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1、第二章第二章 货币资金货币资金 第一节货币资金概述第一节货币资金概述 第二节现金第二节现金 第三节银行存款第三节银行存款 第四节其他货币资金第四节其他货币资金第一节货币资金概述第一节货币资金概述一一.货币资金的性质货币资金的性质 二二.货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制第二节现金第二节现金一一.现金的概念现金的概念 二二.现金的管理现金的管理 三三.现金的核算现金的核算 四四.现金的清查现金的清查 五五.备用金的核算备用金的核算 狭义：指企业的库存现金。狭义：指企业的库存现金。广义：指库存现金、银行存款和广义：指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证其他符合现金定义的票证。即现金等价
2、物，一般指企业持即现金等价物，一般指企业持有的期限短、容易变现的短期有的期限短、容易变现的短期有价证券有价证券 本章现金的概念是指狭义的现金即库存本章现金的概念是指狭义的现金即库存现金。包括人民币现金和外币现金现金。包括人民币现金和外币现金（一）现金的使用范围（一）现金的使用范围.职工的工资、津贴；职工的工资、津贴；.个人劳动报酬；个人劳动报酬；.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；.向个人收购农副产品和其它物资的
3、价款；向个人收购农副产品和其它物资的价款；.出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；.结算起点（结算起点（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；.中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额（三）不准坐支现金（三）不准坐支现金（四）其他管理规定（四）其他管理规定不能白条抵库；不能白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；不得设置不得设置“小金库小金库”等。等。（一）（一）账户设置账户设置（二）（二）现金收支凭证现金收支凭证（三）现金日记帐：序时核算（三）现金日记帐：序时核算（四
4、）（四）现金的总分类核算现金的总分类核算（四）（四）现金的总分类核算现金的总分类核算1.收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金库存现金”，贷记有关帐户。贷记有关帐户。例例1：从银行提取现金：从银行提取现金50000元，准备发放职工工资。元，准备发放职工工资。例例2：企业销售多余材料，价款：企业销售多余材料，价款500元，增值税税率元，增值税税率17%，共收入现金共收入现金585元。元。2.支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关
5、费用。支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发生现金支出时，贷记在发生现金支出时，贷记“库存现金库存现金”，借记有关帐户。，借记有关帐户。例例3：以现金：以现金50000元发放职工工资。元发放职工工资。例例4：用现金支付办公用品费：用现金支付办公用品费360元。元。(一一)清查方法：定期（每日）和不定期的清查方法：定期（每日）和不定期的实地盘点实地盘点(二二)帐户设置：帐户设置：“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”帐户。帐户。现现金金清清查查现金短缺现金短缺现金溢余现金溢余应由相关责任人或应由相关责任人或保险公司赔偿的保险公司赔偿的无法查明原因
6、，经无法查明原因，经批准后处理批准后处理应支付给有关人员应支付给有关人员或单位的或单位的无法查明原因，经无法查明原因，经批准后处理批准后处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢例例5：3月月17日，天理公司在清查现金时，发现短款日，天理公司在清查现金时
7、，发现短款1600元。元。3月月19日，经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款日，经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款项时多付了项时多付了900元，其余元，其余700元无法查明原因。写出有关会元无法查明原因。写出有关会计分录。计分录。例例6：3月月22日，天理公司在清查现金时，发现溢余日，天理公司在清查现金时，发现溢余900元。元。3月月23日，经细查发现该企业出纳在支付工资时少支付给刘日，经细查发现该企业出纳在支付工资时少支付给刘伟伟600元，其余元，其余300元无法查明原因。写出有关会计分录。元无法查明原因。写出有关会计分录。（一）（一）账户设置：账户设置：单独设置单独设置“备用
8、金备用金”账户或作为账户或作为“其他应收款其他应收款”的二级科目。的二级科目。（二）（二）备用金的核算：备用金的核算：备用金设立时、日常报销时、备用金设立时、日常报销时、备用金取消时。备用金取消时。1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：借记借记“备用金备用金”账户或账户或“其他应收款其他应收款备用金备用金”账户，账户，贷记贷记“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”账户账户2、办理报销和补足备用金定额时办理报销和补足备用金定额时：借记借记“管理费用管理费用”等有关账户，贷记等有关账户，贷记“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”账户。账户。3、
9、取消备用金时取消备用金时：借记：借记“库存现金库存现金”，贷记，贷记“备用金备用金”或或“其他应收款其他应收款备用金备用金”例例7:宏大公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立宏大公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立定额备用金金额为定额备用金金额为900元，以现金支付，每半月报销一元，以现金支付，每半月报销一次。该公司不单独设立次。该公司不单独设立“备用金备用金”帐户。半月后，销售帐户。半月后，销售部凭有关发票报销部凭有关发票报销700元，计入销售费用。一年后，该元，计入销售费用。一年后，该帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。第三节银行存款第三节银行
10、存款n一、银行存款帐户一、银行存款帐户n二、银行结算方式二、银行结算方式n三、银行存款收付的核算三、银行存款收付的核算n四、银行存款的清查四、银行存款的清查四种四种银行账户银行账户 基本存款基本存款账户账户一般存款一般存款账户账户临时存款临时存款账户账户专用存款专用存款账户账户是企业办理日常转账结算和现是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。金收付的账户。一个企业只能一个企业只能开立一个基本存款账户。开立一个基本存款账户。是企业办理基本存款账户以外是企业办理基本存款账户以外的转账结算和现金缴存业务的的转账结算和现金缴存业务的账户。账户。是企业因临时经营活动需要而是企业因临时经营活动需要而开立的
11、账户，该账户可办理转开立的账户，该账户可办理转账结算和存取现金。账结算和存取现金。是企业因特定用途需要而开立是企业因特定用途需要而开立的账户。的账户。银行结算方式银行结算方式 银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支票支票汇兑汇兑委托收款委托收款异地托收承付异地托收承付信用卡信用卡信用证信用证（一）银行汇票（一）银行汇票 定义定义：银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银：银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银行签发给单位或个人持往异地办理转账或支付现金的票据。行签发给单位或个人持往异地办理转账或支付现金的票据。期限：期限：付款期限为付款期限为1个月。个月。范围：范围：
12、单位，个人，异地。单位，个人，异地。其他：其他：银行汇票一律记名，并可背书转让。可转账，注明现银行汇票一律记名，并可背书转让。可转账，注明现金的，也可支付现金。金的，也可支付现金。核算科目：核算科目：其他货币资金其他货币资金银行汇票存款。银行汇票存款。付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行持票转账或提现持票转账或提现持银行汇票办理结算持银行汇票办理结算签发银行汇票签发银行汇票交付委托书和款项交付委托书和款项入账通知入账通知银行清算银行清算（二）银行本票（二）银行本票定义：定义：银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件银行本票是指
13、由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分类：分类：定额本票，定额本票，1000元，元，5000元，元，10000元，元，50000元；元；不定额本票；不定额本票；期限：期限：付款期限最长不超过付款期限最长不超过2个月；个月；范围：范围：单位和个人在同城的各项结算业务均可；单位和个人在同城的各项结算业务均可；其他：其他：银行本票一律记名，并可背书转让；注明现金的也可用银行本票一律记名，并可背书转让；注明现金的也可用于支取现金；申请收人为单位的不得申请签发现金银行本票。于支取现金；申请收人为单位的不得申请签发现金银行本票。核
14、算科目：核算科目：其他货币资金其他货币资金银行本票存款。银行本票存款。付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行交付申请书和款项交付申请书和款项签发银行本票签发银行本票收款单位收款单位持票办理结算持票办理结算收款单位收款单位开户银行开户银行交付申请书和款项交付申请书和款项交付申请书和款项交付申请书和款项银行清算银行清算（三）商业汇票（三）商业汇票定义：定义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件给收款人或者持票人的票据。给收款人或者持票人的票据。分类：分类：商业汇票按其承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承商业汇票按其承兑人不
15、同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由付款人签发并承兑，或由收款人签发兑汇票。商业承兑汇票是由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的交由付款人承兑；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑的票据。存款人签发，由银行承兑的票据。期限：期限：商业汇票的付款期限一般不超过商业汇票的付款期限一般不超过6个月。个月。范围：范围：两个前提条件，使用商业汇票必须是在银行开立账户的法两个前提条件，使用商业汇票必须是在银行开立账户的法人以及其他组织之间；签发商业汇票必须具有合法的商品交易关人以及其他组织之间；签发商业汇票必须
16、具有合法的商品交易关系或债权债务关系。同城异地均可。系或债权债务关系。同城异地均可。其他：其他：商业汇票可贴现，可背书转让。商业汇票可贴现，可背书转让。核算科目：核算科目：应收票据与应付票据。应收票据与应付票据。通知收款通知收款付款单位付款单位收款单位收款单位签发商业承兑汇票送承兑签发商业承兑汇票送承兑承兑后送收款单位承兑后送收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行传递汇票及有关凭证传递汇票及有关凭证付款单位付款单位开户银行开户银行将款项交存银行将款项交存银行通知付款通知付款汇票到期要求付款汇票到期要求付款划拨款项划拨款项付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位收款单位
17、收款单位开户银行开户银行通知收款通知收款签发银行承兑汇票签发银行承兑汇票签订协议同意承兑签订协议同意承兑持票申请承兑持票申请承兑汇票到期提示付款汇票到期提示付款清算资金清算资金送交承兑汇票送交承兑汇票（四）支票（四）支票定义：定义：支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。票据。分类：分类：现金支票，只能用于支取现金；现金支票，只能用于支取现金；转账支票，只能用于转账；转账支票，只能用于转账；普通支票，支票上末印有现金或
18、转账字样的，既可以支普通支票，支票上末印有现金或转账字样的，既可以支取取现金也可以转账。现金也可以转账。划线支票，普通支票左上角划两条平行线的，只能转账划线支票，普通支票左上角划两条平行线的，只能转账不不能支取现金。能支取现金。期限：期限：付款期限为付款期限为10天；天；范围：范围：同城结算中使用最为广泛的一种结算方式。同城结算中使用最为广泛的一种结算方式。其他：其他：不准签发空头支票和远期支票。不准签发空头支票和远期支票。（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行转帐支票存根（吉）0 6 3 0 3 8 1 6科 目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金 额：用 途：单位主管会计
19、本支票付款期限十天人 民 币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章收款人：出票日期（大写）年 月 日付款行名称：出票人帐号：8 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 7 3 7工工中国工商银行中国工商银行转帐支票转帐支票（吉）（吉）科目（借）对方科目（贷）转帐日期 年 月 日复核记帐密 码王五之印 0 6 3 0 3 8 1 6转帐支票正面样式（五）汇兑（五）汇兑定义：定义：汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给异地收款单位汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给异地收款单位或个人的一种结算方式。或个人的一种结算方式。分类：分类：信汇和电汇两种。信汇和电汇两种。期限：
20、期限：汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月仍无汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月仍无法支付的汇款，应当主动办理退汇。法支付的汇款，应当主动办理退汇。范围：范围：主要适用于异地之间各种款项的结算。单位，个人均可。主要适用于异地之间各种款项的结算。单位，个人均可。核算科目：核算科目：银行存款或其他货币资金银行存款或其他货币资金外埠存款（汇往外地外埠存款（汇往外地设立采购专户）设立采购专户）付款单位付款单位汇出（转汇出（转汇）银行汇）银行收款单位收款单位汇入银行汇入银行委托银行汇款委托银行汇款代理收款并兑付款项代理收款并兑付款项接受委托并办理汇款接受委托并办理汇款（六）委托收款（六
21、）委托收款定义：定义：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式范围：范围：无论单位或个人都可凭已承兑的商业汇票，债券，存单等无论单位或个人都可凭已承兑的商业汇票，债券，存单等付款人债务证明办理款项收取，同城或异地款项。还适用于收取付款人债务证明办理款项收取，同城或异地款项。还适用于收取电费，电话费等付款人众多，分散的公用事业。不受金额限制。电费，电话费等付款人众多，分散的公用事业。不受金额限制。期限：期限：3天付款期天付款期核算科目：核算科目：应收账款应收账款付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位收款单位收款
22、单位开户银行开户银行同意支付同意支付办妥手续，退给回单办妥手续，退给回单委托银行收款委托银行收款通知付款通知付款款项划转款项划转传递委托收款凭证传递委托收款凭证通知收款通知收款发出商品或提供劳务发出商品或提供劳务（七）异地托收承付（七）异地托收承付定义：定义：托收承付是收款单位根据购销双方签订的经济合同发托收承付是收款单位根据购销双方签订的经济合同发货后，委托其开户银行向异地付款单位收取款项；付款人根货后，委托其开户银行向异地付款单位收取款项；付款人根据经济合同核对单据或验货后，向其开户银行承认付款的一据经济合同核对单据或验货后，向其开户银行承认付款的一种结算方式。种结算方式。范围：范围：必须
23、同时具备三个条件：第一，合同：第二，商品交必须同时具备三个条件：第一，合同：第二，商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应。第三，具有商品确已易以及因商品交易而产生的劳务供应。第三，具有商品确已发运的有效证件。发运的有效证件。其他：其他：每笔托收金额起点为每笔托收金额起点为10000元，新华书店系统为元，新华书店系统为1000元。异地。元。异地。验单承付验单承付3天，验货承付天，验货承付10天。天。核算科目：核算科目：应收账款。应收账款。付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行通知收款通知收款发出商品发出商品承认付款承认付款通知承付通知承付
24、委托收款委托收款传递托收凭证传递托收凭证划拨款项划拨款项（八）信用卡（八）信用卡定义：定义：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。制载体卡片。分类：分类：信用卡分为单位卡和个人卡。单位卡账户的资金一信用卡分为单位卡和个人卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入。单位卡一律不得用于律从其基本存款账户转入。单位卡一律不得用于10万元以万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算，不得支取现金。上的商品交易，劳务供应款项的结算，不得支取现金。其其
25、他：他：信用卡充许善意透支，金卡最高透支额不超过信用卡充许善意透支，金卡最高透支额不超过10000元，普通卡最高不超过元，普通卡最高不超过5000元，透支期限最长为元，透支期限最长为60天。天。核算科目：核算科目：其他货币资金其他货币资金信用卡存款。信用卡存款。（九）信用证（九）信用证 定义定义是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用
26、证业务。品交易的信用证业务。核算科目：核算科目：其他货币资金其他货币资金信用证存款。信用证存款。银行存款日记帐与银银行存款日记帐与银行对帐单不一致原因行对帐单不一致原因记帐凭证登记错误或记帐凭证登记错误或记帐差错记帐差错未达帐项未达帐项（由于企业与银行取得有关（由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，凭证的时间不同而发生的，一方已登记入帐，而另一方一方已登记入帐，而另一方由于未取得凭证尚未入帐的由于未取得凭证尚未入帐的款项）款项）银行已经收款记帐银行已经收款记帐 企业尚未收款入帐企业尚未收款入帐银行已经付款记帐银行已经付款记帐 企业尚未付款入帐企业尚未付款入帐企业已经收款记帐企业已经收款记帐 银行尚未收款入帐银行尚未收款入帐企业已经付款记帐企业已经付款记帐 银行尚未付款入帐银行尚未付款入帐银行存款日记帐小银行存款日记帐小于银行对帐单余额于银行对帐单余额银行存款日记帐大银行存款日记帐大于银行对帐单余额于银行对帐单余额注意：银行存款余额调节表只是为了核对帐目，并不注意：银行存款余额调节表只是为了核对帐目，并不能作为调整银行存款帐面余额的凭证。能作为调整银行存款帐面余额的凭证。第四节其他货币资金第四节其他货币资金一、其他货币资金的性质及内容一、其他货币资金的性质及内容二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算