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1、会计信息化课程案例教学设计 以合并利润表为例，结合浪潮XBRL工具软件，模拟企业会计准则通用分类标准的四步法，完成整个企业扩展分类标准和实例文档的创建，并进行总结，提出教学建议。 XBRL是我国财政部近一段时间推广的重点，预计不久多数企业都将实施企业会计准则通用分类标准。目前实施中存在的主要问题是技术人才缺乏。财经类高校已经开始开设相关课程，但是教学方法落后，缺乏通俗易懂的实施案例。国内对XBRL的案例教学研究上尚属空白。笔者结合连续3年，6次XBRL知识普及宣传活动的经验，总结出一套案例教学方法，并进行了实际教学测评，取得了满意效果。学生能够在短期掌握XBRL的工作机制。 一、展示企业原始财
2、务年报，进行信息块（ELR）整理 给学生展示一份企业年报完整WORD数据，讲明XBRL工作就是要将这份年报数据全部转换成标准电子格式。对年报数据进行归类，需要一级披露的有公司基本情况、四张主表；需要二级披露的有所有附注信息；需要三级披露与的有会计政策、估计、差错相关的信息块；需要四级披露的有除会计政策、估计、差错相关外的所有附注信息块。每个信息块构成一个独立的扩展链接角色（ELR），每份年报数据都要分解为多个独立的ELR，每个ELR都要按照四步法的要求进行构建和赋值。选中其中的合并利润表作为案例，进行后续完整步骤的讲解。 结合此表，讲明报表项目和元素的对应关系。讲明合并利润表和和个别利润表的区
3、别。讲明表内信息和表后辅助信息的不同处理方法，讲明不同年份和上下文的对应关系。 二、创建七个物理文件 实施XBRl的最终成果是借助工具软件提交7个电子文件，通过本步骤操作，使学生快速明确工作目标。 第一，创建企业扩展分类标准的6个物理文件。浪潮分类标准编辑器新建分类标准国标模板创建分类标准依次输入单位名称、工商注册号、创建日期、命名空间、命名前缀，指定物理文件存放路径，引入通用标准及其中英文标签后进行保存。之后系统会自动生成企业扩展分类标准所需的6个物理文件，即是核心模式文件、中文标签链接库、英文标签链接库、定义链接库、列报链接库、计算链接库。进入路径，随机打开其中任何一个文件，看到程序代码，
4、给学生讲解XBRL工作实质是XML格式程序代码生成过程，只不过代码的编写是通过工具软件来完成的。让学生体会到工作的实质及工作原理。 第二，创建企业实例文档物理文件。实例文档用来存放XBRL化的企业从财务年报数据，创建步骤如下浪潮实例文档编辑器新建实例文档选中并打开前述企业核心模式文件进入实例文档编辑界保存命名。进入目标路径查看，实例文档文件已经生成。至此，7个物理文件均已生成，只是文件里的内容还不完善，后续工作就是向7个文件中添加程序代码。在创建过程中，要解释各种命名规则要求。解释企业扩展分类标准和实例文档的关系前者是对XBRL各信息块元素及其结构的定义，后者是依据前者结构，填写具体数值。打个
5、比喻前者是建房子，后者是装修和添置家具，二者缺一不可。 三、构建企业基本信息ELR 在工具软件中引入通用分类标准，将编辑界面一分为三。找到对应的合并利润表ELR是3330000，打开其列报链接库，将企业合并利润表的各项目与其对照，发现基本结构相同，大多数元素相同，可以直接参照标准构建其结构。在编辑界面3中，点击角色类别列表添加，逐步输入以下内容 第一，角色路径http/ 100201。 第二，定义100201Statements-Consolidated and company income statements。 第三，勾选定义、列报、计算、标签链接库。 在此操作过程中讲解各代码的含义，定义
6、的作用、勾选注意事项。 四、元素梳理与匹配 经分析此信息块元素绝大多数可以完全匹配，少量元素需要扩建、对于通用标准中有而企业报表中没有的元素可从列报、定义链接库中删除。其中，企业合并利润表第二行“其中营业收入”应该指“合并营业收入”，而通用标准第二行的含义是“来自个别利润表的营业收入”，说明这两个项目不匹配，需要另外创建元素。 第一，主营业务收入元素信息。元素名称Main BusinessIncome ；标识符（ID）yxb_Main BusinessIncome；元素类型货币型（monetaryItemType）；替换组基础项（item）；期间类型期间（durationu）；余额方向贷（cr
7、edit）；抽象元素否；显示空值是；中文标签主营业务收入；英文标签Main business income。 第二，创建步骤。依次执行编辑货币元素进入元素定义界面依照上表定义标准标签同步保存。注意英文标签和元素名称的区别在空格和单词组合首字母大小写。英文标签只需要首字母大写即可。在此要讲明驼峰命名法和元素的各种属性的不同使用场合以及标准标签的命名和作用。讲明实元素和结构性虚元素的区别。 五、构建标签链接库 标签是元素在不同场景里面的展示名称，通过标签可以使用户能很快识别项目及其会计含义。标签链接库用来定义各元素的各种标签。每个元素都有标准中英文标签，在某些特殊地方还需要用到特殊标签。本例需要给
8、“主营业务收入”增加长标签（verboselabel）。操作如下 鼠标双击选中“主营业务收入”进入标签链接库右键 添加标签依次输入、英文标签“其中主营业务收入”“IncludingMain business income”选中长标签类型确定保存。对于建好的标签在后续的列报链接库要进行首选设置。在此讲明各种不同该标签的意义和使用场合。 六、构建定义链接库 定义链接库面对解决计算机，解决对元素和结构的解析，主要定义维度表的元素及结构。构建步骤如下 第一，在计算链接库中添加ELR 100201。 第二，从通用标准中复制333000（合并利润表的结构到企业扩展标准中的100201中，删除以下多余项目利
9、息收入、已赚保费、手续费及佣金收入、利息支出、手续费及佣金支出、退保金、赔付支出净额、提取保险合同准备金净额、保单红利支出、分保费用、来自个别利润表的营业收入等，保留其他元素及其结构。 第三，在界面一中查找到新元素“主营业务收入”并拖动到定义链接库的100201的营业收入下。 七、构建列报链接库 列报链接库主要面向XBRL信息使用者，要尽量按照报告的“原样”展示数据。在此定义的结构会显示在后面的实例文档中。在此还要设置各元素的上下层级和先后顺序，为每个元素按照报告原样设置其首选标签。操作步骤如下 第一，由定义链接库复制生成列报链接库。 第二，设置并使用首选标签在标签链接库中双击选中元素“主营业
10、务收入”点击界面3右下方的V按钮选中弧选项首选标签长标签观察变化。 八、构建计算链接库 计算链接库解决货币性元素的加减计算关系，作用是对今后输入的实例文档数据进行有效性校验。合并利润表中有多层级的计算关系。操作如下 第一，在计算链接库中添加ELR 100201。 第二，从界面二通用分类标准的333000下的合并利润表的计算链接库中拖动“综合收益”整体到界面三的100201下，全部展开，删除多余项目（同前述）。 第三，观察讲解计算链接库的层级、权重（1表示加，-1表示减）。 至此，企业扩展分类标准文件构建完毕。 九、实例文档编辑 保存并关闭原来建好的实例文档并重新打，对合并利润表进行后续数据赋值
11、操作。 第一，定义上下文在上下文管理界面点新增，针对原始报表中的本年数（2018年）和上年数（2018年）添加两个时期型上下文FY2018D，FY2018D并设置其实时间。 第二，定义货币单位在币别管理界面点新增，设置人民币种ISO4217-CNY。 第三，录入数值选中需要录入数据的某单元格，就可以填写数值了。注意灰色单元格是结性虚元素无需录入；绿色单元格是在计算链接库定义了加减运算关系的项目，也需要手工录入。 第四，数据精度假如企业报表金额是以千元为单位，则其精度decimals后小数位应设为-3。 第五，脚注管理为表内单元格在表外做注解。点击脚注管理新增语言选（zh）输入脚注内容“本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为6000元。”确定点击净利润数值区域脚注关联单元格（变蓝色）保存。 十、进行校验 通过人工判断和工具软件内置校验功能检查企业扩展分类标准和实例文档，修改错误。 十一、小结 通过上述10个步骤，可以将复杂难懂的XBRL基本知识进行可视化讲解，通过操作流程的优化，可以使学生在短时间内掌握XBRL实操原理。年报中的每个ELR信息块都可按照上述步骤完成，化大为小，也为多人分工完成整体工作提供了一种思路。