三章复式记账ppt课件.ppt

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1、1 根据下列资料判断各项目所属的类别，并将相关内容填 入下表的相关栏内。 p12月发生有关经济业务如下： p1.以银行存款归还到期的长期借款100 000元。 p2.以银行存款购入原材料 58 000元，材料入库。 p3.收回应收账款30 000元，存入银行。 p4.以银行存款偿还前欠外单位货款20 000元。 例 会计科目名称 增加发生额 减少发生额 业务1 业务2 业务3 业务4 银行存款 100 000 长期借款 100 000 原材料 58 000 银行存款 58 000 应收账款 30 000 银行存款 30 000 银行存款20 000 应付账款 20 000 Date 2 复式记

2、账 第三章 Date 3 复式记账是一种科学的记账方法，运用复式 记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个 或两个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济 业务的来龙去脉。借贷记账法是目前世界通用的复式 记账方法，也是我国有关法规规定各单位统一使用的 记账方法。本章首先介绍了借贷记账法的基本原理， 包括记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡等； 其次，介绍了总账与明细账之间的平行登记。 本章内容提示 Date 4 第一节 复式记账法 一、记账方法的涵义 根据一定的原理，按照一定的记账规则， 采用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数 字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客观 发生的

3、经济业务登记入账所采用的方法。 Date 5 二、记账方法的种类 记账方法 单式记账法 复式记账法 收付记账法 增减记账法 借贷记账法 Date 6 单式记帐法是指对于发生的每笔经济业务只在 一个账户中登记的记账方法。 主要特征： 帐户设置不完整， 一般只登记现金的收付，债权、债 务事项，对实物的收付一般不作登记。 不能按一定的 计算公式试算平衡，因而不能用来检查全部记录是否正 确。 三、单式记账法 Date 7 四、复式记账法 对每项经济业务都要以相等的金额在 两个或两个以上相互联系的账户中进行登记， 借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学 的记账方法。 例如， “从银行取回现金2000元

4、”这项经济业务， 采用复式记账法来登记，有： 现金增加了2000元，银行存款减少了2000元，应在“ 现金”账户中记“增加”2000元，同时，在“银行存款 ”账户中记“减少”2000元。 Date 8 复式记账的特点 1.对于发生的每一项经济业务，都要在两个 或两个以上的账户中同时登记。账户设置完整， 能完整地反映经济业务的来龙去脉。 2.由于每项经济业务发生后，都要以相等的 金额在有关账户进行登记，因此，可以对账户记 录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正 确性。 Date 9 第二节 借贷记账法 p一、借贷记账法的产生与演进 p 1.产生大约在12- 13世纪起源于商品经济 比较发达的

5、意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于 全世界。 p 2.演进借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷 款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随 着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种 财产物资增减变化的记账符号。 Date 10 第二节 借贷记账法 p二、借贷记账法的含义 以“借”、“贷”为记账符号，表示会计要素具 体内容增减变动，对每一笔经济业务，在两个或两个以 上相互联系的账户中，以相等的金额全面、系统地反映 ，力求反映经济业务和价值运动的来龙去脉。 复式记账法的一种。 所有 权 益 资 产负 债收 入费 用利 润 资产=负债 + 所有者权益收入 费用 = 利润 所有者 权

6、益 资 产负 债收 入费 用 资产 + 费用= 负债 + 所有者权益 + 收入 理论依据 Date 11 p借方： p 资产的增加 p 成本的增加 p 费用的增加 p 负债的减少 p所有者权益的减 少 p收入的减少 p贷方： p 负债的增加 p 所有者权益的增加 p 收入的增加 p 资产的减少 p 成本的减少 p 费用的减少 资产费用（成本） 负债所有者权益收入 账户登记的内容 资产的减少 Date 12 账户类别账户借方账户贷 方账户余额 资产类账户增加减少一般在借方（备 抵科目则相反） 负债、所有者 权益类账户 减少增加一般在贷方 成本类账户增加减少一般在借方 费用类账户增加减少期末一般无

7、余额 收入类账户减少增加期末一般无余额 利润类账户减少增加一般在贷方 Date 13 三、记账规则 有借必有贷 账户登记方向； 借贷贷必相等 账户账户 登记记金额额。 Date 14 根据下列资料判断各项目所属的类别，并将相关内容填 入下表的相关栏内。 p12月发生有关经济业务如下： p1.以银行存款归还到期的长期借款100 000元。 p2.以银行存款购入原材料 58 000元，材料入库。 p3.收回应收账款30 000元，存入银行。 p4.以银行存款偿还前欠外单位货款20 000元。 例 会计科目名称 借方发生额 贷方发生额 业务1 业务2 业务3 业务4 银行存款 100 000 长期借

8、款 100 000 原材料 58 000 银行存款 58 000 应收账款 30 000 银行存款 30 000 银行存款20 000 应付账款 20 000 Date 15 四、会计分录 对应关系与对应账户 运用借贷记账法记录 经济业务时，使有关账 户客观上形成一种应借 应贷的相互关系，称为 账户的对应关系；发生 应借应贷对应关系的账 户，互为对应账户，互 为对方科目。 例 将现金10000元存入银行 。 上述经济业务中，“库存现 金”和“银行存款”账户之间存在 对应关系，因而“库存现金”和“ 银行存款”账户互为对应账户。 银行存款库存现金 借 贷 借 贷 1000010000 Date 1

9、6 会计分录 ？应在哪些账户中登记 ？应登记在账户的哪一方 ？各账户中登记的金额是多少 经 济 业 务 对上述问题进行确认，按照借贷记账法的要求， 对每项经济业务标明其借、应贷的账户名称及其 金额的记录就是会计分录。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 Date 17 编制会计分录的步骤 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 分析涉及要素 例 企业向银行借入短期借款50 000元。 涉及资产、负债要素 “银行存款”“短期借款” 银行存款与短期借款同增 记入“银行存款”借方与“ 短期借款”贷方。 应记入50000元。 借：银行存款 50000 贷：短期借

10、款 50000 Date 18 会计分录的内容、格式及书写要求 会计分录的内容 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 登记方向登记账户登记金额 会计分录的格式 先借后贷 “借”“贷”及借贷方金额错开一格写 金额后不必写“元” Date 19 借：科目 贷：科目 借：科目 贷：科目 科目 借：科目 科目 贷：科目 借：科目 科目 贷：科目 科目 简单会计分录 复合会计分录 会计分录的种类 一借一贷 一借多贷 多借一贷 多借多贷 Date 20 经济业务实例（不考虑增值税） p例1：10月2日，向长城公司赊购原材料一批共计5 000元. p 借：原材料 5 000 p 贷：应付账款

11、5 000 p例2：10月5日，收到建设集团投入货币资金10万 元，存入银行。 p 借：银行存款 100 000 p 贷：实收资本 100 000 Date 21 p例3：10月8日，用银行存款归还上个月欠南方集团 的货款4 000元。 p 借：应付账款 4 000 p 贷：银行存款 4 000 p例4：10月15日，出纳从银行提取现金4 000元备发 工资。 p 借：库存现金 4 000 p 贷：银行存款 4 000 Date 22 p例5：企业销售产品一批，价款共计30 000元，已 经收到并存入银行。 p 借：银行存款 30 000 p 贷：主营业务收入 30 000 Date 23 p

12、例6：企业销售的一批产品因质量原因发生退货， 原来已经收取的5万元货款用银行存款退回。 p 借：主营业务收入 50 000 p 贷：银行存款 50 000 p Date 24 p例7：企业本月份行政部门共发生水电费合计20万 元，其中用存款支付水费12万元，电费8万元暂欠。 p 借：管理费用 20 0000 p 贷：银行存款 120 000 p 其他应付款 80 000 Date 25 p （一）某公司2011年12月有关账户期初余额如下： 五.试算平衡 Date 26 p（二） 该公司12月发生下列经济业务： p1. 以银行存款归还前欠创世公司货款40 000元。 p2. 从创世公司单位购入

13、甲材料一批，发票买价为150 000元 ，材料已经如数验收入库，货款尚未支付。 p3. 向银行借入三个月期借款50 000元，存入银行存 款户。 p4. 将现金3 000元存入银行。 p5. 收回应收精达公司货款38 000元，存入银行。 p6. 从创世公司购入甲材料一批，发票买价为100 000 元，材料已经如数验收入库，用银行存款支付。 p7. 购入设备一套，入账价值为600 000元，以银行存 款支付，该设备已经交付使用。 p8. 以银行存款交纳上月应交未交所得税20 000元。 p9. 以银行存款偿还短期借款30 000元。 p10. 以银行存款100 000元购入甲材料，材料已经如数

14、入库 。 1、借：应付账款 40 000 贷：银行存款 40 000 2、借：原材料 150 000 贷：应付账款 150 000 3、借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000 4、借：银行存款 3 000 贷：库存现金 3 000 5、借：银行存款 38 000 贷：应收账款 38 000 6、借：原材料 100 000 贷：银行存款 100 000 7、借：固定资产 600 000 贷：银行存款 600 000 8、借：应交稅费 20 000 贷：银行存款 20 000 9、借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000 10、借：原材料 100 000 贷：银行

15、存款 100 000 Date 27 1、借：应付账款40 000 贷：银行存款 40 000 2、借：原材料 150 000 贷：应付账款 150 000 3、借：银行存款 150 000 贷：短期借款150 000 4、借：银行存款 3 000 贷：库存现金 3 000 5、借：银行存款 38 000 贷：应收账款 38 000 6、借：原材料 100 000 贷：银行存款 100 000 7、借：固定资产 600 000 贷：银行存款 600 000 8、借：应交稅费 20 000 贷：银行存款 20 000 9、借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000 10、借：原材料

16、100 000 贷：银行存款 100 000 Date 28 p 91 000 890 000 3 744 000 3 000 2 000 38 000 32 000 350 000 1 650 000 2 280 000 600 000 5 600 000 40 000 150 000 188 000 30 000 50 000 50 000 20 000 0 2 200 000 10 870 000 1 131 000 1 131 000 13 308 000 13 308 000 Date 29 借贷记账法的试算平衡 （一）发生额平衡 1. 原理：有借必有贷，借贷必相等 2. 公式：全部

17、账户借方本期发生额合计 =全部账户贷方本期发生额合计 Date 30 （二）余额平衡 1. 原理：资产=负债+所有者权益 2. 公式：全部账户借方余额合计 =全部账户贷方余额合计 Date 31 （三）注意 1. 试算平衡只是通过借贷金额是否平衡，来检查账 户记录是否正确。 2. 如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算肯 定有错误。 3. 如果借贷平衡，只是说记账基本正确，而不能 肯定记账没有错误。 4. 如果经济业务在有关账户中全部漏记或重记， 或对经济业务错记了账户，是不能通过试算平衡 发现的。 Date 32 练习 1.应收账款账户的期初余额为借方6000元，本期收 回应收账款3000元

18、，该账户的期末余额为（ ）。 A、借方3000元 B、贷方3000元 C、借方9000元 D、贷方9000元 答案：A 2.某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入 短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元， 则月末“短期借款”账户的余额为（ ）。 A、借方65万元 B、贷方65万元 C、借方15万元 D、贷方15万元 答案：B Date 33 3.试算平衡无法发现的错误有（ ）。 A、漏记某项经济业务 B、重记某项经济业务 C、颠倒记账方向 D、漏记某一个借方余额 答案：ABC 4.某企业资产总额为100万元，当发生下列三笔经济 业务后： (l)向银行借款20万元存入银行； (2

19、)用银行存款偿还应付账款5万元； (3)收回应收账款4万元存入银行。 则进行上述业务核算后，该企业资产总额为（ ）。 A.115万元 B.119万元 C.111万元 D.71万元 答案：A Date 34 5“实收资本”账户的期末余额为（ ）。 A. 期初余额 + 本期借方发生额 本期贷方发生额 B. 期初余额 + 本期贷方发生额 本期借方发生额 C. 期初余额 + 本期借方发生额 D. 期初余额 + 本期贷方发生额 答案：B 6.某账户有关记录如下： 则该账户括号栏中的数额为（ ）元。 A.5500 B.6000 C.7000 D.3500 借 贷 账户 期初余额 8000 1500 （ ） 2500 期末余额 5000 3000 C Date