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1、第一节 会计要素和会计等式 第二节 账户和复式记账 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿和账务处理程序,第二章 银行会计的基础知识,1,一、会计要素 1. 会计要素是对会计对象的科学分类，是实现会计核算职能，分类、系统地反映会计对象的需要。 2. 会计要素是设置会计科目和会计账户的基本依据。 3. 会计要素是构成会计报表的基本框架。,第一节 会计要素和会计等式,2,（一）资产：,库存现金、短期贷款、应收利息,非流动资产,流动资产,中长期贷款、固定资产、无形资产,（二）负债：,吸收活期存款、应付职工薪酬、向中央银行借款,长期负债,流动负债,长期存款、应付债券,（三）所有者权益：,实收资本、资本公积
2、、盈余公积、未分配利润,4,（四）收入：,利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入,（五）费用：,利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费,（六）利润：,营业利润、利润总额、净利润,5,二、会计等式,（一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系,资产=权益,资产=负债+所有者权益+利润,资产=负债所有者权益,资产=负债+所有者权益+收入-费用,6,（二）收入、费用和利润之间的基本关系,收入-费用=利润,扩展：,(三）经济业务对会计基本等式的影响,不论发生怎样的变动，都不会影响会计等式的平衡,经济业务四种基本类型,资产 权益 （1） （2） （3） （4） ,7
3、,+48 000,+48 000,1 937 000,1 937 000,8,例：P12,-50 000,-50 000,1 887 000,1 887 000,9,例：P12,-60 000,+60 000,1 887 000,1 887 000,10,例：P12,1 887 000,-32 500,+32 500,1 887 000,11,例：P12,（一）设置会计科目的意义 对会计要素按其经济内容或用途进行分类的项目。,一、会计科目,（二）会计科目的分类,1.按反映的经济内容分类 (参见教材P16-17表）,2.按提供核算指标的详细程度分类 *,12,第二节 账户和复式记账,（一）设置账
4、户的意义,二、账户,（二）账户的基本结构,1.按反映的经济内容分类 六种,2.按提供核算指标的详细程度分类 总分类账户总括核算 明细分类账户详细核算,13,注意：会计科目与账户之间的联系与区别？,（一）复式记账的概念,三、复式记账,（二）借贷记账法的概念及特点,（三）账户对应关系和会计分录,（四）登记账户与试算平衡,例 P22,14,（一）原始凭证 1.外来原始凭证：存取款凭条、结算凭证、发票等 2.自制原始凭证：利息结算清单、工资结算单等,一、会计凭证的意义和作用,二、会计凭证的分类,15,第三节 会计凭证,（二）记账凭证 1.按填制的方式： 单式记账凭证 复式记账凭证 2.按使用的范围：
5、基本记账凭证 特定记账凭证,基本（通用）记账凭证,现金收付凭证,转账凭证,特种转账凭证,表外科目收付凭证,复式记账凭证,单式记账凭证,16,（一）会计凭证的基本要素,三、基本记账凭证的填制,（二）会计凭证的填制要求,四、会计凭证的基本要素和填制要求,五、会计凭证的审查、传递和保管,（一）会计凭证的审查,17,注：以上的几点内容要求同基础会计，本课程通过实践训练以加强认知。,1.会计凭证传递的程序,（二）会计凭证的传递,2.会计凭证传递的原则,（三）会计凭证的保管,正确及时地传递会计凭证 现金收入业务必须“先收款，后记账”； 现金付出业务必须“先记账，后付款”； 转账业务必须“先记付款单位账，后
6、记 收款单位账”。 联行间或银行内部凭证不得交客户传递,18,（一）日记账簿 1.现金收入日记簿 2.现金付出日记簿 3.现金库存簿,一、会计账簿的意义和作用,二、会计账簿的种类,19,第四节 会计账簿和账务处理程序,（二）分类账簿 1.明细分类账簿 2.总分类账簿,（三）登记账簿 又称备查簿，是明细核算的辅助账簿。,1. 明细分类账簿 是明细核算的主要形式，各科目的详细记录。 （1）甲种账：适用不计息账户或余额表计息账户 （2）乙种账：适用计息账户 （3）丙种账：适用共同性账户 （4）丁种账：适用需逐笔销账的账户,（二）分类账簿,20,2. 总分类账簿 按总分类账户进行总括核算 总账的各账户
7、控制和统驭其所属的明细账户，是进行账务核对和编制财务报表的主要依据。,三、记账规则 包括登记规则与错账更正规则 P3740 同基础会计,本课程通过实验训练加以加强,四、科目日结单账务处理程序 特点：每日根据记账凭证编制科目日结单，然后再根据科目日结单登记总分类账.,21,22,科目日结单账务处理程序的具体操作步骤如下： (1） 根据审查无误的原始凭证编制记账凭证。 (2） 根据现金收入传票和现金付出传票分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿，再根据现金收入日记簿和现金付出日记簿的合计数登记现金库存簿 。 (3） 根据记账凭证登记明细分类账。 (4） 根据记账凭证编制科目日结单。 (5） 根据科目日结单登记总分类账。 (6） 根据总分类账编制日计表。 (7） 现金库存簿和明细分类账的余额与总分类账的余额相核对 。 (8） 期末根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表 。,23,科目日结单（总传票） 是根据每日编制的记账凭证，按每一会计科目的借、贷方发生额汇总编制的记账凭证 ，审核无误后，据以登记总账。,科目：,24,日计表 根据总账各账户的每日发生额和余额填制。是轧平当日全部账务、全面反映每日业务、财务活动情况的主要报表。,