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1、2019/2/7,1,11 财务报表,中 南 财 经 政 法 大 学 会 计 学 院,FINANCIAL STATEMENTS,Chapter 11,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,2,一、财务报表概述 （一）财务报表的概念 是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （二）财务报表的组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,3,（三）财务报表的分类 按财务报表编报期间的不同 中期财务报表 年度财务报表 按财务报表编报主体的不同 个别财务报表 合并财务报表 （四）财务报告的表述方式 表内确认 表外披露,中南财经
2、政法大学会计学院,2019/2/7,4,（五）财务报表的列报要求 基础合理，确认正确 内容完整，反映全面 数字真实，计算准确 前后一致，相互衔接 编报及时，手续完备,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,5,（六）编报财务报表的准备工作 清产核债 按期结账 核对账证 检查核算方法,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,6,二、资产负债表 （一）概念及其作用,反映企业在某一特定日期财务状况的报表,资产负债表,资产负债表的作用,可以了解企业所拥有或控制的经济资源及其分布，资金 的来源及其构成 可以了解企业资产和负债的数量关系及其流动性 可以了解企业不同时点的财务情况，预测企业未来财务
3、状况的发展趋势,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,7,（二）资产负债表结构,资产负债表 编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：元,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,8,（三）编制基础与格式 1.该报表为账户式结构 2.编制的理论依据是 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系 4.报表项目的排列规则： 资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前 负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前 所有者权益项目永久性大的排在前,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,
4、9,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,10,（四）资产负债表编制方法,年初数根据上年末的“期末数”填列,期末数编制方法,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,11,三、利润表 （一）概念和其作用,反映企业一定会计期间经营成果的报表。,利润表,利润表的作用,为企业经营成果的分配提供重要依据 据以评价和考核企业的经营业绩 据以分析和评价企业的经营成果和获利能力 据以分析和预测企业未来的现金流量 有助于企业管理当局进行经营决策,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,12,（二）利润表的结构 多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中 间信息。 中间信息包括
5、：营业利润、利润总额、净利润、其他综合收益和综合收益总额。,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,13,（三）利润表项目构成及计算格式,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,14,（四）利润表栏目填列 “上期金额” 应根据上年同期利润表各项目的实际发生数，根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额” 反映各项目的本期实际发生数。 “其他综合收益” 反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。 “综合收益总额” 反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,15,四、现金流量表 （一）概念
6、和作用,反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。,现金流量表,现金流量表的作用,有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因 有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力 有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力 有助于分析和揭示企业经营净利润与经营活动产生净现金流量 之间差异的原因,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,16,（二）编制基础 现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金 额现金、价值风险很小的投资。,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,17,（三）现金流量的概念 现金流量是企业现金和现金等
7、价物流入和流出。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。 （四）现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量,准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,18,（五）编制方法,现金流量表的编制方法,工作底稿法 T型账户法 分析填列法,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,19,（六）现金流量表的具体项目,经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目,销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接
8、受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,20,投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目,收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,21,筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目,吸收投资收到的现
9、金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,22,五、所有者权益（或股东权益）变动表,所有者权益变动表 应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况 当期损益以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,23,所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目 净利润 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 所有者投入资本和向所有者分配利润等 按照规定提取的盈余公积 实收资本（或股本
10、）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,24,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,25,六、财务报表附注 （一）财务报表附注的概念 附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 （二）编制财务报表附注目的 提高表内信息的可理解性和可比性,中南财经政法大学会计学院,2019/2/7,26,（三）财务报表附注的内容 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计的说明 报表重要项目的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明,中南财经政法大学会计学院,