中级会计实务测试题Ⅳ.docx

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1、中级会计实务测试题IV单选题1、项目现金流量计算的内容包括()。A.折旧支出B.无形资产支出C.固定资产投资D.递延资产摊销答案：C解析在计算现金流量时，折旧费支出、无形资产与递延资产摊销都不能作为现金流出，因 为这三项费用只是项目内部的现金转移，固定资产投资、无形资产和递延资产投资已按其发生时间作为一次性支出计入项目的现金流出中， 如果再将折旧等视为现金流出，就会出现重复计 算。这是现金流量分析中最重要的观念，也是正确进行现金流量分析的基础。单选题2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%商品售价中不含增值税。适用的所得税税率为25%假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成

2、本在确认收入时逐笔 结转。投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年度，甲公司发生如下交易或事项。(1)销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际成本为 300万元。(2)支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30 万元。(3)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元。该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。(4)收到经营性出租的写字楼年租金 240万元。期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允 价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处

3、置时一并计 算应计入应纳税所得额的金额。(5)取得专项借款收到现金5000万元；本期以银行存款支付资本化利息费用 60万元。(6)因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出 40万元。收到联营企业分派的现金股利10万元。(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不 计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是 ()。A.收到出租写字楼的年租金B.转让专利使用权收到的价款C.管理用机器设备发生日常维护支出D,收到联营企业分派的现金

4、股利答案：D解析选项D属于投资活动现金流量单选题3、甲企业属装备制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% 2007年发生的部分经济业务如下：1.2月5日，在建工程领用生产用原材料 160000元；原购人该批材料时， 增值税专用发票上注明的增值税额为 25500元。2.2月18日，销售一批产品给某小规模纳税 企业，价税合计为1170000元，款已存人银行。3.5月6日，一项固定资产报废，该固定资产 于2005年5月16日取得，账面原值为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5 年，该项固定资产按双倍余额递减法计提折旧。4.5月16日，自行研究开发某项专利技术发生支出4

5、0000元。5.12月31日，甲企业“应收账款-A公司”明细账户借方期末余额为 6000 元，“应收账款-B公司”明细账户贷方期末余额为1000元；“预收账款-C公司”明细账户贷方期末余额为10000元，“预收账款-D公司”明细账户借方期末余额为 3000元，“坏账 准备一一应收账款”明细账户贷方期末余额为1500元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2007年2月18日，销售产品给某小规模纳税企业时，应编 制的会计分录是：（）oA.AB.BC.CD.D答案：A暂无解析单选题4、企业发生的下列各项支出中，属于收益性支出的是 （）。A.购建固定资产支出B.在建工程人

6、员工资支出C.购置工程用物资的支出D.购买办公用品支出答案：D解答收益性支出仅仅与本期收益的取得有关，应直接计入当期损益，由本期实现的收入来 补偿。选项ABCE项的支出，是为了取得以后若干会计期间的收益而发生的， 属于资本性支出。 故答案为Do单选题5、房地产估价师的考试办法，由（）共同制定。A.房地产行政主管部门和人事主管部门B.人事主管部门和建设部行政主管部门C.国务院建设行政主管部门和人事主管部门D.国务院建设行政主管部门和房地产行政主管部门答案：C暂无解析单选题6、20X6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企 业的行政管理。20X6年12月1日，

7、该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自 用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账 面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时确认 的公允价值变动损益为（）万元。A. 220B. 50C. 6720D. 80答案：B解析投资性房地产的公允价值变动损益=7 800-7 750=50（万元）单选题7、下列为我国营业税的纳税人的是（）。A.进口某知名红酒的外贸公司B.从事彩电销售的电器公司C.销售某高档楼盘的房地产公司D.某销售汽车的连锁公司答案：C解析凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动

8、产的单位和个人均为营业 税的纳税人。单选题8、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%不考 虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地 产的相关业务资料如下：2008年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资， 价款为1100万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用 于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本 200万元，计 税价格250万元，另支付在建工程人员薪酬 52.5万元。(2)2008年8月，该办公楼的建设达到了预定

9、可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命 为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。(3)2008年12月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年， 年租金为150万元，于每年年末结清。租赁期开始日为 2008年12月31日。(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元，2009年年末的公允价值为2000万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010年1月5日，处置投资性房地产，取得价款 2300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 12至14题。下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是 ()。A.转

10、换日计入资本公积的金额为 550.83万元B .转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83万元C. 2009年末应确认公允价值变动损益的金额为 100万元D.确认取得的租金收入应该计入其他业务收入答案：B解析自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价 值的差额计入资本公积，本题中计入资本公积的金额=1900-1395-（1395- 20）/10 X4/12=550.83（万元），所以选项 B不正确。单选题9、甲公司拥有某联营企业30%殳权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值1200万元，已计提折旧200万元

11、，转换日公允价值为1300万元，期末公允价值为1250万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售 金融资产，初始成本500万元，期末公允价值450万元，假设不考虑其他影响，联营企业上述 业务对本期甲公司资本公积的影响是（）万元。A. 350B. 250C. 105D. 75答案：D解析联营企业投资性房地产用途转换日计入资本公积300万元，可供出售金融资产期末计入资本公积-50万元，合计250万元，对甲公司影响=250X 30%=75万元）。单选题10、“以前年度损益调整”科目用来核算（）。A.本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项B.资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整

12、的事项C.本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项D.本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项答案：C解析“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的 事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。单选题11、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。转换日投资性房地产的公允价值为 95万元。则转换日固定资产的账面 价值为（）万元。A. 100B. 80C. 70D. 75答案：B解析在成本模式下，将

13、投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入 “固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值 =150-40-39=80（万元）。单选题12、（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为 2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税 税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145 万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18. 6万元，按净利润的10%提取 法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准

14、报出日前发现如下会计事项：（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。 该办公楼2009年12月31日的 公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按 照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20年计提折旧。2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货 合同很可能违约，已满足预计负

15、债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售 A产品150件，如果甲公司不能按时交 货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料 价格大幅上涨，预计生产 A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税 前扣除。2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折 旧费用50万元误记为5万元。（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009 年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失， 丙公

16、司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决， 甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ）。 2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑 所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2009年度调整后的所得税费用为（）万元。A. 305. 15B. 306. 50C. 320. 15D. 551.00答案：D暂无解析单选题13、属于房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤

17、的是 （）。A.组建工作小组B.制定工作计划C.方案研制与优化D.基本报表的编制及经济指标计算答案：D解析房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤：项目搜集与整理统计、项目规划方案设 计、项目进度安排、项目总投资费用估算、项目租赁计划及价格预测、项目资金筹措计划、基 本报表的编制及经济指标计算、对经济评价指标的检验、不确定性风险和风险分析、可行性研 究报告的结构设计、可行性报告的编写。单选题14、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企 业的行政管理。2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用 房地产，当日的公允价值为340

18、0万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面 价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。转换时公允价值 变动损益为（）万元。A. 110B. 150C. 3360D. 40答案：D解析投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40（万元）多选题15、对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入管理费用的有（）A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失B.由于核算差错造成的存货盘亏净损失C.由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失D.由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失E.由于管理不善造成的存货盘亏净损失答案：B,C,D,E解析由于自然灾害造成的存货

19、毁损净损失，计入营业外支出多选题16、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%企业所 得税税率25%企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其 他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设 阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的 余额分别为43.8万元和38.5万元，按净禾I润的10%1取法定盈余公积。阳光公司 2008年度 企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日 后事项：（1）2008年1

20、2月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试 表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失 20万元。（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符 合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当 期损益，并按照研究开发费用50啕口计扣除；

21、形成无形资产的可按照无形资产成本的150渤期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50万元；按税 法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向 甲公司开具红字增值税专用发票。 该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售 成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%+提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在

22、税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是（）万元。A. 0B. 5.0C. 37.5D. 38.5答案：A,B暂无解析多选题17、下列各项，属于会计报表附注至少应当包括的有（）A.企业的基本情况B.财务会计报告的编制基础C.资产负债表日后事项D.遵循企业会计准则的声明答案：A,B,C,D考点会计报表附注简答题18、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为 两年后投产，试产期为1年。试产期营业收入为 业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用 使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为21

23、0万元，全部在建设期起点一次投入，历经 10万元，经营成本为4万元，达产后每年营 60万元、利息费用2万元。该固定资产预计 10万元。该企业由于享受国家优惠政策，项目运营期第1、2年免所得税，运营期第35年的所得税税率为25%试产期缴纳增值税0.5。万元，不缴纳营业税和消费税。达产期每年缴纳增值税10万元，营业税1万元，消费税0.8万元。城建税税率为7%教育费监M口率为3%项目的资金成本为10% 要求 按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标，并评价该项目的财务可行性。静态投资回收期；总投资收益率（按照运营期年均息税前利润计算）；净现值。答案：包括建设期的静态投资回收期 =5+（210-5.9

24、5-97.02-82.77）/82.77=5.29（年）暂无解析简答题19、某公司计划进行一项投资活动，现有甲、乙两个方案可以选择，有关资料如下：(1)甲方案：固定资产原始投资180万元，全部资金于建设起点一次投入，筹建期为 1年。周 定资产投资资金来源为银行借款，年利率为 5%利息按年支付，项目结束时一次还本。该项 目经营期8年，到期残值收入6万元。预计投产后每年增加营业收入150万元，每年增加付现 营业成本50万元。(2)乙方案：固定资产原始投资80万元，无形资产投资18万元，经营营运资本投资55万元。 全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。 筹建期2年，经营期6年，到期残值收入8万元。

25、 无形资产从投产年份起分6年平均摊销，无形资产和经营营运资本投资于筹建期期末投入，经 营营运资本投资在项目结束收回。 该项目投产后预计年增加营业收入 150万元，年增加付现营 业成本60万元。 该企业按直线法计提折旧，会计折旧政策与税法有关规定相同。所得税税率为25%该企业要求的最低投资回报率为8%要求：计算甲方案固定资产原值、经营期每年营业成本、息前税后利润；答案：甲方案固定资产原值=180+9=189(元)暂无解析简答题20、甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)为一家房地产开发企业，20092011年发生的有 关交易或事项如下：(1)2009年7月1日，甲公司由于开发商品房需要土地，与乙公

26、司达成协议：乙公司将原用于 生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平”的土地转让给甲公司。该土地使用权尚可使用30年， 其账面价值为22000万元(其中无形资产账面余额为40000万元，累计弘t销18000万元).经委 托房地产资产评估机构评估，其价值为30000万元。该笔土地转让款项甲公司除支付货币资金 6000万元外，其余用甲公司拥有的市价为 24000万元的债券作为支付对价。同日.交易双方 办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。该债券系甲公司于2008年7月1日购入的3年期债券，购入时作为可供出售金融资产。在上 述资产置换日，与该债券有关科目的账面余额为：”可供出售金融资产一一成本”

27、 23000万元、“可供出售金融资产一一公允价值变动”600万元。乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。(2)甲公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富余的 1/4 土地出租给 丙公司，租期2年，从2010年1月1日至2011年12月31日，每年租金300万元，在每年年 末收取。假设该部分土地使用权可以单独计量， 甲公司将其转为投资性房地产，并按照成本模(3)2011年末，甲公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还到期的银行贷款， 经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截至 2011年12月31日，甲公司累计未归还到 期的长期借款本金8000万元，应付利息300万元，共计8300万元。银行免除甲公司利息200 万元，所欠的8100万元甲公司用货币资金归还1000万元，其余7100万元用出租到期收回的 土地作为对价归还。该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥了债务解除手续。假设上述交易不考虑相关税费。要求：判断乙公司用土地使用权交换债券是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。答案：判断乙公司用土地使用权交换债券是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理暂无解析