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1、会 计 案 例 分 析,出 纳 员 如何处理日常工作,2011级会计-17班 组长：杜雪 组员：梁文琪 邱春燕 张萌萌 张喜博 吴英 师延延 冯泽钰 罗光妹 朱佳璐 执笔人：朱佳璐 ppt制作人： 张喜博,案例思考,通过小贾的工作经历谈谈自己的体会和认识。 1.出纳岗位的职责 2.T型账户 2.支票的填写方法 3.银行存款的核算内容和账务处理 4.结论,出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。 出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金
2、收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。 一、根据记账凭证办理现金收付和结算业务。 二、按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账。 三、按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。 四、保管好有关印章、空白支票和票据。,出纳岗位的职责,出纳员三字经 出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，
3、又罚款。 出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。 一般会计人员应该遵守的职业道德是： (1)敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。(2)熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规；规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。(3)依法办事。,出纳岗位的职责,T型账户,T型账户的定义： 一个T型帐户有左方和右方，分别称作“借方”和“贷方”。金额记入其左方时称为“借记”该帐户，记入其右方则为“
4、贷记”该帐户。 T型账户的构成 T型账户包括三个部分：账户名称、记录增加的部分和记录减少的部分。 一般有期初余额、期末余额和本期发生额合计的几个项目。如果在T型账户左边记录增加，则必然在其右边记录减少，反之亦然。账户的哪一方记录增加，哪一方记录减少，是由企业所采取的记账方法和所记录的经济内容决定的。由于现代会计普遍采用借贷记账法记账，在借贷记账法之下，人们将T型账户在左方叫作借方，右方叫作贷方 T型帐户有利于科目的汇总，不易出错，根据借贷相等的方法查出错误的地方。 登记T字账是编制科目汇总表的基础环节。记账凭证填制完成后，应按凭证中涉及的总账科目逐一开设T字账，把相同科目的借方、贷方发生额相应
5、的登记到T字账中，待所有的凭证都登记完毕，再将每个T字账中的借贷方发生额汇总,支票的填写方法,银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。,支票的填写方法,一、填写金额 1.人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。 注意：“万”字不带单人旁。 举例：289,546.52
6、贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。 7,560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分 此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写. 532.00 伍佰叁拾贰元正 “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分” 425.03 肆佰贰拾伍元零叁分 325.20 叁佰贰拾伍元贰角。 角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。 2.人民币小写：最高金额的前一位空白格用“羊”字头打头，数字填写要求完整清楚。 二、收款人 （1）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。 （2）现金支票收款人可写为收款人
7、个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。 （3）转帐支票收款人应填写为对方单位名称，转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。 （4）付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，帐号小写。 二、出票日期：数字要求大写 （1）壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。,支票的填写方法,（2）壹
8、日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。 三、盖章： 支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写，重新盖章 四、用途： 现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。 转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。背书注意收款人名称和背书章的名称要一致 容易出现的错误：日期填写错误 收款单位与背书单位印鉴不符 如盖章不清楚只能重新填写，支票的
9、章不能模糊。 结合案例分析： 小贾因学习的为财政专业，并且没有相应以及企业会计的实习经验，所以导致他填写的支票遭到了客户的退票。而且他因在开支票前没有学习支票的填写办法，致使他出现了这次错误的，并且遭到公司经理的批评。 结合自身分析： 作为即将毕业的我们，实习经验对于我们来说尤为重要，我们应该加强自身的实践经验，并且将自己在学校学习到的理论知识和实践相结合起来。以后我们走向工作岗位，在做每一项工作时，都应提前做好充分的学习准备。,银行存款的核算,（1）银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款，要设置“银行存款”科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入
10、其他金融机构的存款也可以在本科目核算。 （2）有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。 （3）企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 （4）银行存款的主要账务处理。 企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目
11、，贷记本科目。 企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。,银行存款账户的分类,基本存款账户 基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户并且在其账户内应有足够的资金支付。存款人的基本存款账户，实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。 开立基本存
12、款账户的存款人资格：1.企业法人；2.非法人企业；3.机关、事业单位；4.团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；5.社会团体；6.民办非企业组织（如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院）；7.异地常设机构；8.外国驻华机构；9.个体工商户；10.居民委员会、村民委员会、社区委员会；11.单位设立的独立核算的附属机构；12.其他组织 由上可见，凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，包括非法人企业、外国驻华机构、个体工商户、单位设
13、立的独立核算的附属机构等，也可以开立基本存款账户。,1. 临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。 2. 异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。 3. 异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。 4. 注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。 第2、3项还应出具其基本存款账户开户许可证 专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户
14、。,银行存款账户的分类,银行存款账户的分类,一般存款账户 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该账户开立数量没有限制。一般存款账户自正式开户之日起，3个工作日后，方可办理付款业务，但因借款转存开立的一般存款账户除外 存款人申请开立一般存款账户，应向开户银行出具存款人开立基本存款账户所规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和下列文件： 1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； 2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。因异地临时经营活
15、动需要时，可以申请开立异地临时存款账户，用于资金的收付 专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,银行存款日记账 银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。银行存款日记账可以采用多栏式的格式。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，能及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项。如果银行存款收、付的对应科目较多，为了避免账页篇幅大，可以分设银行存款收入日记账和银行存款支出日记账 体会与认识 由于出纳员小贾的银行存款日记账设置顺应了公司的业务需求.避免了一项外币增设一本外币日记账的无效浪费.并且将公司暂时闲置的人民币银行存款分为活期与大面额存单的形式分别储存.出纳员小贾在遇到问题时积极主动地请教并且认真思考.学以致用.出纳员不仅要管理好企业的现金也要管理好现金和银行存款的会计记录.出纳员不仅要具备一定的专业知识也要有不断创新的精神,银行存款账户的分类,