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1、第五节 收入、成本、费用,学 会 计 基 础,,LOGO,一、收入,1.主营业务收入 2.其它业务收入 出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售原材料等主营业务活动以外的经营活动。 与其相匹配的科目是其他业务成本。销售材料成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物成本等 3.预收账款 负债类账户，用来核算企业预收的款项。,,LOGO,3,3,预收帐款P190(58) 长江公司根据销货合同，预收恒通公司购货款10000元，存入银行。编制分录,贷：预收帐款恒通公司 10000,借：银行存款 10000,预收账款的业务处理,,LOGO,4,4,预收帐款P190(58) 长
2、江公司向恒通公司销售B产品100件，每件不含增值税售价为500元，发票货款为50000元，增值税为8500元,贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500,借：预收帐款恒通公司 58500,,LOGO,财会研究者 CT, QQ:1132556799,5,2019/7/14,5,预收帐款P190(58) 长江公司向恒通公司收取余款48500元，已存入银行。,贷：预收帐款恒通公司 48500,借：银行存款 48500,,LOGO,结转成本 假设每件产品成本为300元，结转本月销售B产品成本为3000,曹 永 ,贷：库存商品A 3000,借：主营业务成本 3000,,LOGO
3、,其它业务收入的账务处理,P191 长江公司出售一批不需用的原材料10000元，增值税税率17%，款项未收。,借：应收账款 11700,贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700,,LOGO,结转上述已售原材料的成本6500。,曹 永 ,结转成本P195,贷：原材料 6500,借：其他业务成本 6500,,LOGO,二、成本,生产成本、制造费用 直接记入产品的费用：直接材料、直接人工 成本项目 间接计入产品的费用：制造费用,,LOGO,产品生产成本的计算成本归集与分配,1.对将生产的产品按名称或类别分类 2. 直接人工、直接材料都是直接用于产品的生产的费用，一般直接记
4、入该类产品的生产成本中。 3.其他不能直接计入的产品耗费（如一个车间同时生产产品A,产品B，产品C,此时车间公共使用的水和电、材料等）应先归集，记入制造费用，按题目所示的分配标准将这些费用分配到不同类别的中，即商品A、商品B以及商品C的生产成本中。 4.将不同产品的生产成本转入库存商品。,制造费用,生产成本,库存商品,,LOGO,制造费用的分配,制造费用分配率=制造费用/(标准总额) 标准总额会在题目中明确给出，有可能是：生产A和B两种商品的工资总额或者A、B产品生产工人的工时。 第一步：归集制造费用(P192例62) 第二步：将制造费用按照生产工人的工资比例在A和B产品之间进行分配。(P19
5、2例62) 第三步：A和B产品完工，验收入库(P193例63),,LOGO,生产成本的确定,期末如有在产品，”生产成本“账户归集的某产品的生产费用就是该产品本期完工产品的生产成本； 期末如有在产品，需要采用一定的方法将本期归集的某产品费用在期末完工产品和在产品之间分配。 期末在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本,,LOGO,三、费用：损益类账户,主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用 销售费用 保险费、包装费、展览费、商品维修费、运杂费、销售部门人员的职工薪酬、业务费、折旧费等。 例：以现金支付销售A产品的运杂费500,借：销售费用 500,贷：库
6、存现金 500,,LOGO,四、营业外收支,营业外收入 营业外支出 本年利润，年终将所有的收入费用以借贷方向相反的情况下转入”本年利润“，并将本年利润余额转入“利润分配未分配利润”，期末无余额。,,LOGO,营业外收支的账务处理P196,长江公司对违反企业规定的职工王某罚款100元，收到王某现金100元。 借：库存现金 100 贷:营业外收入 100 长江公司向某小学捐款100000元，用银行存款支付 借：营业外支出 100000 贷：银行存款 100000,,LOGO,第六节 财务成果的计算 1.本年利润 所有者权益账户，用来核算企业实现的净利润（净亏损）。 企业期末结转利润时，应将各损益类
7、账户的累计发生额转入“本年利润”账户，结平各损益类账户。,,LOGO,财会研究者 CT, QQ:1132556799,17,关于结转,结：使原有账户的余额结为零，即账户期末没有余额,转：将上述账户中金额转入新的账户中，其新账户的金额方向与原账户相同。即“从哪来，到那去”,如主营业务收入的贷方金额为100元，则期末该账户的余额为多少？,,LOGO,财会研究者 CT, QQ:1132556799,18,2019/7/14,18,关于结转,100,结100,主营业务收入,100,本年利润,0,转：从哪来到那去,,LOGO,19,2019/7/14,19,本年利润举例,期末大地公司结转本期实现的各项收
8、入和成本费用到“本年利润”账户，本期实现主营业务收入106000元，主营业务成本47494元，营业税金及附加10600元，其他业务收入2800元，其他业务成本2000元，管理费用11314元，财务费用300元，销售费用1000元，营业外收入130元，营业外支出10000元。,贷：本年利润 108930,借：主营业务收入106000 其他业务收入 2800 营业外收入 130,贷：主营业务成本47494 营业税金及附加10600 其他业务成本 2000 管理费用 11314 财务费用 300 销售费用 1000 营业外支出 10000,借：本年利润 82708,企业利润总额=108930-827
9、08=26222,,LOGO,二、所得税,1.所得税费用 损益类账户。用来核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税。 其对应科目为“应交税费应交所得税” 应纳所得税=应纳税所得额*所得税税率,当期利润总额,,LOGO,所得税的账务处理P198,接上例：大地公司计算本期应交纳的所得税，并结转所得税费用，所得税税率为25%。 应纳所得税额=26222* 25%=6555.5,借：所得税费用 6555.5,贷：应交税费应交所得税6555.5,,LOGO,结转所得税,借：本年利润 6555.5,贷：所得税费用 6555.5,大地公司本期净利润 =26222-6555.5=19666.5元,,LOGO
10、,23,2019/7/14,23,本年利润账户金额为,（是净利润吗？）,本年利润 108930827086555.519666.5,贷：利润分配未分配利润 19666.5,借：本年利润 19666.5,本年利润期末无余额，转入利润分配未分配利润,,LOGO,财会研究者 CT, QQ:1132556799,24,三、利润分配,1.利润分配 所有者权益账户，用来核算企业利润分配和历年分配后的余额。 明细科目“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“未分配利润”等。 2.盈余公积 所有者权益账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。 3.应付股利 负债类账户，用来核算企
11、业确定分配的现金股利或利润。,,LOGO,财会研究者 CT, QQ:1132556799,25,利润分配的程序,1、有亏损的先弥补亏损， 2、按税后利润（净利润）10提取法定盈余公积 3、可以提取任意盈余公积 4、向投资者分配利润,,LOGO,结转本期净利润P200,09.12.31，汇丰公司将本年实现的净利润500000转入“利润分配”账户中。,借：本年利润 500000,贷：利润分配未分配利润 1000000,,LOGO,财会研究者 CT, QQ:1132556799,27,2019/7/14,27,提取盈余金、发放股利,接上例：2010.1月，汇丰公司按照净利润的10提法定盈余公积，按照
12、净利润的5提任意盈余公积。同时向投资者分配现金股利300000.,贷：盈余公积法定盈余公积 50000 任意盈余公积 25000,借：利润分配提取法定盈余公积 50000 提取任意盈余公积 25000,借：利润分配应付现金股利 300000 贷：应付股利 300000,,LOGO,财会研究者 CT, QQ:1132556799,28,期末，利润分配中只有“利润分配未分配利润”有余额，利润分配的其他明细帐中均无余额,利润分配结束后，将利润分配其他明细的科目全部转入“利润分配未分配利润” 借：利润分配未分配利润 375000 贷：利润分配提取法定盈余公积 50000 提取任意盈余公积 25000 应付现金股利 300000 最终的“利润分配未分配余额”账户余额=1268700-50000-25000-300000=893700,利润分配明细的结转,,LOGO,财会研究者 CT, QQ:1132556799,29,2019/7/14,29,总结：利润分配的核算,“利润分配未分配利润”（唯一可能有余额）:期末所有的利润分配的明细账户进行结转到该帐户 收入费用 本年利润 利润分配未分配利润 利润分配其他明细账户 以上先分清是哪类账户，借贷方代表何义，是否会出现余额，损益类账户期末无余额！,,LOGO,谢谢大家 曹永,谢谢大家！,祝同学们顺利通过会计上岗证的考试！,