医院财务内部控制制度全三篇.docx

1、医院财务内部控制制度全三篇一、货币资金治理的内掌握度。为了加强货币资金治理，防止盗窃、违法违纪现象的发生，对货币资金的收入、支出治理有以下规定一、现金治理者必需每天提取预备金，不得超过银行规定的限额。出纳员收到现金，每天必需存入银行，不得坐下，不得用白条充入库存现金。保险柜的钥匙必需随身携带。二、出纳员下班前必需将全部现金（包括零备用金）存入保险箱，妥当保管，不得超过银行规定的限额。转账支票，现金支票的使用必需经财务科长审批，印鉴必需穿插保管（或分开治理）。三、严格掌握签发空白支票，特别状况必需在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在专设登记薄上签章。废弃支票必需按下

2、废弃的印记，与存根一起保存。对于空白收据的治理，特地设置登记薄登记，仔细办理取消登记手续。四、记录银行日记账和对账必需由两人穿插负责，对账人制银行馀额调整表。五、门诊、住院收款室货币资金治理。1、收费人员必需全额支付当天的收入，收费室负责人提交收入日报总结表报告财务科，财务科由负责人审查报告总结表，制作会计对审查无误的总结表进展会计处理。2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期向门诊收费。进展现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印工程要精确无误，现金、印鉴、票据要妥当保管。4、每个收费员必需设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随便进入他人程序收费，

3、电脑票据号与发票号必需保持全都。5、收费员应备规定数额的找零备用金（应依据本医院的实际业务量确定），不得将公、私款混用，不得随便外供或挪用收费款，每日下班前必需将全部现金放入保险柜妥当保管。六、住院结算处货币资金的治理1、收费员将当日收入必需足额上缴出纳员，由收款室负责人（兼会计）打出收入日报汇总表与现金进展核对，对审核无误的汇总报表进展账务处理。2、财务科应定期或不定期对住院结算处进展现金盘点，杜绝缴款不准时，挪用现金等现象发生。3、收款室负责人（兼会计）对每日预收款收据、出院结算凭证票号进展核对检查。4、月末由收款室负责人（兼会计）与计算机预收款、应收在院病人医疗款进展核对，并与银行对账同

4、时编制”银行余额调整表。5、办理出院结算人员应备规定数额的找零备用金，不得将公、私款混用，不得随便外供或挪用公款。应将现金、印鉴、票据妥当保管，每日下班前必需将全部现金放入保险柜。6、每个办理出、入院结算人员，必需设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随便进入他人程序，电脑票据号与发票号必需保持全都。7、住院病人以转账支票交付预交款的，在办理出院结算时，若有余额必需以转账支票形式（银行规定的转账起点）退回原出票单位,不得退付现金。七、收款处、住院处退费治理1、门诊检查，治疗费的退费，必需经相关科室的主任、当事人签字后，方可退费。2、门诊收费员工程打错需要退费时，必需经收费处负责人核实并签字后，

5、方可退费。3、住院处预交款的退费，必需经住院处负责人或财务科长签字后，方可退费。4、住院病人费用的退费，必需经科主任、住院部负责人签字后，方可退费。二、财务预算掌握预算掌握是指通过对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的掌握。一、预算的编制方法1、分析本年度财务收支打算执行状况，本年度财务打算数是编制下年财务预算的根底，并且预算一经批复下达，一般不予调整。2、核实有关数字，核实在职实有人数，工资开支数，离退休人数，人员经费平均定额以及各种综合性或单项的公用经费平均定额。3、制订合理的财务收支定额，但凡能够用定额计算的，均应根据规定的定额标准进展计算，对临时没

6、有定额的工程，应当通过对过去实际执行状况分析逐步确定定额。4、做好重点收支工程的调整讨论和编审工作，财务预算安排中要抓对单位具有重大影响，资金规模较大的重点工程仔细讨论，进展可行性论证。二、医院预算治理对内部掌握的作用1、有利于明晰责权利，提高治理水平编制预算是医院治理的起点，也是掌握日常经济活动的依据。预算的编制过程就是将医院的总目标分解、落实到各部门和科室的过程,并按“谁负责谁担当的责任归属原则设立责任中心，在医院内部各个部门、各个单位、各个环节全面落实目标和责任，起到预算对经营活动的事前猜测作用，提高医院治理水平，提高工作效率。2、有利于协调医院内部各部门、科室的工作关系预算的编制是从全

7、局动身，围绕医院总体目标，协调各部门和科室工作的结果。它可以促使各部门和科室治理人员检查自身的活动和其他各部门活动之间的关系，充分估量可能发生的障碍和阻力，以及可能消失的薄弱环节，从自身做起，加强同各部门和科室的联系，使各部门和科室的工作得到协调。3、有利于强化本钱治理，降低医院本钱预算治理在医院的经营治理中起着掌握费用、降低本钱开支，增加收入、目标鼓励、过程掌握及有效奖惩的重要作用，是实现降低本钱这一目标最好的治理手段。医院通过预算治理，可加强工程投入的可行性讨论，提高资金使用效率；可通过招标选购，降低药品和各种材料的本钱；可运用技术创新，提高医疗效劳质量和水平，缩短病人住院天数，降低住院病

8、人费用，从而提高医院的竞争力。4、有利于提升财务实力，降低医院经营风险在剧烈竞争的医疗市场环境中，财务实力是影响医院生存和进展的综合竞争力量之一。医院有效资产的规模、构造以及使用效益、盈利力量如何，要通过预算治理；通过财务风险预警体系；通过对资产负债率、流淌比率、速动比率等有效数据的分析，准时调整医院经营策略，到达降低医院经营风险的目的。5、有利于评价医院内部各部门、科室的工作业绩从内部掌握来说，预算治理可以促进医院打算工作的开展与完善,减小医院的经营风险与财务风险。详细来说，预算治理供应的绩效考核理念与方法，使医院很多方面的打算有了数量化和货币化的指标，可以定期地根据预算的要求，通过对各部门

9、科室完成预算状况的分析，考核他们工作的好坏，找出缘由，分清责任，实现对医院内部掌握各单元实施量化的业绩考核和奖惩制度，以便制定改良措施，提高工作质量。三、票据治理内掌握度为加强收费票据的治理，依据国家财政部、许昌市财政局票据治理的有关规定，结合我院的实际状况，制定本制度。一、本制度所称票据是指医院进展各种经济活动时，对外出据的收款凭证。收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。二、收费票据由医院财务部门统一治理，医院其他部门不得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。三、医院应使用财政部门监制的各种票据。并按财政部门规定的使用方法、范围使用。严格区分各种票据，不得混用。四、财务科要

10、明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳、收费人员不得兼管票据的治理、稽核等不相容工作。五、医院应建立收费票据专用帐簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码。六、票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号码后签字。医院要依据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。七、分支机构领用票据，要经财务部门同意。票据使用完，经财务部门核销后，才可领用新票据。八、收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医院专用章，内容要完整真实。九、票据使用完后，要有专人稽核。存根应按会计档案要求妥当保管,保管期满后，要按市财政局订的财政票据存根核销工作程序核销。十、经管人员变更后要按会计移

11、交制度，对票据进展盘点、移交,写出移交清册，经交接双方及监交人签字。四、往来帐款的内部掌握制度一、依据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往来账的很多问题都是从记账凭证开头的。无论是冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的缘由和依据。二、准时、精确地登记往来明细帐簿，往来科目的设置要敏捷把握，避开一样的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。三、往来金额不要随便捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的

12、根底。应杜绝数笔经济业务合做一笔会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。四、定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账治理的重要方面。会计要定期对账，仔细填制余额调整表，通过核对账目，如有不符，应查明缘由，准时处理。而且通过沟通，到达往来账核算方法的相互照顾，使双方核算更精确、对账更便利。五、加强往来账的分析。按会计制度规定，应收和预付款项是医院资产的一个重要组成局部，它包括发生的各项债权。而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。从往来账的核算来看,可以反映企业的债权、债务状况。通过往来账的分析，可深刻提醒企业债权、债务所存在的问题，评价其是否合理、是否存在不良

13、资产、遵照一贯性原则、合理确定坏账预备的计提方法和比例。建立坏账审批制度，严格地避开和掌握呆账。对于逾期的应收款准时催促催收。对长期无人追索的应付款项进展调查，确属不需付的帐款，应报有关领导部门批准，准时进展帐务调整。为改善经营治理，提出合理化建议。往来账的治理对加速资金回笼、提高资金使用效率有着极其重要的作用。五、内部牵制和稽核制度为了落实单位内部会计治理制度，做到事前掌握，削减过失，提高会计核算的精确性，依据会计根底标准特制定本制度。一、严格根据会计核算规定的操作流程进展核算。二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。三、银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出

14、纳各管一枚（或支票、预留印鉴分人保管），不得由一人经管。四、出纳员、收费员至少每月要进展一次库存现金盘点，并要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等其次人的签字。盘点表要作为档案进展保管。五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库存现金（含收费员的现金）及由现金出纳保管的各种有价证券。六、每月银行出纳做的银行余额调整表应由其次人审核签字。银行余额调整表应作为会计档案进展保管。七、其他岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、银行收付业务。如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员检查认可并签章前方可作为合法凭证。八、材料、药品选购人员不得兼任仓库保管员。九、仓库保管人员不得兼任材料、药

15、品二级帐或总帐工作，不得填制或代填制入库单、领料单。十、选购材料、药品由选购人员填制入库单,经仓库保管员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可办理入库报销手续。十一、材料、药品每月末进展盘点并照实填写盘点表。稽核人员应每季对库房的材料、药品进展监盘，并在盘点表上签名。盘点表应妥当保管。十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一般应于当日下班前将核对无误的现金、汇总表（或票据）交给出纳员。票据保管员不得填写各类收款收据及收费发票。十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码不得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗收入、药品收入等时应由专人负责，检查财务记录有无特别。十四、全部原

16、始凭证，必需经会计审查，方可据此填制记账凭证。记账凭证必需经稽核人员核精确认前方可记账。十五、记账凭证输入微机后，必需由稽核人员核准盖章。输入与稽核不能由一人兼任。十六、财务报告报出前.，须由稽核人员审核、财务科长（或会计主管）盖章前方可报单位领导和上级部门。十七、单位要加强对基建工程的治理。基建工程完成要经有关部门审核决算，并依据审核后的决算清理工程款项。单位增加的固定基金应与工程决算金额全都。六、收入内掌握度医院收入是补偿医疗活动中各项支出和消耗的来源，是医疗事业维持和进展的重要根底。一、根据不相容职务分别掌握的要求，明确职权分工与授权审批报表与现金岗位相分别；票据的保管与使用相分别，办理

17、退费与退费审批相分别；价格治理与价格执行相分别。二、保证各项收入的完整和真实主要是要求各科室必需严格执行医院制定的收费标准，按时向财务部门报表，并保证其真实、有效。三、票据的内部掌握1、购置票据掌握。各类收款票据的购置、保管、领用、核销、遗失处理及归档必需符合收款票据和会计档案治理的规定。2、领用票据掌握。只有授权的财会人员才能领用该类别的收款票据。实行领用记录掌握，准时记录使用人员所领用收款票据种类、数量、号码和领用日期，并由领用人员签名。3、票据使用掌握。收款票据使用掌握：门诊、住院各收款员每日将所收票据核对无误后，连同日报表上交出纳。往来款、行政事业收款票据使用掌握：负责该票据人员每日对

18、所收款项、准时入账、票据使用状况进展内控。四、加强退费的内控治理1、门诊退费内控：应由患者持原始处方及票据，并由收款处负责人审核、签字前方可退款，原始票据及处方一并上交出纳。2、住院退费内控：应由患者持原始票据，由财务人员返回所在科室，护士长审核后赐予退费，由财务人员从新办理出院，并对其费用加以审核将原始票据附在新记账联上，在医院系统中应长期保存退费、减免的操作日志，以备审核。五、加强患者欠款治理为防止恶意欠费，在不影响病人治疗的前提下，医院应在微机系统中设置最高限额，假如超限额病区护士及财务人员应准时催交。对于已经产生的呆帐也应定期派人员去催交。六、加强财务人员职业道德训练培训职业道德训练工

19、作是做好收入内控治理工作的一项重要的工作。平常加强对收入各个岗位人员的定期或不定期的职业道德训练有利于提高职业道德。以上内部掌握措施既相互连接，又相互制约，形成全程、全方位立体防护网络，可以有效地防止舞弊现象发生，保障收入的安全完整。七、支出治理的内掌握度支出是医院从事正常业务活动和其他活动过程中发生的各种资金消耗和损失。医院支出主要包括工资福利支出、商品效劳支出、对个人和家庭补助支出以及其他资本性支出。一、严格执行医疗机构财务会计制度所规定支出的范围标准，不得擅自扩大开支的范围，提高开支的标准，应仔细执行医疗机构2007年支出经济分类科目，按权责发生制原则，正确核算医院的各项支出，确认支出，

20、其核算方法应当在各期保持全都，变更时要进展说明，确保为治理者供应真实牢靠，有参考价值的会计信息。二、医院的各项财务支出，申报单位必需填制费用结算单，有关批准人在费用结算单签字审批，原始发票作为附件粘贴在费用结算单后，各责任人不再在发票上签批。职工出差回来报销应填制“差旅费报销单，填写出差事由，职别等状况，有会议通知及其他文件等相关资料的，将通知资料附在后面，做为核算依据，会计人员依据相关规定计算差旅费后各责任人签批。三、医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院的年度预算，在付款前必需填写医院资产购置申请单或医院资产购置报销审批单，并供应资产购置或修缮工程合同书。未经主管部门和院领导批准的

21、购置、修缮支出财务不予付款。严格掌握超出预算的支出。当年没有安排的支出工程，不得实施。特别状况可以调整工程支出预算，但必需经过院长办公会议讨论通过，并上报主管部门、财政部门方可进展。医院根本建立、大型修缮工程、一次选购超过50万元的设备购置支出，选购部门应提前一个月向财务科书面提出用款打算申请，财务科审查后依据医院资金状况筹备安排资金。药剂科、器械科、总务科、信息科每月二十五日编制下月选购打算，于每月三十日前报主管院长、院长审批，并将审批后的选购打算报财务科后，方能进展选购业务。四、严格掌握开支范围、报销手续、各种支出所取得原始凭证必需具有合法性，在费用结算单注明报销事由.以及经办人、验收人、

22、购业务的预算治理。药剂科、综合库根据预算执行进度办理请购手续。5、健全药品及库存物资选购治理制度。药品和库存物资由医院统一选购。对选购方式确定、供给商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府选购和药品集中招标选购范围的,必需根据有关规定执行。6、依据药品及库存物资的用量和性质,加强安全库存量与储藏定额治理,依据供给状况及业务需求确定批量选购或零星选购：（1）确定安全存量,实行储藏定额打算掌握；（2）加强选购量的掌握与监视,确定经济选购量；（3）批量选购由选购办、设备科、综合库、总务科、财务科、审计科查办、专业委员会及使用部门共同参加,确保选购过程公开透亮,切实降低选购本钱；（4）小额零星选购由选

23、购办对价格、质量、供给商等有关内容进展审查、筛选,按规定审批。7、加强药品及库存物资验收入库治理。依据验收入库制度和经批准的合同等选购文件,组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进展验收并准时入库;全部药品及库存物资必需经过验收入库才能领用;不阅历收入库,一律不准办理资金结算。8、加强药品及库存物资核对治理。财务科要依据审核无误的验收入库手续、批准的打算、合同协议、发票等相关证明准时记账;每月与药剂科、综合库核对账目,保证账账、账实相符。9、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触掌握。指定专人负责领用,制定领用限额或定额;建立高值耗材的领、用、存帮助账。10、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的掌握制度和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于一次。药品及库存物资盘点时,财务、审计等相关部门要派员监盘。