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1、内 部 真 题 资 料一、单项选择题I. D? 2. A? 3. A?4. D? 5. C? 6. C? 7. B? 8. B? 9. D? 10. A?II. D?12. D? 13. C? 14. C? 15. A?二、多项选择题1. A, C, D? 2. A, B, D? 3. B, C, D? 4. B, C, D? ? 5. B, C, D?6. A, B, C, D ? 7. A, B, C, D? 8. A, C, D? 9. A, B, D? 10. A, B, C, D?三、判断题1 .错？?2.风?3.错？?4.风? ?5. 错？?？ 6. 对?7. 错？?？ 8.错？
2、？ 9.? ?10. 错？?？四、计算分析题1 .【正确答案】(1)借：原材料? ?1 870 000(200 000 X 8.5+170 000 )?应交税费一一应交增彳！税(进项税额)317 900贷：应付账款欧元户 ? ?1 700 000(200 000 X 8.5)?银行存款人民币户 ？?？ ?487 900( 170 000+317 900 )?应借：应收账款美元户? 253 600(40 000 X 6.34)?贷：主营业务收入 ? ?253 600贷借：银行存款欧元户? 1 652 000 (200 000X8.26)? ?财务费用汇兑差额 ？?8 000?贷：银行存款人民币户
3、 ? ?1 660 000(200 000X8.3)?应借：银行存款欧元户？?？ 8 240 000 (1 000 000 X 8.24)?贷：实收资本？?？ 8 000 000? 资本公积资本溢价 ？?？ 240 000贷借：应付账款欧元户？?？ 1 530 000 (1 80 000 X8.5)?财务费用汇兑差额 ？?？ 1 800?贷：银行存款欧元户 ？?？ 1 531 800(1 80 000 X8.51 )?借：银行存款美元户？?？ 252 400 (40 000 X 6.31)?财务费用汇兑差额 ？?？ 1 200?贷：应收账款美元户 ？?？?？ 253 600 (40 000 X
4、 6.34)(2)期末计算汇兑差额期末银行存款美元账户汇兑差额=40 000X6.3 -252 400=-400 (元人民币)(汇兑损失)期末银行存款欧元账户汇兑差额=1 020 000 X8.16 -8 360 200=-37 000(元人民币)(汇兑损失)期末应付账款账户汇兑差额=20 000X8.16 -170 000=-6 800 (元人民币)(汇兑收益)借：应付账款? ?6800?财务费用？?？ ?30 600贷：银行存款美元户 ? ?400?银行存款欧元户 ？?？ ?37 0002 .【正确答案】(1) 20X8年甲公司取得乙公司 15%勺股权，不具有重大影响，采用成本法核算；20
5、X9年追加持有10% (合计25% ,派出一名董事，具有重大影响，应采用权益法核算。(2)20X8年1月1日借：长期股权投资 7000累计摊销640贷：无形资产3200银行存款4000营业外收入44020X8年2月5日借：应收股利 600 (4000X 15%贷：投资收益60020X8年3月1日借：银行存款600贷：应收股利600(3)20X9年1月1日借：长期股权投资4500贷：银行存款4500原投资时投资成本 7000万元大于投资时点被投资单位公允价值份额6000万元(40000X 15%，不用进行调整；第二次投资时，投资成本4500万元大于投资时点被投资单位公允价值份额4086万元(40
6、860X 10% ,也不用进行调整。借：长期股权投资129贷：盈余公积 10.5 (4700- 4000) X 15%X 10%?利润分配未分配利润94.5?资本公积一一其他资本公积2420X9年3月28日借：应收股利 950 (3800X 25%贷：长期股权投资 95020X9年4月1日借：银行存款950贷：应收股利95020X9年12月31日借：长期股权投资 50贷：资本公积一一其他资本公积50调整净利润=5000- (1360-1200 ) X 50%=4920(万元)借：长期股权投资1230投资收益15五、综合题1 .【正确答案】针对事项1：2010年1月31日借：应收账款4680贷：
7、主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)4000680借：主营业务成本：贷：库存商品借：主营业务收入贷：主营业务成本预计负债2010年6月30日借：库存商品应交税费一应交增值税3000300040030010033074.8(440X17%主营业务收入预计负债贷：主营业务成本应收账款514.84010030(440X 1.17)借：银行存款4165.2(89X 40X 1.1 7)贷：应收账款针对事项2:2010年3月25日借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)4165.235103000510借：主营业务成本2800贷：库存商品28002010年4月10日借：银行存
8、款3480财务费用30 (3000X 1%贷：应收账款3510 (3000X 1.17)针对事项3:2010年6月30日借：银行存款50公允价值变动损益8贷：交易性金融资产一成本35一公允价值变动8针对事项4:2010年9月30日借：银行存款290贷：预收账款2010年11月30日借：银行存款预收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品针对事项5:2010年11月30日借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费一应交营业税营业外收入针对事项6:2010年12月1日借：银行存款贷：其他应付款290388.6290580i税额)98.65703
9、06002003403050010 (200X 5%602808 (2400X 1.17) ?2400应交税费一应交增值税（销项税额）2010年12月31日408借：财务费用20 （ 2500-2400） +5贷：其他应付款202.【正确答案】针对事项1:商誉的处理是正确的。权益法确认投资收益的处理不正确。正确处理为：在合并报表中对甲公司的该投资收益在抵销分录中被抵销，金额为0。【解析】在合并财务报表的调整分录中，首先要考虑购买日甲公司的存货公允价值与账面价值不同对甲公司净利润的调整（扣除 200X60% ,然后对母公司持有的长期股权投资调整为权益法时，应确认的投资收益根据调整后的净利润去进行
10、计算； 在合并财务报表的抵销分录中，在下面分录中抵销：借：投资收益少数股东损益未分配利润一年初贷：未分配利润一年末提取盈余公积则投资收益一借一贷，金额为 0。针对事项2:正确错误正确正确错误正确处理为：因应收账款、坏账准备被抵销，则个别报表中坏账准备对应的递延所得税资产也应被抵销，正确的会计处理为抵销递延所得税资产 5万元。【解析】相关抵销分录为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款一坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5贷：递延所得税资产5针对事项3:正确错误错误错误错误正确处理为：母公司向子公司销售产品，子公司作为固定资产存
11、在的，应将未实现损益和固定资产的原价进行抵销，即应抵销营业成本800、固定资产一原价100;固定资产因为是6月增加，应从7月开始计提折旧，则应抵销的固定资产 一累计折旧的金额为 100/10X6/12=5 （万元）；固定资产存在未实现损益 100万元扣除已经实现的部分 =100-5=95（万元），则低于个别报表中计税基础，存在可抵扣暂时性差异95万元，应确认递延所得税资产23.75万元。【解析】相关抵销分录为：借：营业收入900贷：营业成本800固定资产一原价100借：固定资产一累计折旧 5贷：管理费用5借：递延所得税资产23.75贷：所得税费用 23.75针对事项4:处理不正确。正确处理为：投资方与联营企业之间存在未实现内部交易损益的，需要进行考虑，个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该 =600- （300-260） X30%=168（万元）。个别报表中会计分录为：借：长期股权投资168贷：投资收益168 600- (300-260 ) X 30%处理正确。