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1、注册会计师考试审计预习：审计目标注册会计师考试审计预习：审计目标审计目标：（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标认定认定的含义具体审计目标发/匕 occurrence记录的交易和事项己发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则 违反了该目标。发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾 发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。完整性 completeness所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违 反了该目标。发生和完整性两者强
2、调的是相反的关注点。发生目标 针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。准确性accuracy与交易和事项有关的金额及其他数据己恰当记录己记录的交易是按正确金额反映的如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是 开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误， 或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。截止 cut-off交易和事项己记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目 标。分类 classification交易和事项己记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类如果将
3、现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录 为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标。准确性与发生、完整性之间存在区别。例如，若己记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄 销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。再如，若己入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计 算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与 准确性之间也存在同样的关系。（二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标认定认定的含义具体审计目标存在 existence记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列
4、入 了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。权利和义务 rightsandob 1 igat ions记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位 应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利的目标； 将不属于被审计单位的.债务记入账内，违反了义务目标。完整性 completeness所有应当记录的资产、负债和所有者权益均己记录己存在的金额均己记录如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列 入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。计价和分摊 valuationandallocation资产、负债和
5、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价或分摊调整己恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价或分摊调整己恰当记录（三）与列报和披露相关的认定认定认定的含义具体审计目标发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包 括在财务报表中，则违反该目标复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管 理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。如果抵 押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披 露，即是对列报的完整性认定的运用。分类和可理解性财务信息己被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息己被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚检查存货的主要类别是否己披露，是否将一年内到期的长期负债 列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。准确性和计价财务信息和其他信息己公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息己公允披露，且金额恰当检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成 木核算方法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。