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1、-范文最新推荐- 北京注协05年度会计师事务所执业质量检查工作总结 各会计师事务所： 根据中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查制度（试行）的规定和中国注册会计师协会关于开展2006年会计师事务所执业质量检查工作的通知精神，我们于2006年7月4日至8月30日对50家会计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报： 一、今年检查工作的特点和基本做法 开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建
2、设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对2006年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。 （一）认真做好检查前的各项准备工作。 中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了2006年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。 举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企
3、业的检查工作底稿。 （二）检查工作的特点和基本做法 按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中2004年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。 检查范围：2006年14月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业2005年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.2%。
4、 为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。 在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。 这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专
5、业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。 二、检查中发现的主要问题 （一）内部质量控制存在问题 对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。 检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
6、; 但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。 被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。 (二)职业道德方面存在问题 在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式
7、，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。 但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。 三、具体审计项目存在的问题分析 （一）法律责任问题 1、对会计责任和
8、审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。 2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。 3、新所和小所对业务约定书重视不够。没有业务约
9、定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。 法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。 （二）综合类项目存在的问题 1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表
10、执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。 2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。 3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。
11、; 4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。 5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。 （三）实质性测试存在问题 1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务
12、所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。 2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押
13、事项等。 如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。 3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。 4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有
14、结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。 5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。 6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无
15、法进一步判断对审计意见的影响。 如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务成本只增长了20.41%，2005年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等；审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。 7、审计意见类型不恰当。 &n
16、bsp; （1）部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。 （2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司2005年12月31日的资产负债表以及2005年度的利润表和现金流量表。”，无形中扩大了注册会计师的责任。 （3）对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-
17、专利2005年期初140万1 2 下一页 县地税局绿化先进事迹xxx县地税局绿化事迹xxx县地税局位于城区北部，地处xx路旁，总占地面积5576.1平方米。20xx年机关综合大楼落成启用后，先后投入170多万元，对整个庭院的绿化进行总体规划。绿化面积达2118.9平方米，种植各类树木绿篱1.3万余株（棵）、树种达50多种。20xx、20xx年先后在院建成蓝球场、排球场和一块休闲、锻炼场地，供休闲和锻炼之用。地税局大院连续几年被评为我县绿化先进单位和模范单位的称号。主要事迹如下：一、领导重视，机构健全。认真做好绿化工作的组织安排。1、领导重视，机构健全。地税局党组高度重视绿化
18、工作，认真贯彻执行国土绿化的方针和法律、法规，并将其绿化工作纳入了重要议事日程，局长亲自提出要求，亲自督导抓落实；严格实行了领导干部任期内的绿化目标责任制；成立了以局第二把手为主任的院绿化委员会，下设办公室，负责院内的绿化工作，定期召开会议，研究部署工作，确保了绿化工作深入健康的发展。2、制度健全，责任到位。制定了机关绿化管理标准，机关绿化管理制度等规章制度，制定了绿化工作流程图，并结合机关规范化建设，将责任措施和要求，层层分解到每个科室部门，加强经常性监督检查，促进绿化工作管理规范有序。转变观念，实行社会化管理。局机关积极转变传统管理模式，将原有的机关绿化机关管理模式改为涉及绿化周边家属共同
19、参与管理的原则，改变了机关单独管理的模式，管理效率和工作质量有了明显提高。二、加大投入，扎实做好绿化工作的物质保障几年来，地税局有关领导高度重视绿化工作，在“全员参与，僮监督，足额保障”方面狠下功夫，加大人员、技术、资金投入力度，确保绿化工作有充足的物质保障和技术保障。1、全员参与，局机关每年积极响应中央和省级的号召，参与组织每年312植树造林活动，并形成制度坚持下来。每次植树活动中，机关领导干部能以身作则，召集全系统的职工参加，并且实行义务植树登记制度，保证每年义务植树尽责率达98%以上，成活率达95%以上。2、准时监督，机关检查组会及时检查树木、花划的成活率及养护情况。在检查过程中，对养护
20、不好、植树方法不正、质量不合格的问题及时纠正，如遇到棘手的绿化问题，机关绿化办会请林业局绿化办专家现场指导，解决棘手绿化问题，提高大家的栽植、养护水平，保证树木花草的成活率。3、足额保障，局机关每年都会拿出一部分钱绿化机关大院，并且逐年递增，在规划设计上融入先进理念，在院加强建设休闲场所和锻炼场地，极大地改善了机关的工作和生活环境。4、积极做好除害防害工作。每年初夏、初秋集中进行两次灭蝇、灭蚊、灭蚁活动，建立外来有害生物预警机制。多年来，人未发生因“四”引起的疾病，对机关家属楼生活垃圾实行袋装化管理，定点、定时、定人进行清运，实现生活垃圾日产日清。通过几年的植树活动和大院绿化建设，大院覆盖率达
21、到99%，绿化率达到38%，没有绿化死角，形成了自然和谐、美观、四季有绿化的景观，真正使大院达到“绿的海洋”。三、积极教育，增强职工的绿化意识，认真抓好绿化工作的思想保障。在绿化工作中我们注重加强宣传教育，依法治绿的观念深入人心，让大家自觉养成植树、护树、种绿、护绿地的习惯，勇于同破坏林地、破坏环境的现象作斗争。通过几年不断的努力，地税局大院四季如春，呈“绿的海洋”。我们相信，地税局绿化工作逐渐成熟，绿化制度逐渐完善，地税局将会以更加美丽，文明的形象展现在县人民面前，作一个学习绿化模范单位的标兵。 科学发展先进事例范文发展是当代世界的主题，也是当代中国的主题。从全人类的角度看，发展是世界范围内
22、实现现代化的过程。从中国的特殊国情看，发展则是一个实现社会主义现代化的过程。从我厂处于成立初期看，发展则是建立良好企业形象、保障广大职工经济、政治、文化利益的实现的过程。科学发展观，是对党的三代中央领导集体关于发展的重要思想的继承和发展，是马克思主义关于发展的世界观和方法论的集中体现，是同马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和xxxx重要思想既一脉相承又与时俱进的科学理论，是我国经济社会发展的重要指导方针，是发展中国特色社会主义必须坚持和贯彻的重大战略思想。因此，坚持科学发展观想问题、办事情有利于本厂今后的发展。从建厂至今，卷取作业区的同志们运用科学发展观的典型事迹充分体现了它的实效性、可行
23、性和正确性。事例一：卷取作业区王猛，立足以人为本的发展观。设备安装期间，他带领员广大职工紧盯设备安装，共发现设备问题、安全隐患几十处，并对问题进行及时处理；卷取区调试初期，他发现施工中废弃的管路林林总总，杂乱无章，不仅使现场脏乱，而且还影响调试设备的动作，这些杂物非常沉重，人力不好处理，白天天车又紧张繁忙，他便组织卷取工艺的同志利用晚间天车使用频率小的时机，清理废弃管路，保证了同志们的人身安全，保证了调试的顺利进行。他的做法坚持了以人为本，为广大职工群众的利益谋发展，依靠广大职工群众的力量促进区域工作的顺利进行。事例二：卷取作业区史树强，实践科学发展观。在配合西门子技术人员调试前，他注重自己的
24、个人发展，认真的学习一重任务书，并向专家请教学习，提高自己的业务能力。在配合西门子技术人员调试时提出：增加夹送棍下降50mm以内活门不能开闭的连锁条件等重要问题；配合电气、设备人员定步进梁的限位开关，提出工艺要求；发现助卷辊与心轴间隙与hmi显示不同之后，立即告知电气、设备人员检查原因；在空闲时间，他主动向同志们分享自己所学的知识。通过自身业务能力的发展，为其他同志们解答疑惑，促进了调试工作的顺利进行。事例三：卷取作业区工艺人员集体挖潜，人人树立科学发展观。卷取作业区为节约调试成本，操作工在辊道停车后，马上把关闭油气润滑的泵站，减少不必要的浪费；充分利用西门子人员的调试时间，提高调试效率；同志
25、们在操作设备之前先与电气人员、机械人员进行确认，紧盯设备在自动运行过程，防止电器连锁失效所导致设备之间相撞，从而消耗库存备件。由此可见，这个集体推行可持续发展的前瞻性战略，把当前发展与长远发展结合起来，在谋求当前利益的同时，又着眼于长远利益，防止只顾眼前发展而牺牲长远的持续发展。事例四：卷取作业区长期执行6s管理，落实科学发展观。卷取作业区开展整理、整顿、清扫、安全等基本活动，使之成为制度性的清洁，最终提高职工的职业素养；卷取作业区还定期组织职工进行学习并考核，推动了6s管理的落实，从而令卷取作业区的形象进一步提升，增强了员工归属感，减少了浪费现象，加强了职工的人身安全，提升了工作效率，使产品的品质得到保障。长期执行6s管理对职工、对工厂都是极好的发展，促进科学发展观的进一步落实。科学发展观的实效性、可行性、正确性，在卷取作业区充分的展现，坚持以人为本，树立全面、协调、可持续发展的科学发展观，得到广大职工的认同，科学发展观将指导更多同志进行工作。 13 / 14