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1、几种账务处置方式退货与销售折让是企业常常性的经营行为，假设不正确处置这些 业务，将会在会计核算上带来很多不便。下面谈谈咱们处置这些业务 的方式，以供同行参考。一、购买方未付货款而且未作账务处置的购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款 抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给我方，我方那么应视不同 情形作下述处置：（1）我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废, 并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。（2）我方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将 记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回 的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，
2、并注明蓝 字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情形，产品（商品） 销售单价发生了转变，例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品 价钱调高或调低（当上月己按原价开票，并己作账务处置和报税），购 买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，我方本月从头按现价开一 张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账 联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议 附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭证号）。退回的蓝字发票联 和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专 用发票前，我方不得扣减当期销售收入和销项税额。二、购买方己付货款或货款未付但己作账务处置，
3、发票联及抵扣 联无法退还的情形：购买方必需取得本地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证 明单，递交我方，作为我方开具红字（负数）专用发票的合法依据。 我方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证 据单后，依照退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负 数）专用发票。红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为我方扣 减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买 方扣减库存商品和进项税额的凭证。例如:我公司销售一批货物给乙公司（两公司均属于一样纳税人）, 并开具增值税专用发票，注明（货款）金额20万元，税额万元，该批 货物本钱为15万元，乙公司收到货物、发票
4、及产品（商品）销售单后, 经有关化验部门化验该批货时，发觉货物存在质量问题，要求全数退 货，经协商我公司同意。若是现在乙公司（购货方）未付款，而且未 作账务处置，那么须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司，我公司应依照不同情形区别处置:（1）假设我公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发 票联和抵扣联粘贴于存根联后而。（2）假设我公司己入账并作如下会计分录：借：应收账款-乙公司234000贷：产品销售收入200000应交税金-应交增值税（销项税）34000那么应按以下方式调整：另开具一张相同金额的红字发票，将红字发票记账联撕下入账, 冲减当期销售收入和销项税额，作会计分录：借：应收账款-乙
5、公司234000 （红字）贷：产品销售收入200000 （红字）应交税金-应交增值税（销项税金）34000 （红字）将退回的蓝字发票联和抵扣联贴于红字发票联后，并在上面注 明蓝字发票记账联所在记账凭证编号。在上例中，若是乙公司收到发票和货物时，己付款或本付款但已 入账（会计分录略），在退货时，乙公司收到的发票联及抵扣联无法退 还我公司，乙公司应到其主管税务机关开具进货退出或索取折让证 明单，将其“证明联”送邮我公司作为开具红字专用发票的依据。（a）我方在收到证明单后，应依照退回货物的数量、价款开 出红字专用发票，并作账务处置，分录为：借：银行存款（应收账款-乙公司）234000 （红字）贷：产品销售收入200000 （红字）应交税金-应交增值税（销项税金）34000 （红字）我方收到退回的货物后，应作冲减销售本钱的账务处置：贷：产成品150000 （红字）（b）购买方（乙方）在退还对方红字发票和退货后，也调整相应 的会计处置：借：库存商品（原材料）200000 （红字）应交税金-应交增值税（进项税）34000 （红字）贷：银行存款（应付账款-甲公司）234000 （红字）