能够合并或分设一些会 计科目。如采用借贷记帐法的企业，能够将 151待摊费用“和 431预提费用合并为150待摊和预提费用”科目，将” 189其它应收款和 449其它应付款合并为 190其它往来”科目。采 用增减记帐法的企业，能够将 123包装物”科目分设为 123包 装物”和 433包装物摊销”两个科目，将” 124低值易耗品”科 目分设为 124低值易耗品和434低
7、值易耗品摊销”两个科目将” 611利润”科目分设为 611利润” 604营业外收入” 304 营业外支出和“ 305资源税”四个科目。四、会计科目使用说明第101号科目固定资产（一）本科目核算企业的各种固定资产的原价。企业拥有的各种劳动资料同时具备以下两个条件的，为固定资产：1 .使用年限在1年以上；2 .单位价值在规定的标准以上。不同时具备以上两个条件的为低值易耗品。有些劳动资料，单位价值虽然低于规定标准，但为企业的主要劳 动资料，也应列作固定资产。有些劳动资料单位价值虽然超过规定 标准，但更换频繁、容易损坏的，经财政部门专项批准后也能够不列 作固定资产。具体如何划分应按照主管部门制订的”固定资产目 录”确定。（二）企业的固定资产分为生产用固定资产、非生产用固定资 产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、土地和 融资租入固定资产7大类。1.生产用固定资产。包括：（1）房屋:指生产车间和为生产服务的行政管理部门所使用的房 屋,以及与房屋不可分割的各种附属设备。各种机器设备的基座应 列入各该设备的价值，不包括在本类之内。82020年5月29日