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1、第五章城市维护建竺税法第一节 城市维护建设税基木原理 （了解） 城市维护建设税（简称“城建税”）是对从 事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税 的单位和个人征收的一种税。 城建税有四个特点：（1）税款专款专用； （2）属种附加税；（3）根据城镇规模 设计不同的比例税率；（4）征收范围较广第二行纳税义务人。税率（掌握） 一、纳税义务人 城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和莺1/ 税义务的单位和个人。 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及 外籍个人开始征收城南维护建设税。对外资企业 2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、 消费税、营业税征收城建税和教育比附加；对外资
2、企业2 010年12月1日之前.发生纳税义务的“三 税”,不征收城建税和教育费附加。 城建税没有覆盖到的特殊环行各类纳税人的进 口环节不缴纳城建税。第二节 二、税率（掌握，能力等级2） （ ）城市维护建设税税率的基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所 为地区不同,适用税率的档次也不同。具体规定是: 纳税人所在地为城市市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%： 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的,税 率为1%。（二）班市维护建设税税率的特殊规定具体特殊情况适用税率及展定代讨.代扣城市维护定设埴纳“三税所在地的规定税率（代征代扣方所在地玷用税税率）流动势
3、收无固定纳税地 地纳,三税所在地的规定税率 点【提示】要记忆城建税的税率，【例题单选麴】甲生产企业地处）区,2010年5月檄纳增值税28力元 当月委 托位广县城的乙企业加1.应税消黄品,乙企业代收消费税15力元.甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设（）万元.A. 1.96B.0.75C,2.71 D. 1.31【答案】C【解析】28X7% + 15X5%=2.71 （万心。笫三行 计税依据和税额计算（掌握） nnnnn nnnnn一、计税依据的一般规定费税/ 纳金和如二、计税依据的特殊规定城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交:1.城建税进口不征.出口不退：2.增值税免抵的税额.【例题多选题
4、】卜列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有（） （2007年）A.偷逃涔业税而被自补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增俏税税额 Dl1 口产品征收的消费税税额【答案】ACD笫三节 三、城建税税额计算（掌握，能力等级3） 城建税税额的计算公式： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税,消费税、营业税税额X适用税 至 【提示】城建税的柳额订算.要与il税依甥、税收优惠结合起来掌握 【例吆单选题】位广市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消 费税和关税562万心其一关税102万元,进口环i碌纳的增值税和 消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）.（2009年
5、） A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D. 39.34万元 【答案】A 【解析】该企业应缴纳的城建税=（562-102-260） x7%=14 （万 心，笫四节税收优惠和征收管理nnnnn nnnnnn一、税收优掌握P15】税收优惠（K）为诉增内容，纣国*网人木利1.理建设从公免丫城建税、把IT疥阳加【羯 】构 M先根的其余4仅分“体MtlMta bi（1）城建税输司税”的M免而M免.2）对闪战如极的居遗石-：般”造用的.城建机也R时理味.IH如出口产从出迳希价校.方/叫 ,，-M免“税”的同时篇之M免城it税.蛰星M川式审慎觥准的，明免低的埔依税税族,然霜温飕%躲勰产棒侬*1M加的
6、他冽拉函的模【.?I H区的屎臼幻出山1 4业. 200年61墙4包”。口事5290万元,出口寰物 发嬲晨峨雕端部隅媚i 啖嚼骊，W让明，计A.该企.应缴纳的菅业税为4力兀B.陶通核企业增价税税篇为280万元C信企业山逑靖的依仟优附1为& 52万兀D.博企位贷雄雄的墟南雄如唯设构力区 4%兀佚相转计（? BD辨析】#挑孱邓黄叫津也脱冲的洗介计6 已改为近代年城让税金效险外京忤KU号幡笫四节首先，自然科学领域技术研发转让收入免征管业税, 所以A选项错误：口其次，增值税应纳税额为-280万元小于400万元 出口货物的免抵退”税额，应退税额为280万元, 所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额
7、=400-280 = 120 （万元）：再次，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为 该企业的免抵税额,教育费附加=120X3%=3.6（万元），所以C选项错误:城建税= 120X7%=8.4 （万元）所以D选项正确0笫四节二、征岑管理（了解）要点砸纳税环廿纳税人实际缴纳三税的环节1.一般规定，纳税人邀纳“二税1的地点,就是该纳税人堆纳城在税的地点 2.特殊规定，代征代扣二税的,代征代扣城市维护建设税按照撤结“二税” 所在地的规定税率（代征代扣方所在地适用税率）.在代征代扣所在地域纳 城市维护建谀税城建税的纳税期限分别。M :税” （UQ的具体纳税期取. 纳税期网由主管税务机关根据纳税人应纳税
8、额的人小分别核定.不能按照冏定期限按 期的税的，可以税次纳税【例题名选题】卜列关城市维护建设税纳税地点的去述中正确的（）2010 年A.无固定纳税地点的个人,为户，所在地B.代收代缴” .税”的单位,为税款代收地C.代拉代缴“二.税”的个人,为税款代扣地d取得汾通峪油收入的单R 一如:道机构所住跑【答案】BCD第四节 【例题单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。（ 2008年）A跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C流动经营的单位应随同缴纳 土税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建 设税 D,
9、代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税 【答案】C 附：教育费附加的有关规定教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费第四节征收范围 缴纳增值税、消费 税、营业税的 单位和个人征收比率3% 计征依据 计算公式实际缴纳的增值税、消费税、 应纳教育费附加二实际缴纳的 土税”税额3%营业税税额为计税依据，与土税”同时缴纳【例题多选题】以 下关于城建税和教育费附加的规定正确的是（）。A.城建税和教育费附加随增值 税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的，须
10、同时缴纳城市维护建设税和教育费附加C.代扣代缴 主税”的，按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税D.代扣代缴土税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加【答案】CD小结 本章重点内容是城建税的计税依据和适用税率，要关注今年本章新的变化一一外商投资企业和外国企 业自2010年12月1日起，也要交纳城建税和教 育费附加。要掌握城建税、教育费附加与增值税、消 费税、营业税的混合计算。 城建税、教育费附加的计算依据是实缴的三税税额，但是即征即退和先征 后退、 先征后返等返还三税不退还城建税、教育费 附加。免抵退税计算的免抵税额没有 实缴增值税，但要缴纳城建税和教育费附加。城建税进口不征、出口不退、免抵要交。