基础会计模拟实验.ppt

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1、基础会计模拟实验 基础会计教研室,会 计 学 院,实验安排实验安排 岗位设置和轮换幻灯片 11 准备工作准备工作 第一讲第一讲 建账 第二讲第二讲制单 第三讲第三讲登账 第四讲第四讲记账凭证汇总表的登记 和总账的登账 第五讲第五讲对账和结账 第六讲 编制会计报表第六讲 编制会计报表 第七讲 会计凭证的处置第七讲 会计凭证的处置,实验安排,会 计 学 院,实验地点,1.手工模拟实验室； 2.计算机会计实验室； 3.实习基地。,会 计 学 院,实验教学方式,1.在手工模拟实验室完成手工模拟会计核算的全部流程； 2.在计算机实验室上机操作会计软件，用计算机完成会计核算的整个流程； 3.到实习基地进行

2、实地观摩。,会 计 学 院,计划32学时，于第三学期第八周开始，每周一次，每次4学时，共8次。 二、实验资料 基础会计实训教程（国家级精品课程配套教材，陈过辉等编著，东北财经大学出版社，2006年版）第三篇 综合实训一。,实验时间,基础会计实训教程（国家级精品课程配套教材，陈过辉等编著，东北财经大学出版社，2006年版）第三篇 综合实训一。,实验项目,利用一套实验资料，训练学生记账凭证会计核算形式和科目汇总表会计核算形式两种核算形式的操作技能。,实验目的,原始凭证填制和审核,实验任务,记账凭证填制和审核,日记账、明细账和总账的登记和结账,资产负债表和利润表的编制,实验进度,第一次（4学时）：完

3、成建账工作 第二次、第三次前2学时（6学时）：完成第1-18笔经济业务的记账凭证编制、日记账、总账和明细账的登记工作。其中总账依据记账凭证登记。,实验进度,第三次后2学时、第四次（6学时）： 任务：完成6-10日业务（第19-32共14笔业务）的记账凭证的填制和审核、日记账、明细账的登记工作。 （计划4学时） （2）实验小组成员协作完成14笔经济业务“科目汇总表”的编制和总账的登记工作。（计划2学时）,实验进度,第五次（4学时）： 任务：完成11-20日（第33-48笔共15笔业务）的会计工作。包括原始凭证的审核、记账凭证的填制和审核；科目汇总表的编制；日记账、明细账和总账的登记工作。,实验进

4、度,第六次（4学时）： 任务1：完成21-31日（第49-59笔共11笔业务）的会计工作。包括记账凭证的编制、审核；科目汇总表的编制；日记账、明细账和总账的登记工作。 任务2：完成31日业务（第60-76笔共17笔业务）原始凭证的审核，记账凭证的编制和审核工作。,实验进度,第七次（4学时）： 任务1：完成31日业务科目汇总表的编制；日记账、明细账和总账的登记工作。 （计划2学时） 任务2：（1）核对手工记账结果与计算机记账结果；（2）将总账与日记账、总账与明细账的记录进行核对。,实验进度,第八次（4学时）： 任务1：完成资产负债表和利润表的编制。 任务2：整理、装订记账凭证和记账凭证汇总表，并

5、提交全部实验资料。,实验进度,第八次（4学时）： 提交全部工作成品，包括： （1）装订成册的会计凭证、记账凭证汇总表； （2）一本总账； （3）一本甲式账； （4）一本乙式账； （5）现金日记账和银行存款日记账； （6）资产负债表、利润表。,岗位设置和轮换,（一）岗位设置：,出纳岗：负责审核收款凭证和付款凭证; 登记现金和银行存款日记账。,制单岗：负责审核原始凭证; 编制记账凭证。,记账岗（会计主管）：负责 审核记账凭证; 登记总账和明细账; 编制财务报表。,岗位设置和轮换,（二）岗位轮换（如何轮换由各小组自主决定）： 11-10日共32笔经济业务；11-20日共16笔经济业务（33-48）。

6、,每16笔经济业务三人轮换一次。,221-31共28笔经济业务（49-76),第49-60笔经济业务为一轮。,第61-76笔经济业务为一轮。,岗位设置和轮换,实验前的准备工作,（一）分组: 原则上每3人为一实验小组. （二）发放实验资料，包括： 1.现金日记账2张; 2.银行存款日记账2张; 3.总账一本; 4.三栏式明细账（甲式）10张; 5.数量金额式明细账（乙式）8张;,实验前的准备工作,6.多栏式明细账12张; 7.应交增值税明细账3张； 8.记账凭证汇总表6张; 9.资产负债表3账、利润表3张; 10.红色口取纸1张、蓝色口取纸1张。 11.收款凭证、付款凭证、转账凭证各一本。,实验

7、讲解,会 计 学 院,第一讲 建账,会 计 学 院,第一讲 建账,一、建账含义及内容 手工记账方式下，把各总账账户和明细账账户的期初余额抄到相应账簿的账页中去。 手工记账手段建账包括：填写账簿启用日期、账簿经管人员一览表、开设账户、登记建账日期、抄录账户余额、粘贴口取纸等一系列工作。 计算机记账方式下称“初始化”，具体包括： 设置账套、会计科目、辅助核算、自动转账分录、人员权限，录入余额和发生额等。,第一讲 建账,二、建账分工 （一）手工会计实验 1.负责日记账的建账和总账口取纸的书写工作； 2.负责明细账的建账工作； 3.负责总账的建账工作。 （二）计算机会计实验 每人都独立完成,第一讲 建

8、账,三、手工实验建账步骤 （一）分配账页 除现金和银行存款日记账外，总账和各明细账都需要进行账页的分配工作。 具体分配如下：每一个账户给一张账纸，即两页。 （二）在每一张账页上写上相应的会计科目的名称、页码。,第一讲 建账,注意：除科目表中的科目外，还应增加： 资产类： 其他货币资金、应收票据、坏账准备、无形资产、待处理财产损溢； 负债类： 应付股利 成本类： 制造费用,第一讲 建账,收入类： 主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 费用类： 主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、资产减值损失、所得税费用、以前年度损益调整。,第一讲 建账,提问：

9、上述增加的会计科目各需要建什么级别的账簿？ 需要为哪些科目建明细账？分别使用什么格式的账页？,第一讲 建账,三、手工实验建账步骤 （三）粘贴口取纸,原 材 料,原 材 料,第一讲 建账,三、手工实验建账步骤 （三）粘贴口取纸 1.将红、蓝两色口取纸进行分工，分别代表一个级别的会计科目。（由各组自行决定）。 2.在每一个口取纸左右两个框内分别写上同一个会计科目的名称。 3.将写好科目名称的口取纸取下，按照其中线对折，注意不要将左右两个边粘注。,第一讲 建账,三、手工实验建账步骤 （三）粘贴口取纸 4.将代表某一账簿中的第一个科目的口取纸粘在该账簿第一张账页的最上方，注意，要使口取纸突出在账页的左

10、边线。 5.第二个口取纸粘贴时要相应下错，最好是相错一个口取纸大小，以后类推，呈循环状。,总分类账,库存现金,2009,1 1,年初余额,借,1000,第一讲 建账,（四）抄录科目余额。具体作法为： 1.使用归属于每一个账户的第一页账页； 2.在第一页账页的第一行日期栏内写上相应的年份、月份（12月）和日期（1日）；,第一讲 建账,（四）抄录科目余额 3.在摘要栏内写“期初余额”。实际工作中写”年初余额”。 . 在总账和甲式明细账账页中代表余额方向的“借或贷”栏内写上相应的“借”字、“贷”字。 5.将余额（总账和甲式账只有金额；乙式账中有数量、单价和金额）抄在“余额栏”内,第一讲 建账,注意：

11、 （）每个码要倾斜45度角； （）数字大小和位置要合适：占金额栏的下三分之一，除和外不允许超过下底线。 6.页码的填写方法： 总第_页：指此账页是本账簿中的第几页； 分第_页：指此账页是某账户在本账簿中账页的第几页。,第一讲 建账,7.多栏账（包括生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用等的明细账）需要填写账页中各明细栏目的名称。 如：生产成本明细账中的明细栏目为：材料费、人工费、制造费用 （五）通过试算平衡检查建账工作的正确性。,第二讲制单,会 计 学 院,第二讲制单,一、制单要求： .审核原始凭证； .根据审核无误的原始凭证编制记账凭证； .记账凭证格式要选择正确； .记账凭证填制

12、要规范,包括 （1）科目、摘要等栏目文字要从该栏目左方起书写，不要居中，或随意书写； （2）数字和文字字体的大小：一般，文字占本行的下二分之一；数字占本行的下三分之一，除7和9外，绝对不允许跨到下行；,第二讲制单,（3）空白行一定要做标记：从空白行的最后一行的左下角起，到空白行的第一行止，划对角线； （4）相关责任人的签章； （5）附件：所附原始凭证几张，用阿拉伯数字书写，不允许用大写数字书写。,第二讲制单,5.填制时随时编号。 方法一：只编分类号 方法二：既编分类号，也编总号。 由各组自行确定编号方法 6.相应的原始凭证要附在记账凭证的后面。,第二讲制单,二、制单注意事项 1.填制时使用蓝色

13、或黑色钢笔、中性笔； 2.制单时发现填制错误，不要涂改，可直接仍掉，再重新填制；但登记账簿后发现的错误记账凭证既不允许涂改，更不允许仍掉。,三、原始凭证解释,第二讲制单,借据（职工借款单）,各种费用报销单,发票,反映企业与职工间的债权债务关系,差旅费 办公费,增值税专用发票公共交通发票 邮政专用发票 电话费缴费发票,三、原始凭证解释,第二讲制单,税收转账专用完税证,反映税款缴纳,三、原始凭证解释 采购业务：,第二讲制单,增值税专用发票,运输发票,转账支票存根,购入,负担运费,现购,商业汇票,商业汇票结算,银行电汇凭证,现购,收料单（材料入库单）,入库,三、原始凭证解释 生产业务：,第二讲制单,

14、领料单（材料出库单）,限额领料单,材料费用分配表,平时只据以登记材料明细账，不编分录。,月末编制，并据以编制分录,工资核算汇总表 （工资费用分配表）,编制人工费分录,五险一金等费用计算单,第二讲制单,三、原始凭证解释 生产业务：,折旧计算表,编制计提折旧的分录,三、原始凭证解释 生产业务：,第二讲制单,制造费用分配表,产品入库单,据以编制分配制造费用的分录,平时据以登记 库存商品明细账,完工产品成本计算单,月末编制，并据以编制结转完工品成本的分录人工费分录,三、原始凭证解释 销售业务：,第二讲制单,增值税专用发票,普通发票,银行进账单,销售业务发生,现销,商业汇票,商业汇票结算,银行托收凭证,

15、赊购,产品出库单,平时据以登记 库存商品明细账,三、原始凭证解释,第二讲制单,产品销售成本计算单 （销售商品成本计算单）,月末编制， 并据以编制结转已售产品成本的分录,三、原始凭证解释,第二讲制单,坏账准备计算表 (坏账损失计提表),坏账损失计提时间,年末编制， 反映企业当年应负担的坏账损失额,年末,坏账损失计提方法,应收账款余额百分比法 账龄分析法,坏账损失计算公式,年末应收账款余额坏账率,三、原始凭证解释,第二讲制单,坏账损失计提金额,年末应收账款余额坏账率 -年初坏账准备余额 +当年已注销坏账金额,三、原始凭证解释 利润计算业务：,第二讲制单,预提费用计算表,短期借款利息 企业债券利息,

16、收入、费用结转表 （损益类账户发生额表,据以编制结转当期收入费用的分录,各种税费计算单,据以编制税费核算的分录,三、原始凭证解释,第二讲制单,所得税费用计算表,月末编制 并据以编制反映所得税费用的分录,三、原始凭证 利润分配业务：,第二讲制单,红利分配计算表,据以编制红利分配的分录,本期利润结转表,据以编制结转当期利润的分录,法定盈余公积计提表,据以编制计提法定盈余公积的分录,利润分配结转表,据以编制结转本年利润分配的分录,第三讲 登账,会 计 学 院,第三讲登账,一、手工实验登账注意事项 1.文字和数字字体的大小：文字占本行的下二分之一，数字占本行的下三分之一，除7、9外不得跨性； 2.记账

17、时间一定要与记账凭证、原始凭证的时间一致； 即: （1）依据记账凭证登记的账簿（包括日记账、多栏式明细账、甲式明细账、应交增值税明细账），记账时间必须与所依据的记账凭证时间一致；,第三讲登账,一、手工实验登账注意事项 （2）依据原始凭证登记的账簿（乙式明细账），记账时间必须与所依据的原始凭证时间一致。 3.记账时间的具体写法：每个账户每个月份的第一笔登记事项，时间写月、日，第二笔登记事项只写日，不写月，最后一笔登记事项写月、日。,第三讲登账,4.凭证字、号（或凭证编号）栏的写法：“字”指登账依据的名字。 （1）依据记账凭证登记的账簿，填写“现收”、“银收”、“现付”、“银付”、“转”； （2）

18、依据原始凭证登记的账簿 “收”：指“收料单” “发或领”：指“发料单或领料单”； “限领”：指“限额领料单” “入”：指“产品入库单” “出”：指“产品出库单”,原材料明细账,库存商品明细账,第三讲登账,5.摘要中文字书写：从栏目左方起写，内容与记账凭证摘要一致；对于依据“领料单”和“出库单”等原始凭证登记的账簿，摘要内容同记账凭证编制时摘要的写法。 如： 依据“领料单”登记，摘要范式为：某部门因为什么领哪种材料。 依据“出库单”登记，摘要范式为：向某单位销售某产品；某工程领用某产品；向某单位捐赠某产品等。,第三讲登账,6.日记账要在当日最后一笔业务登记完后，在该行“余额”栏结出当日余额； 7

19、.转次页和承前页的处理；（见基础会计学 8.避免出现空行和空页，如出现，要在空白行上加盖“此行空白”章印；在空白页上加盖“此页空白”章印; 9.如出现文字或数字书写错误，不能擦、粘、涂、划，必须使用正确的更正方法更正；,第三讲登账,10.记账后要随时在记账凭证上作标记符号为“”。标在已经登记了日记账或明细账的科目的最后一个字的右下角。 11.数量金额式明细账登记要采用永续盘存制，对于既有入库，又有出库的日子，应先登记入库信息，再登记出库信息。,第三讲登账,二、手工登账要求： .审核记账凭证； 2.根据审核无误的记账凭证逐日逐笔登记日记账； 3.根据审核无误的记账凭证和原始凭证逐笔登记各相应明细

20、账； 4.对1-5日经济业务根据审核无误的记账凭证登记总账；以后业务则根据科目汇总表登记总账。 5.登记及错账更正操作要规范。,第四讲 科目汇总表的编制和总账的登记,会 计 学 院,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,一、科目汇总表的编制（手工会计实验） 实务用名：记账凭证汇总表。 教学用名：科目汇总表； （一）科目汇总表概述 1.汇总依据：汇总期内的全部记账凭证； 2.汇总对象：汇总期内全部记账凭证中所涉及到的每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数； 3.汇总目的：依据各总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数登记总账；,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,一、科目汇总表的编

21、制（手工会计实验） 4.依据科目汇总表登记总账的理论依据：发生额试算平衡原理。 5.汇总期的确定：5天、10天、半个月、一个月。(由各小组自由决定） 6.汇总表的编制方法 （1）每汇总一次编制一张； （2）分次汇总，一个月编制一张。,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,一、科目汇总表的编制（手工会计实验） 7.汇总表中会计科目的排列要求：通常按照资产类、负债类、所有者权益类、成本类、收入类、费用类的顺序依次排列。 8.汇总表的格式,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,（1）账户名称靠左排列式（汇总一次编制一张） 科目汇总表 会字第_号 年 月 日 附件,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,（2

22、）账户名称靠左排列式（分次汇总一个月编制一张） 科目汇总表 会字第_号 年 月 日 附件 ：,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,（二）科目汇总表编制方法 1.“丁字账”抄录汇总法： （1）将记账凭证中所记录的各总账账户全部开设“丁字账”；,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,库存现金 银行存款 发生额合计 发生额合计 发生额合计 发生额合计,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,（2）将每一张记账凭证中记录的各总账账户的借方发生额、贷方发生额逐一过入各相应“丁字账”对应的借方或贷方； （3）将各“丁字账”的借方、贷方发生额加以合计，计算出每一总账账户在该汇总期内的借方发生额合计数和贷方发生额合

23、计数； （4）将所有总账账户的借方发生合计数加总，计算出全部总账账户的借方发生额合计数的合计数；同样方法，计算出全部总账账户贷方发生额合计数的合计数，如二者相等，表明汇总基本正确；,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,（5）在汇总正确的前提下，将各账户名称及其发生额一一填入科目汇总表中；（6）检查汇总表中全部总账账户借方发生合计数与贷方发生额合计数是否一致，如一致，表示汇总基本正确，如不一致，则汇总错误。 适用于发生业务量较多的科目汇总。实际应用较多。,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,2.列算式直接加计法： 即根据记账凭证中所记录的各有关账户的发生额分别借方与贷方进行加总，确定各账户借、贷

24、方发生额合计数，然后将各账户名称及其借、贷方发生额合计数过入科目汇总表中。 适用于发生业务量较少的科目汇总 具体做法是： 某账户：借方发生额合计=+= 贷方发生额合计=+=,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,二、注意事项 1.检查是否已将汇总期内发生的所有经济业务编制了记账凭证； 2.检查是否已将汇总期内所有的记账凭证进行了审核； 3. 检查是否已将汇总期内所有的记账凭证进行了汇总； 4.查看汇总额合计数与贷方发生额合计数是否一致。,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,三、依据科目汇总表登记总账的方法 1.在日期栏内填写汇总期最后一天的日期，如15日、31日；一般第一次和最后一次登记总账时填

25、写月份； 2.在凭证字、号栏内分别写“汇”或“科汇”、“1”； 3.在摘要栏内填写“某日某日发生额”，如“115日发生额”；,第四讲科目汇总表的编制 和总账的登记,4.将科目汇总表的发生额过入对应总账科目账页的借方、贷方栏，过账后要作过账标记（）。 5.全部总账账户登记完毕后，要再与记账凭证汇总表中的数字进行核对，如有误，要采用“划线更正法”进行更正。,第四讲科目汇总表的编制和总账的登记,四、登记总账后记账凭证的管理 1.月末登记总账前记账凭证的管理： 按照记账凭证的编号顺序排列后，妥善保管。 2.月末登记总账后记账凭证的管理 按照我国财政部规定的会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定予以整

26、理、归档，保管。（具体方法见第七讲）,第五讲 对账和结账,会 计 学 院,第五讲对账和结账,一、对账 （一）对账程序 1.账表核对：记账凭证与记账凭证汇总表进行核对； 2.表账核对：在保证账表核对相符的基础上，将记账凭证汇总表中的数字与总账中的数字进行核对； 3.账账核对1：在保证账表相符的基础上，将总账中各账户数字进行试算平衡；,第五讲对账和结账,4.账账核对2：在保证总账试算平衡的基础上，应用平行登记原理，将总账与日记账、总账与明细账相关数字进行核对； 5.账账核对3：在保证总账与日记账和明细账核对相符的基础上，将会计部门的明细账与资产使用和保管部门账簿进行核对、与债权债务方进行核对。（本

27、实验略） 6.账实核对。（结账后进行，本实验略）,第五讲对账和结账,（二）错账的处理 1.确定错账的类型，是单纯的过账错误，还是记账凭证有误；试账凭证有误，是科目错误，还是金额错误； 2.根据确定的错账类型选用正确的更正方法予以更正； 3.更正日期为月末。,第五讲对账和结账,二、结账 (一)要求 按照国家财政部发布的会计基础工作规范的要求结账。见基础会计学教材。 (二)注意细节 1.总账中各不同类别的账户结账方法不一; 2.现金日记账、银行存款日记账的结账方法要考虑管理要求； 3.多栏式明细账结账方法要考虑其账页的具体格式；,第五讲对账和结账,三、结账正确性的检验 1.根据总账账户余额编制“余

28、额试算平衡表”； 2.在上述“余额试算平衡表”平衡的基础上，将各总账账户余额与其所属明细账账户余额进行核对，看是否相等； 3.在上述“余额试算平衡表”平衡的基础上，将现金、银行存款总账账户余额与日记账余额进行核对；并进行账实核对。 4.将手工实验账簿资料与计算机实验记账结果进行核对，确认登账工作的正确性。,第六讲 编制财务报表,会 计 学 院,第六讲 编制会计报表,一、实验任务 1.编制“资产负债表” 2.编制“利润表” 二、编表依据 1.依据总账账户余额(“余额试算平衡表”)和部分明细账账户余额，编制资产负债表。 2.依据各损益类账户的当期发生额编制利润表。（可从“发生额试算平衡表”或“记账

29、凭证汇总表”中获取）。,第六讲 编制会计报表,三、要求 要求小组成员每人编制一套，并签名。,第七讲 会计凭证的 整理和装订,会 计 学 院,第七讲 会计凭证的整理和装订,一、会计凭证的整理 整理方法取决于记账凭证的编号方法。 整理方法一： 按照记账凭证的分类整理（只编分类号） 整理方法二： 按照记账凭证总号（业务序号）整理（既编分类号，又编总号）,第七讲 会计凭证的整理和装订,二、注意事项 1.注意检查记账凭证所附原始凭证张数与所写张数是否一致； 2.注意检查记账凭证编号是否连续，有无重号现象； 3. 把每套凭证中的大头针、曲别针去掉； 4.按照所选择的整理方法，将全部会计凭证按照序号大小排列；,第七讲 会计凭证的整理和装订,三、装订 （一）装订专用材料 1.凭证封皮： 2.装订机、钉书机； （二）装订程序 1.确定本数 （1）采用记账凭证总号整理，一般应分开若干本装订； （2）按照记账凭证分类号整理，则应分类、分本装订；如某类凭证数量较多，装订为一本太厚，则应分本装订；,第七讲 会计凭证的整理和装订,2.装订 （1）将确定的每本凭证包上封皮； （2）在每本凭证的左方用装订机和钉书机装订； （3）在装订线上加盖本单位财务专用章、会计主管人员个人名章、装订人员章（可选择）； （4）填写封皮：,第七讲 会计凭证的整理和装订,四、保管,谢谢！,