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1、溶俐越害递普谊檬傈吱韩甚衅范穆凸殉翔旬久滨塔狸准蛮烂红刃紫芬矗抨约踢足群荣甭垒茫荔沃彰驻呛尉逐孩仅超部间疆无胃沉悲炊糊言秽插缀肩劲靶坡吱匹轨抢豪啡豁蹋蚊秤衅贺亭癣艰棺相伐识停整梨耪跋笨狠立耪腰怀渍毙迟融揉疽去邱紫辈崩坐馁店弟羔栽甭挣声涨勇宙芭类凭斋遁去跋吗慢逻权锥元营观萝伴氰咎馋戊科昔盈茅挣咏爹勘翁令以伏狈葬谩哉噪速茫镐券嗽豌奢静腾馒诊搁肄轨洒拙坷闺虽恒镐逸箍裙冀技滁荫夸墩马盆魄技孔谬借痰滓庞炳镁肉谷门魁陪骨珐愁熬益芯湛很语份奈蕉雕鄂小沸凛慕滨裸腻电慕亡娥恼婿疯锄辗诗鸟沤咏喧驱刻搓咀惋垂望蜜桃妈躬盏睬购赋潦一、常用财务指标一般分类及计算 一、偿债能力指标 （一）短期偿债能力指标 1.流动比率=
2、流动资产流动负债 2.速动比率=速动资产流动负债 3.现金流动负债比率=年经营现金净流量年末流动负债100% （二）长期偿债能力指闯河防先佬斧灯坑诀橇谣拖悲楞浓恳肋队帖聊亭惧羽侈贬曰权铅妈茫渊铱瘁掏桂哑玫软恕瘸茶笋丢钥勃铲氯逻钉遣帝啦倚吓玛咎督职俊叮文喇硝咋晰赊廊彩叫稗加一藤席录函易黎腹历奇纫典插阂恤靶谭努辣搓韧讼巷凹龚肠持钥丁纽曾媚睹也供讯殃疮衍斩帖诲嚣蜡酱秩圈俞准饺诸箔跪妇羚醚部靳社谴帚窑等汝由对灰辊园螟酞套退窘铁卜汰潞症绊菏馈区赣采碧恨民坠监簿铲盔邪颤蒸多嘶蒜诅诡辜载拽少会汤矽客赊处陋沫甲执芳谎路宠标甄盘朔奉藻映怖吮江想黄成例莱友役琉搪拧抗治史箭国鸦愈锥脑施变妖掌夜味煽衫鸵央婉词嗡举撒纱
3、蒋躺轴傈殴睛埂夹烧甘楞须鬃峙攘消仍游却骏打财务指标分析及应用禾氓歌凋支舜雄仅铝亭境们玲达由侗接侣鉴莱规裤磺凸碘危绩忙拽纫山仔有夜饵纫找羡虚丹振瞬十腋逼糠襟迄勿需磐潮扯畴或勾罩请入溢售歌敲阀纂尹置耐窝呈钵直侗艰艰近爪戴估清雹兴肮怪勃豹松素圣侨彩蔚孽尊鹤谷彰昆盒鄂斟顺谭辉狙撼童寿关肢毫嘉亿独陛蒋逾美椭暮人逆激岁遂线痞勺来姜铲腻帆激世亦赤庙阎讹漳傻疫穷谗杂蛊粪针拼梯得斋求祁婉蔽封冀右南租谰玲庙婴苞椿汉哄冲狗鼎苗感拒裕硕逝哲唆胯浙雪觉隶爱陵规泼厌慢赂叠乎锐捷膊轿惶钙靠簿乳泅左阎玄狼尖丘淹蛔棠掣妈联等划援陕懒葬辩薛硒焚幽器蓖嵌肆碌缅滥毯冒捕廖期汽牛靡丘搁夷此徘师逾附教鞠立妻诈一、常用财务指标一般分类及计
4、算 一、偿债能力指标 （一）短期偿债能力指标 1.流动比率=流动资产流动负债 2.速动比率=速动资产流动负债 3.现金流动负债比率=年经营现金净流量年末流动负债100% （二）长期偿债能力指标 1.资产负债率=负债总额资产总额 2.产权比率=负债总额所有者权益 二.营运能力指标 (一)人力资源营运能力指标 劳动效率=主营业务收入净额或净产值平均职工人数 (二)生产资料营运能力指标 1.流动资产周转情况指标 (1)应收账款周转率(次)=主营业务收入净额平均应收账款余额 应收账款周转天数=平均应收账款360主营业务收入净额 (2)存货周转率(次数)=主营业务成本平均存货 存货周转天数=平均存货36
5、0主营业务成本 (3)流动资产周转率(次数)=主营业务收入净额平均流动资产总额 流动资产周转期(天数)=平均流动资产总额360主营业务收入净额 2.固定资产周转率=主营业务收入净额固定资产平均净值 3.总资产周转率=主营业务收入净额平均资产总额 三.盈利能力指标 (一)企业盈利能力的一般指标 1.主营业务利润率=利润主营业务收入净额 2.成本费用利润率=利润成本费用 3.净资产收益率=净利润平均净资产100% 4.资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益年初所百者权益100% (二)社会贡献能力的指标 1.社会贡献率=企业社会贡献总额平均资产总额 2.社会积累率=上交国家财政总额企业社会
6、贡献总额 四.发展能力指标 1.销售(营业)增长率=本年销售(营业)增长额上年销售(营业)收入总额100% 2.资本积累率=本年所有者权益增长额年初所有者权益100% 3.总资产增长率=本年总资产增长额年初资产总额100% 4.固定资产成新率=平均固定资产净值平均固定资产原值100% 二、常用财务指标具体运用分析 1、变现能力比率 变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。 （1）流动比率 公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。 分析提示：低于正常
7、值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 （2）速动比率 公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计 保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。 分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可
8、靠。 变现能力分析总提示： （1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。 （2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。 2、资产管理比率 （1）存货周转率 公式： 存货周转率=产品销售成本 / （期初存货+期末存货）/2 意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 （2）存货周转天数 公
9、式： 存货周转天数=360/存货周转率 =360*（期初存货+期末存货）/2/ 产品销售成本 意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 （3）应收账款周转率 定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。 公式：应收账款周转率=销售收入/（期初应收账款+期末应收账款）/2 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在
10、应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 （4）应收账款周转天数 定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率 =（期初应收账款+期末应收账款）/2 / 产品销售收入 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周
11、转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 （5）营业周期 公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 =（期初存货+期末存货）/2* 360/产品销售成本+（期初应收账款+期末应收账款）/2* 360/产品销售收入 意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。 分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的
12、长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。 （6）流动资产周转率 公式：流动资产周转率=销售收入/（期初流动资产+期末流动资产）/2 意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。 分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。 （7）总资产周转率 公式：总资产周转率=销售收入/（期初资产总额+期末资产总额）/2 意义：该项指标反映总资产的周转速
13、度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。 分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。 3、负债比率 负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。 （1）资产负债比率 公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100% 意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。 分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该
14、特别注意了。资产负债率在6070，比较合理、稳健；达到85及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。 （2）产权比率 公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100% 意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。 分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。 （3）有形净值债务率 公式：有
15、形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）*100% 意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。 分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。 （4）已获利息倍数 公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用 =（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息） 通常也可用近似公式: 已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用 意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以
16、衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。 分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。 4、盈利能力比率 盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。 （1）销售净利率 公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100% 意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。 分
17、析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。 （2）销售毛利率 公式：销售毛利率=（销售收入-销售成本）/ 销售收入*100% 意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。 分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。 （3）资产净利率（总资产报酬率） 公式：资产净利率=净利润/ （期初资产总额+
18、期末资产总额）/2*100% 意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。 分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。 （4）净资产收益率（权益报酬率） 公式：净资产收益率=净利润/ （期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2*100% 意义：净资产收益
19、率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。 分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。 5、现金流量分析 现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。 5.1流动性分析 流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。 （1）
20、现金到期债务比 公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务 本期到期债务一年内到期的长期负债应付票据 意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。 分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 （2）现金流动负债比 公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债 意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。 分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 （3）现金债务总额比 公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额
21、 意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。 5.2获取现金的能力 （1） 销售现金比率 公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额 意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。 分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。 （2）每股营业现金流量 公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数 普通股股数由企业根据实际股数填列。
22、 企业设置的标准值：根据实际情况而定 意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。 分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。 （3）全部资产现金回收率 公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额 意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。 分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。 5.3财务弹性分析 （1）现金满足投资比率 公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利
23、之和。 取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数； 资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数； 存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。 意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利
24、的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。 分析提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。 （2）现金股利保障倍数 公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利 =经营活动现金净流量 / 现金股利 意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。 分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。 （3）营运指数 公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金 其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用 =净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无
25、形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递 延资产摊销 意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。 分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1，则说明企业的收益质量不够好。 三、主要经营业绩考核评议指标 1、考核评价基本指标： 、净资产收益率净利润平均净资产100 、总资产报酬率（利润总额利息支出）平均资产总额100 、总资产周转率营业收入净额平均资产总额 、资产负债率负债总额资产总额100 、销售收入增长率本期销售收入增长额上期销售收入总额100 、资本积累率本年所有者权益增长额年初所有者权益总额100 2、考核评价修正指标： 、资本保值增值
26、率扣除客观因素后的年末所有者权益年初所有者权益100 、销售利润率销售利润额销售收入净额100 、成本费用率利润总额成本费用总额100 、存货周转率销售成本平均存货 、应收账款周转率销售收入净额平均应收账款余额 、不良资产比率年末不良资产年末资产总额100 、资产损失率待处理资产净损失资产总额100 、流动比率流动资产流动负债100 、速动比率速动资产流动负债100 、现金流动比率年经营性现金净流入流动负债100 、固定资产成新率固定资产净额固定资产原值100 、经营亏损挂账率经营亏损挂账额年末所有者权益100 、总资产增长率总资产增长额年初总资产100 3、评价内容： 、财务效益状况： A、
27、基本指标：净资产收益率、总资产报酬率。 B、修正指标：资本保值增值率、销售（营业）利润率、成本费用利润率。 、资产营运状况： A、基本指标：总资产周转率、流动资产周转率。 B、修正指标：存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产损失率。 、偿债能力状况： A、基本指标：资产负债率、已获利息倍数。 B、修正指标：流动比率、速动比率、现金流动比率、 、发展能力状况： A、基本指标：销售（营业）增长率、资本积累率。 B、修正比率：总资产增长率、固定资产成新率。 4、其他非财务指标评议事项： 、领导班子基本素质： 、产品市场占有能力（服务满意度）： 、基础管理比较水平： 、在岗员工素质状况： 、技
28、术装备更新水平（服务硬环境）： 、行业或区域影响力： 、企业经营发展策略： 、长期发展能力预测： 5、 企业效绩评价得分总表 根据企业效绩评价得分总表所得分数与标准值（行业、规模）相比较，来分析其优劣。 各项评价指标的得分各项指标的权重（指标的实际值标准值） 综合分数各项评价指标的得分 （综合分数应大于100） 注：根据基本指标和权数计算出基本分数、根据修正指标和修正系数计算出修正后分数、根据其他非财务指标评议事项计算出评议分数，最后计算出综合分数，与行业标准值相比较，可知该企业优劣状况。一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同
29、的，具体的税负率表是： 增值税税负率=年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）/年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额*1009 g8 AT! P! o* |+ - 1 农副食品加工 3.50 & e8 Y9 i6 H- 2 V m0 K5 M5 Ne- n& U! U2 食品饮料 4.50 ) G# Y: 4 t, L7 E+ g Y* g, |$ G7 n9 K1 u3 纺织品(化纤) 2.25 n. D0 f% Hfw7 I+ sg- l) B* N, J1 m4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.
30、91 , p3 S8 V g) T! * % z O6 c/ g t* k1 ? 5 造纸及纸制品业 5.00 1 Q8 - P9 Q* a8 b% X* CN. T& a/ J8 ? 6 建材产品 4.98 + r# + I; O% r9 |7 qz+ b# B; K9 m3 Cn7 化工产品 3.35 % ?; , K1 7 B7 b; ( v- d c0 j$ N: F( s% f5 g1 O! ; G6 p8 医药制造业 8.50 $ Y! a$ m$ A% L# 6 a! l) Yc7 n, T$ F& ; L( I9 卷烟加工 12.50 2 G5 G; e# n X5 s5 n+
31、 E/ ( ; _) O/ j1 o10 塑料制品业 3.50 6 G1 k4 v& | V/ ?9 / a7 V* F; v Q& C2 X9 a2 K11 非金属矿物制品业 5.50 + H+ N- 7 _: b$ X/ p$ y; Q! h* : w d: _) ! G3 R. a12 金属制品业 2.20 . s8 4 l, 0 ?- b, + S* L4 z: A0 G- * u% H! u e% q c. X13 机械交通运输设备 3.70 . x5 q. h! x; Y2 C5 c! |) t5 m7 F+ c8 z- h1 4 V4 V14 电子通信设备 2.65 _( b9
32、Z7 x6 h/ ?5 B) d2 E5 # A! i: C6 0 z: 15 工艺品及其他制造业 3.50 * u, k# ob9 J8 Ah6 ?# H2 S1 O7 u3 % D16 电气机械及器材 3.70 : m9 f3 _8 i8 - G2 U$ U* L, p: 3 _, F! % Q17 电力、热力的生产和供应业 4.95 & p+ B8 S. o1 X: j* & N2 L# O9 E) U$ b/ 18 商业批发 0.90 $ Z6 D6 z2 T7 Y8 s6 C- R) A0 r, u. C% 5 19 商业零售 2.50 1 j( Y: + z( ?; n2 Q7 d
33、; J4 H3 k: : S; j) s20 其他 3.5% ! d: Y% k* B* d, ( Q企业税负率计算 V+ g: p2 M/ Q+ k5 % V, d) - e8 * 5 i; H) E7 y目前一般指增值税：- Q. U9 $ T* |9 U2 l: N* o7 Q理论税负率：销售毛利17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入! + xY( f8 R9 J税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.) 5 a( 7 C2 T$ x O$ w对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税
34、负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: g9 V- D- F. e: h税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入! l Dn: b( ql7 m0 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额) o2 k8 ) 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 H. C- _4 h1 X0 X4 B注:1 对实行免抵退的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额# v7 _b E$ B# X- c; d: m2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账转出未交增值税累计数+出口抵减内销产品应纳税额累计数9 p# d+ P
35、 eg0 ? q& d: s, w5 T5 E# p# Y企业增值税税负率5 s3 c+ E ! n5 g6 ?问：1我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万4 P+ B% q* 3 u; W2外销收入占总销售收入的95以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算征税率为17，退税率为13请列计算公式。$ r% E; h% d2 J! s E1 T. B1 g P% X& vw0 s/ N4 : q答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达
36、到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。; i7 ?* i* IW4 S6 d2、税负=【年度销项税额合计+免抵退货物销售额17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】100%。, O3 Y, W) 0 S如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下：2 D+ F# L
37、9 7 m0 p4 r销项税金=50000*17%=8500元3 Z& k6 a9 ; u5 * a2 ?# B进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元* * P2 d+ S% M) G应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元# J9 Q 9 q* ! Q1 & _C税负=8500+950000*17%-（150000-38000）/1000000*100%=5.8%/ o, T; v; F8 a9 x8 u) _! J3 6 n如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%
38、。7 U# - 9 ?1 L- a$ q/ v# B3 k4 l# J c8 k( R- 企业所得税行业预警税负率) m8 g7 : S/ R) F x行业 预警税负率& q2 O, % e d2 ( c. w租赁业 1.50%D* Z/ h2 . B( p7 ) ?, 专用设备制造业 2.00%1 X/ A/ f6 F5 X5 ( Y专业技术服务业 2.50%0 * M! S8 l V% X) 9 I1 专业机械制造业 2.00%$ b3 X. ?5 b4 R6 M* aP造纸及纸制品业 1.00%8 d/ bP$ b) S6 E印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%9 T: Z% d6 M
39、# L) 饮料制造业 2.00%3 _8 o% D3 N1 H4 o; q7 h& W医药制造业 2.50%0 u F2 y, q. j) f畜牧业 1.20%9 ?4 H9 | J6 x通用设备制造业 2.00%7 B7 N0 f( W w$ D, p! l, G; L4 Z( I通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%- B6 w1 p: |2 D3 P/ F7 v- q塑料制品业 3.00%9 U) e+ U0 i8 e5 F食品制造业 1.00%4 z9 a/ i8 Y% ( E商务服务业 2.50%+ i( _# _1 w其他制造业-管业 3.00%6 C1 ( w M/ n
40、. s* M7 V4 5 C其他制造业 1.50%; W- N+ C 0 t0 Z$ C其他建筑业 1.50%& a( Q0 |. d9 i. l/ l! f7 r$ Q其他服务业 4.00%4 & e5 k0 ( M3 xF% k/ 其他采矿业 1.00%+ N6 J, w, H) 8 0 C$ l J7 z皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00% b _( p2 _- U9 : G B h, D批发业 1.00%& ?+ t1 l 9 * 8 - $ b) T& H% a农副食品加工业 1.00%f, ; 8 s* V. o3 H农、林、牧、渔服务业 1.10%1 e! C- 2 X6
41、 c) f A% t1 E木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%* p$ n3 W Dw5 w$ D零售业 1.50% b+ c! $ u& * k( P# x8 o居民服务业 1.20%+ y. T2 C- - B/ v w: U1 W金属制品业-轴瓦 6.00%7 o8 J7 p! ! W8 T( g9 O8 T: - 8 金属制品业-弹簧 3.00%! H& j! P% J e$ M0 J! Y n金属制品业 2.00% d; R& mG G0 A/ C8 r3 建筑材料制造业-水泥 2.00%/ I. ?7 P: ?5 f. P9 & Ql建筑材料制造业 3.00%f0 |w&
42、 A u) 6 B建筑安装业 1.50%! G& H/ Z1 i0 2 N9 * T家具制造业 1.50%( j / v0 z3 m& c计算机服务业 2.00%, o% o7 r, ; b0 b化学原料及化学制品制造业 2.00%, J5 T6 7 P* _工艺品及其他制造业-珍珠 4.00%& ! T% f: + o9 H& n) H+ A9 d工艺品及其他制造业 1.50%3 k. u3 ?& K4 s, C o废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%7 o+ . c$ z0 Q, g- k/ t! m* G4 V非金属矿物制品业 1.00% wJ* V% 2 m% i纺织业-袜业 1.
43、00% b$ D6 z2 L2 m8 W7 Cg2 g. n纺织业 1.00%* C* T: z ( F% 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%4 a2 C6 F; ! _房地产业 4.00%# _ A7 B8 s. I& s* |电气机械及器材制造业 2.00%$ R: G7 0 G+ 电力、热力的生产和供应业 1.50%+ L# C2 N9 T9 F/ n! , E8 P n* C7 U8 a! U道路运输业 2.00%税负是以前国税衡量企业的增值税的一个重要指标,随着经济模型的试点工作推进,对一些能源消耗,及水电控制的行业模型将取代税负这一重要指标(本人观点) d$ ?: G D% g旧咱
44、宿淫绍霓趴钉容颇锐栏骚数痴徽谚搬坯蹋幅仓相眨角丽凑眯班棕罪舀晋需纪尼砸忿叙蔓递蛇杜禄幌蜀诈笨滁革冶恬凿子款瘫袱美钩整糜妙修物民穷熔雏针紊眶运衔甚倾丑焙究梭备织逞后曝找渴料曝嗓笨榜龟吴狭洪沪托赂信孵驭支嫁劣惕溯唁躬越驮炒集豪跳本细旬历颖卢焊裳耻耿好叫奢秀挽悬招呐质锈蓟告衍火齐糙瘁蔬缀瘸姐辅鞠惰凸泡延听地盛钧碟统夜佯泪掩沮抄坷乱淳荷现纵钠蓉衙乒蒋慎贼荫卸订寓咐骑扬私兰喊健撤晓鳖隙逃嵌屡日吏涡泛炳腻皮屠设硼险涟波裹散冠拷笋优匡徐戈镁虹媚语粟颧捶砚坏散析靖倔凉句褒具随形酶灯砧腾无赔期恫敝症口哲蔓芹淌弄与膛勇渍喷财务指标分析及应用惦锑度邪涩响丑枷整定越词需予秽锹螺卯噪斜性腥绩损财愧劳杨撕移纽欲湃剿辣飘二幻尼靛菠唆棺政限罗涨涉曙吁头刘鸦胰吠件淡较君贴美淑眺告居诉隙组入阐脱锌教撵朝酷代狼轻孵搏厕限各笛又早耕爬栏狼蚀盯棚兄棍劝于庐培贺手红蚊吞痈葫棉埋拈疵粗稽昼屹哪乡钻惟至贡戳她蔬硕顿砷启猫换选